Porezna optimizacija: sheme i metode. Pravna porezna optimizacija

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

S ekonomske točke gledišta, smanjenje troškova tvrtke, uključujući porezne obveze, smatra se opravdanim. Pretpostavlja se da će uštede ići za razvoj poslovanja. U svakom slučaju, razvoj i implementacija racionalnih sustava oporezivanja zahtijevaju profesionalan pristup.

Kako optimizirati poreze za poduzeća i pojedinačne poduzetnike?

Zakoni se redovito mijenjaju. Uvode se novi propisi i standardi, mijenjaju se stari. Osim toga, nadzorna i regulatorna tijela nadležna su za promjenu pravne ocjene pojedinih metoda optimizacije. Svi ovi čimbenici dovode do potrebe da stalno budete svjesni najnovijih promjena u zakonodavstvu i po potrebi prilagođavate porezni sustav tvrtke.

Sve mjere i postupci koji se provode u sklopu racionalne raspodjele sredstava temelje se na članku 3. stavku 7. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovaj članak izjavljuje da se pitanja i odredbe koje se ne odražavaju u Poreznom zakonu Ruske Federacije, kada se koriste u praksi, trebaju tumačiti u korist subjekataposlovne aktivnosti.

Kriteriji

Pokušaji pronalaženja racionalnog pristupa mogu se provesti na dva načina: minimiziranje troškova i optimizacija poreza. Iako su ti pojmovi po svrsi bliski jedan drugom, zapravo su značenja različita. Minimiziranje plaćanja može donijeti dobre rezultate u smislu tvrtke. Ali ponekad ga je vrlo teško implementirati.

Metode porezne optimizacije mogu razviti stručnjaci tvrtke ili se mogu primijeniti već poznata rješenja. U svakom slučaju, gotovo rješenje mora zadovoljiti nekoliko strogih zahtjeva. Ovo je sljedeće:

• Zakonitost. Primijenjene metode i metode moraju biti strogo u okvirima zakona. Osim toga, ne smiju izravno ili neizravno biti u suprotnosti s primjenjivim zakonima.
• Učinkovitost. Koliko novca porezna optimizacija može uštedjeti organizaciji? U idealnom slučaju, taj iznos bi trebao biti poznat unaprijed i biti cilj za implementaciju najboljih praksi.
• Autonomija. Trebate li pomoć izvana? Ne zahtijeva li svaki put uvođenje novih metoda privlačenja usluga skupih stručnjaka? Ako je sama tvrtka u mogućnosti nastaviti raditi prema odabranoj metodi, tada se smatra da je jedan kriterij ispunjen.
• Pouzdanost. Hoće li porezna optimizacija propasti i pri najmanjoj promjeni zakonodavstva? Planira li država u bliskoj budućnosti promijeniti zakone, prema kojima implementirana metoda gubi na važnosti? Obično bi financijski menadžeri trebali znati odgovor na ova pitanja.
• Minimalna šteta. Hoće li nove metode dovesti do niže učinkovitosti u drugim aspektima tvrtke? Hoće li to utjecati na proizvodne procese ili osoblje? Ako porezna optimizacija uzme u obzir ovaj kriterij, onda je ovo još jedan korak prema njegovom opravdanju.
• Produktivnost. Kako će nova metoda utjecati na profitne marže? Treba izbjegavati sve metode koje smanjuju razinu profitabilnosti poduzeća, jer je svaki korak ka smanjenju korak do bankrota.

Većina tvrtki nastoji koristiti klasičnu metodu - smanjene profitne marže. Uostalom, dobit je porezna osnovica. Ali takva metoda je opravdana ako se ušteđevina prelije natrag u samo poduzeće za njegov budući prosperitet. Ako ne, teško je procijeniti razinu uštede i izvedivost primijenjenih metoda.

Načini

Stručnjaci iz područja oporezivanja, fiskalne politike, porezne uprave i prije svega iskusni računovođe itekako su svjesni da, unatoč naporima države, sadašnja zakonska regulativa nije u mogućnosti pokriti sve aspekte oporezivanja. Sukladno tome, postoji puno momenata i okolnosti koje se mogu dvojako tumačiti ili se uopće ne uklapaju u opis nijednog zakona. Često se porezna optimizacija u velikim poduzećima javlja na takvim "zgodnim" osnovama.

Mjere za razvoj racionalnih pristupa mogu se provesti na dva načina:

1. Planiranje sustava oporezivanja. Sastavljenoslično planiranju drugih aspekata djelatnosti poduzeća: strateškog ili marketinškog planiranja. To je popis i skup radnji i mjera usmjerenih na postizanje određenih rezultata. Ovdje se u pravilu mogu koristiti sve dostupne metode i sredstva koja nisu u suprotnosti sa zakonskim normama.
2. Izbjegavanje poreza. I pravno. U praksi malo poduzetnika obraća pažnju na takav aspekt kao što je mogućnost legalnog izbjegavanja poreza. Standardno se vjeruje da istine ne može biti, osim one koju nose predstavnici fiskalnih vlasti.

