Porezna druga strana. Problemski partneri. Federalna porezna služba: provjera druge strane

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Suradna strana je jedan od ključnih sudionika u transakciji. Preuzima obveze sukladno sklopljenom ugovoru. Svaki subjekt koji je potpisao ugovor djelovat će kao druga strana u transakciji.

Procjena rizika

Pravi izbor druge ugovorne strane utječe na pravo obveznika da dobije porezni odbitak PDV-a. U tom smislu, diskrecija je od posebne važnosti prilikom sklapanja transakcije.

Ključno kontrolno tijelo u području poreza i naknada je Federalna porezna služba. Provjera druge strane u Federalnoj poreznoj službi provodi se u automatiziranom sustavu.

Shema njegovog rada je sljedeća. Sustav uspoređuje porezne olakšice koje je platitelj zatražio za svoje kupnje s podacima iz računa prodavatelja - porezne druge strane.

Ako potonji nije podnio izjavu ili nije prikazao podatke transakcije u knjizi prodaje, ili su otkriveni drugi značajni nedostaci, kontrolno tijelo postavlja zahtjeve protiv kupca.

Kontrole Federalne porezne upravepri provođenju inspekcijskog nadzora službe uzimaju u obzir niz okolnosti koje mogu postati dokaz o primanju neopravdanih pogodnosti platitelja.

Svaki poslovni subjekt mora razumjeti rizik. Prilikom odabira poslovnog partnera veliku pozornost treba obratiti na posljedice koje mogu nastati nakon sklapanja određenih transakcija.

Propisi

Porezne druge strane-"efemerne" mogu uzrokovati značajnu štetu i obvezniku i državi u cjelini. Svrha takvih beskrupuloznih partnera je utaja poreza. Uplatitelj će pak morati dokazati valjanost pogodnosti prilikom obračuna troškova ili povrata PDV-a.

Kontrolna tijela Federalne porezne uprave u svom djelovanju rukovode se odredbama Uredbe Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda br. 53 (od 12. listopada 2006.). Ovaj dokument sadrži ključne znakove loše vjere porezne druge strane.

Za platiše mogu koristiti javno dostupne kriterije samoprocjene rizika koje koriste kontrolna tijela pri odabiru mjesta za inspekcije na licu mjesta.

Opće preporuke

Kako ne postati partner problematičnoj drugoj strani? Porezne vlasti razvile su nekoliko preporuka za obveznike.

Prije svega, prije transakcije morate zatražiti kopije:

1. Potvrda o državnoj registraciji.
2. Charter.
3. Potvrda o registraciji kod Federalne porezne službe.

Također je preporučljivoprimiti izvod iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba, kao i potvrdu koja potvrđuje da porezna druga strana nema dugovanja prema proračunu.

Osim toga, možete zatražiti podatke o veličini osoblja partnera, njegovoj financijskoj situaciji, cijeni i sastavu dugotrajne imovine (stalne imovine), ugledu, radnom iskustvu. Sve ove radnje smatraju se dužnom pažnjom.

Sudska praksa

Treba reći da sudovi nemaju jednoglasno mišljenje o potrebi potvrđivanja stvarnih aktivnosti porezne druge strane.

Neka tijela smatraju da potvrda statusa pravne osobe partnera nije dovoljna za priznavanje dobre vjere platitelja.

Neki sudovi smatraju da je potrebno osigurati da porezna druga ugovorna strana stvarno ima sposobnost ispuniti uvjete transakcije. Osobito, objašnjavaju nadležni, morate osigurati da imate kvalificirano osoblje, odgovarajuću opremu, vozila, drugu imovinu i dozvole potrebne za ispunjavanje obveza.

Neki sudovi trebaju potvrdu činjenice državne registracije kako bi uplatitelj ispunio zahtjeve dužne pažnje. Primjerice, neke vlasti smatraju da je sklapanje ugovora o radu daleko od jedinog načina za privlačenje zaposlenika. Zaposlenici također mogu raditi prema građanskopravnim ugovorima.

Ako se potvrdi realnost izvršenih poslovnih transakcija, sudovi često utvrđuju dobru vjeru platitelja u slučaju pojedinačnih nedostataka u dokumentaciji.

Pravni savjet

Ako je izvod iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba dostavila porezna druga strana, preporučljivo je samostalno provjeriti podatke u njemu s podacima objavljenim na web stranici IFTS-a. Neki beskrupulozni partneri mogu krivotvoriti dokument.

Korištenje usluga Federalne porezne službe

Traženje po TIN-u najčešći je način za potvrdu integriteta partnera. Na službenom inspekcijskom portalu postoji poseban obrazac. Na web stranici Federalne porezne službe potraga za TIN-om obavlja se online i traje nekoliko minuta.