Međutim, treba imati na umu da su aktivnosti fiskalnih vlasti usmjerene na povećanje poreznih pokazatelja poduzeća, dok njihovo smanjenje nije zakonom zabranjeno. Metoda poreznog planiranja upravo se bavi ovim pitanjem. Drugo je pitanje kako mu to uspijeva? Sheme porezne optimizacije provode se traženjem nedostataka, kontroverznih pitanja i proturječnosti u zakonodavstvu.

Vrijeme

Svaka radnja poduzeća trebala bi biti ograničena na određena vremenska razdoblja. Prvo, omogućuje vam mjerenje specifičnih rezultata, a drugo, omogućuje analizu izvedivosti korištenih metoda i da imate vremena za napuštanje neprikladnih metoda rada.

S ove točke gledišta, legitimna porezna optimizacija može biti trenutna i usmjerena prema budućnosti. Prema riječima stručnjaka, najbolji rezultati se postižu kada se poduzeće prijavinekoliko različitih metoda u kombinaciji. Na primjer, ako ste uspjeli ostvariti određene pogodnosti, onda biste paralelno trebali nastojati povećati brojke prodaje i istovremeno smanjiti troškove na sekundarne artikle.

Osim toga, planiranje treba uzeti u obzir iznos neizravnih i izravnih poreza. Izračuni se ne rade samo za nove transakcije, već za sve vrste transakcija tijekom aktivnosti.

Pregledi

Da bi se postigli vidljivi učinci, mjere moraju biti unutarnje i vanjske. Vanjske metode tiču se temeljnih parametara subjekta. Na primjer:

• Plaćanja poreza mogu se smanjiti promjenom oblika vlasništva. Potrebno je analizirati i usporediti, u trenutnoj vrsti djelatnosti, koje prednosti imaju pravne osobe, a što blista individualnim poduzetnicima. Uvijek postoje načini na koje se možete uklopiti u jedan ili drugi zasebni status i dobiti posebne oproste.
• Promjena aktivnosti. Vrste poreza primjenjuju se na poslovne subjekte prema vrsti djelatnosti. Na primjer, hoće li poslovni subjekt plaćati UTII ili ne ovisi o njegovoj vrsti djelatnosti. Ima smisla pobliže pogledati promjenu vrste djelatnosti u kojoj će biti relevantna upotreba pojednostavljenog sustava oporezivanja (STS) u iznosu od 6 ili 15%, kao i UTII.
• Zamjena teritorijalne pripadnosti. Znaju li svi da se u Ruskoj Federaciji bilo koji savezni zakon može prilagoditi teritorijalnim zahtjevima? Drugim riječima, lokalne vlasti imaju pravo napravitipromjene u postupku obračuna poreza i primjenjivati ih u praksi. Čak i ako opća pravila ostanu ista, stope za određene poreze mogu se značajno razlikovati. Na primjer, stope za neke UTII koeficijente.

Zamjena znači registraciju poslovnog subjekta u drugoj regiji, gdje su stope za ovu vrstu djelatnosti niže ili su osigurane pogodnosti.

Unutarnje planiranje

Racionalizacija unutarnjih procesa uključuje različite komponente aktivnosti. Ne postoje jasni kriteriji za njihovu klasifikaciju. Stoga ih je uobičajeno podijeliti na opće i posebne metode.

Opći rizici optimizacije poreza provode se pomoću sljedećih mjera:

• Korištenje pogodnosti. Ovom metodom razmatra se mogućnost izdvajanja dijela oporezivog objekta kao zasebnog subjekta koji se može osloboditi određenih vrsta poreza (porez na imovinu), odnosno mogućnost odgode poreza..
• Analiza ugovorne sheme, koja razmatra mogućnost obavljanja jedne transakcije na različite načine, dijeleći je na nekoliko transakcija malog obima.
• Optimizacija računovodstvene politike. Ovaj zadani postupak treba provoditi barem jednom godišnje u svakom objektu.
• Korištenje obrtne imovine, koja podrazumijeva metodu ubrzane amortizacije ili reeskont dugotrajne imovine. Rezultat će biti optimizacija poreza na dohodak ili korporativne imovine.

Osim toga, koriste se posebne metode zau kojima se odgađaju plaćanja, zamjenjuju ugovorni odnosi ili se smanjuje glavnica. Ove metode se mogu primijeniti pojedinačno ili u kombinaciji.

Njanse

Međutim, ne može se reći da će gore navedene metode zajamčeno dati željeni rezultat. Kada se razmišlja o promjeni vrste djelatnosti ili područja registracije, treba proučiti ne samo beneficije i poticaje, već i obveze za poslovne subjekte.

Ako financijski menadžer izgubi iz vida ovaj ili onaj trenutak, cjelokupni rezultat rada može čak uvelike pogoršati financijske rezultate tvrtke. Dokaz neuspješne odluke je povećanje poreznog opterećenja. Dobra opcija je offshore zona, gdje je porezno opterećenje minimizirano.