Na odgovarajućoj stranici odaberite "Pravna osoba" ili "Individualni poduzetnik" / "Seljačko (poljoprivredno) gospodarstvo (KFH)". Zatim se upisuje sam TIN.

Možete provjeriti drugu stranu u poreznoj upravi slanjem pismenog zahtjeva. Sudovi takvu radnju smatraju dužnom pažnjom.

Na poreznoj web stranici, provjeravajući drugu stranu po TIN-u, također možete dobiti informacije:

• o nazivu pravne osobe;
• pravna adresa poduzeća;
• datum državne registracije;
• checkpoint;
• OGRN;
• prestanak aktivnosti (o činjenici i datumu);
• priznanje nevaljanosti registracije.

Možete preuzeti i ispisati izvadak iz registra sa stranice. Sadrži podatke:

• o veličini odobrenog kapitala;
• osnivači;
• vrste aktivnosti druge ugovorne strane (prema OKVED-u);
• osobe ovlaštene za djelovanje u ime partnera bez punomoći.

Informativna bazaporez po ugovornim stranama sadrži potpuni popis podataka, čiji je popis prisutan u naredbi Ministarstva financija br. 115n (od 5. prosinca 2013.). Podaci se ažuriraju svakodnevno.

Ako je individualni broj uplatitelja nepoznat, možete izvršiti poreznu provjeru druge strane na web stranici po imenu.

Dodatni zahtjevi

Kao što se može vidjeti iz gornjih informacija, neće biti teško pronaći drugu stranu na poreznoj web stranici. Osim toga, na portalu se mogu dobiti sljedeće informacije:

1. Je li druga strana dostavila dokumentaciju za upis promjena u statutu ili podacima Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba.
2. Je li odlučeno likvidirati, smanjiti veličinu temeljnog kapitala, reorganizirati, steći LLC 20% kapitala druge tvrtke, itd.
3. Je li donesena odluka da se druga strana isključi iz registra kao neaktivna.
4. Postoje li diskvalificirane osobe u izvršnim tijelima partnerskog poduzeća.
5. Bilo da je partner registriran na nevažećoj adresi, komunikacija s njim je na adresi navedenoj u registru.
6. Da li druga strana podnosi porezne izvještaje. Vrijedi reći da nula izjava ne ukazuje na pouzdanost partnera.
7. Postoje li informacije o vođi/osnivaču u bazi podataka osoba koje su odbile voditi/sudjelovati u tvrtki.

Treba reći da neki sudovi zauzimaju stav da nesklad između stvarne i pravne adrese samo po sebi ne može biti temeljodbiti platitelja da pruži odbitke.

Informacije o sudjelovanju partnera u parnici

Da biste dobili ove informacije, trebate proučiti spis predmeta na VAŠOJ web stranici. Baza podataka sadrži informacije o svim arbitražnim slučajevima, uključujući sadržaj sporova.

Da biste dobili informacije, morate koristiti poseban obrazac za pretraživanje. Ima polje "Sudionik u predmetu". Možete unijeti naziv, PSRN ili TIN i kliknuti na gumb "Pronađi". Sustav će izdati popis predmeta s proceduralnim dokumentima i informacijama o trenutnoj fazi procesa.

Informacije o stečajnom postupku

Kako biste izbjegli sukob s poreznim uredom, morate saznati što je više moguće o drugoj ugovornoj strani. Možete se uvjeriti da partner nije ni u jednoj fazi stečaja u registru podataka o činjenicama o poslovanju pravnih osoba. Ovdje možete pronaći i ostale informacije. Na primjer, registar sadrži podatke o vrijednosti imovine dd na datum izvještavanja.

Izvršni postupak

Informaciju da protiv partnera nije pokrenut ovršni postupak možete dobiti na portalu FSSP. Stranica ima obrazac za pretraživanje baze podataka. Možete dobiti informacije i o pravnoj osobi i o poduzetniku.

Provjeri dopuštenja

Neki sudovi ukazuju na potrebu potvrde dostupnosti licenci za druge strane. Naravno, oni subjekti koji obavljaju licencirane aktivnosti moraju imati dopuštenje.

Možete dobiti informacije naweb stranicu tijela koje je izdalo ovaj dokument. Vrijedi reći da će za svaku vrstu licence biti drugačije. Na primjer, na web stranici Rospotrebnadzora možete pronaći informacije o izdanim dozvolama za aktivnosti u području korištenja izvora zračenja.

Partner Accounting

Glavni normativni akt kojim bi se obveznik trebao rukovoditi je PBU, odobren naredbom Ministarstva financija br. 34. Kao što je navedeno u stavku 89. ove Uredbe, godišnje izvješćivanje poduzeća je otvoreni dokument za sve zainteresirane strane. To uključuje, između ostalog:

• banke;
• investitori;
• kupci;
• lenders;
• dobavljači i tako dalje.

Ove osobe imaju pravo, na zakonskim osnovama, ne samo upoznati se s godišnjim računima, već i napraviti izvode iz njih ili kopije. Zauzvrat, poduzeće je dužno zainteresiranim stranama omogućiti pristup informacijama.

Informacije o godišnjem izvješćivanju organizacije daju besplatno Rosstatu.

Registar dobavljača

Potencijalna druga ugovorna strana, naravno, ne smije sudjelovati u kupnji za općinske i državne potrebe. Međutim, mogućnost toga se ne može isključiti.

Odvjetnici preporučuju provjeru druge ugovorne strane u registru beskrupuloznih dobavljača. Ovu bazu podataka održava i ažurira FAS.

Provjera ovlaštenja subjekta koji potpisuje ugovor

Mnogi sudovi to smatraju obveznim korakom za prepoznavanje platitelja u dobroj vjeri. Ako ga ne prođete, možete izgubiti slučaj.

Dakle, ako je subjekt primio sve informacije i dokumente, ali nije potvrdio ovlaštenje osobe koja potpisuje ugovor u ime druge ugovorne strane, to će biti osnova za priznavanje platitelja kao nepoštenog.

U nekim slučajevima, tijekom postupka, predstavnici drugih ugovornih strana odbijaju potpisati dokumente. U takvim situacijama dodjeljuje se grafološki pregled. Iako se slučaj može riješiti bez nje.

Međutim, mnogi sudovi smatraju da vizualna usporedba potpisa i iskaza zastupnika platitelja ne može poslužiti kao dovoljna osnova za prepoznavanje činjenice da su papire potpisale neispravne osobe.

Važan trenutak

Neki sudovi priznaju platitelja kao nepoštenog ako je ovlašteni predstavnik partnera umro ili raskinuo do trenutka potpisivanja ugovora.

Drugi sudovi smatraju da potonji slučaj ne može ukazivati na primanje nerazumne koristi ako su sudionici transakcije prije transakcije bili u dugoročnom gospodarskom odnosu.

Savjet stručnjaka

Prije potpisivanja ugovora i drugih važnih dokumenata provjerite:

1. Je li posao velik za drugu stranu.
2. Jesu li prestala ovlaštenja zastupnika partnera. Njihovo trajanje je određeno u punomoći ili statutu poduzeća.
3. Jesu li ovlasti čelnika društva ograničene osnivačkim dokumentima za sklapanje ugovora,čija vrijednost premašuje vrijednost utvrđenu poveljom ili zakonom.

Zahtjev poreznoj upravi

Nekoliko riječi o njemu je već rečeno gore. Zaustavimo se na zahtjevu malo detaljnije.

Zahtjev se šalje IFTS-u na adresu registracije partnera.

Okružni sudovi potvrđuju obvezu kontrolnih tijela da odgovore na zahtjev i daju podatke u okviru podataka koji se ne odnose na poreznu tajnu (članak 102. Poreznog zakona). Istovremeno, neka tijela naglašavaju da odbijanje Federalne porezne službe da dostavi podatke utječe na prava platitelja u vezi s primanjem odbitka.

Neki sudovi, prilikom razmatranja predmeta, ukazuju da uplatitelj, koji ima mogućnost poslati zahtjev inspekciji, to ne čini. Međutim, u praksi postoje slučajevi kada nadležna tijela dođu do zaključka da se subjekt doista nije mogao prijaviti inspekciji na adresi registracije partnera zbog nedostatka takvog ovlasti (porezne vlasti imaju).

Kao što su napomenuli odvjetnici, čak i ako platitelj odbije dati tražene podatke, sama činjenica žalbe bit će dokaz dužne pažnje. Stručnjaci napominju da je svrsishodnije osobno prenijeti prijavu na IFTS ili je poslati preporučenom poštom uz obavijest. U prvom slučaju, kopija zahtjeva s pečatom kontrolnog tijela o prihvaćanju zahtjeva ostaje u ruci, au drugom će se zaprimiti obavijest da je zahtjev zaprimljen.

Zaključak

Kao što se vidi iz navedenog, stavovi sudova nao opsegu aktivnosti potrebnih za provjeru integriteta partnera, vrlo su različiti. Istovremeno, propisi ne sadrže popis radnji koje obveznik mora poduzeti kako bi potvrdio svoju dužnu pažnju.

Vrijedi reći da prisutnost bilo kojeg znaka nepoštenja partnera obično ne predstavlja prepreku da se porezna olakšica prizna kao nerazumna. Skup kriterija zauzvrat često upozorava regulatorna tijela, a sudovi donose odluke u korist platitelja.