Koraci

Izvršitelji racionalizacije poreznih sustava u organizaciji mogu biti njezini zaposlenici u osobi računovođe, odvjetnika i drugih stručnjaka iz odgovarajućeg područja. Ako nema dovoljno vlastite snage i znanja, onda se uprava može obratiti konzultantskoj tvrtki. Oni rade na temelju ugovora i, uz naknadu, pomoći će u smanjenju plaćanja poreza ili drugih vrsta troškova.

Provedba razvijenih metoda provodi se u nekoliko faza.

1. Odabir lokacije za buduće poduzeće. Treba uzeti u obzir sljedeće čimbenike: sustav oporezivanja na odabranom području; mogućnost poreznih olakšica; je li moguće dobiti porezne olakšice; kako je prijenos poreznog sustava u drugu regiju, ako će bitipotrebno, itd.
2. Stvaranje poduzeća. Registracija u optimalnom obliku vlasništva.
3. Analiza trenutnog poreznog sustava.
4. Tražite i razmotrite sve mogućnosti poreznih poticaja: što je porezno opterećenje i kako ga se smanjiti?
5. Analiza tipičnih transakcija poduzeća u smislu oporezivanja i načina minimiziranja njihovih troškova.
6. Racionalna raspodjela imovine, ulaganje pod povoljnim uvjetima.

Racionalan pristup PDV-u

PDV se može optimizirati na nekoliko načina:

• Kupnja robe ili sirovina na kredit. Prilikom potpisivanja glavne transakcije stranke joj sastavljaju dodatak - ugovor o netiranju. Porezne vlasti mogu protumačiti takav potez kao nezakonitu metodu.
• Uvođenje određenog iznosa u obliku depozita. Osnova mora biti odgovarajući ugovor. Takve transakcije ne podliježu PDV-u.
• Koristite usluge logističkih i transportnih tvrtki. Ovom metodom PDV se smanjuje za 10%.
• Opcije kupnje. Mogu se prodavati u budućnosti. Prihodi od njihove prodaje oslobođeni su PDV-a.
• Prodaja vlastite imovine radi otplate dužničkih obveza prema vjerovnicima. Istina, prihodi nisu oslobođeni PDV-a. Ali ako stvorite dodatno poduzeće i uložite prihod u njega kao odobreni kapital, tada će novo poduzeće biti oslobođeno PDV-a.

Prilikom odabira shema s PDV-om, morate pažljivo provesti pravnu procjenu. U području oporezivanja često postoje sheme smanjenja ili pokušaja oslobađanja dijela sredstava od PDV-a,ali neki od njih mogu ići dalje od zakona. U ovom slučaju, kazna se ne može izbjeći.

Racionalizacija poreza na dohodak

Postoji nekoliko metoda koje se široko koriste u praksi. Prva shema uključuje stvaranje rezervnih fondova uz uključivanje resursa trećih strana. Tada se sredstva otpisuju za prijevremenu obnovu imovine. Troškovi se mogu plaćati mjesečno ili tromjesečno. Poduzeće samostalno utvrđuje iznos prikupljenih sredstava. Ova metoda optimizacije bit će legalna samo za one tvrtke koje posluju više od 3 godine. To je zbog činjenice da procjena popravaka ne bi trebala premašiti ukupne brojke za posljednje 3 godine.

Još jedan primjer optimizacije poreza na dobit je uvođenje amortizacijskih premija. Za to je potrebno kupiti novu nekretninu i otpisati njihovu vrijednost kao zamjenu za stare. Ova metoda, ovisno o vrsti imovine koja se zamjenjuje, omogućuje smanjenje osnovnog dijela dobiti od 10 do 30%. Važno je uzeti u obzir da je takav ishod moguć samo pri kupnji nove nekretnine. Iznimka su vrste imovine koje se prenose na besplatno korištenje.

Pravna procjena metoda

Pokušaji smanjenja poreznog opterećenja ne bi trebali ići dalje od dopuštenog i dobiti karakter utaje poreza. S ove točke gledišta ističe se crno-bijela porezna optimizacija. Prva metoda uključuje korištenje shema i prijevare, što će naknadno dovesti do barem administrativne odgovornosti. Ali tipična mjera za takve slučajeve je pokretanje kaznenog djelaslučajevima na inicijativu poreznih vlasti. Uobičajeni primjer takvih metoda je stvaranje kratkoročnih poduzeća ili jednodnevnih poduzeća.

Ali ako poduzeće doista osjeća potrebu za smanjenjem poreznih troškova, tada bi stručnjaci iz ovog područja trebali biti uključeni u proces optimizacije. Iskusni računovođa i odvjetnik kompetentan za porezna pitanja pomoći će vam da odaberete najoptimalnije načine na koje regulatorna tijela, čak i ako razumiju shemu optimizacije, neće moći otkriti kršenja.

Zaključak

Neupućena osoba može lako pobrkati sustav optimizacije s utajem poreza, iako su to, zapravo, potpuno različite stvari. Smanjenje poreza u okviru zakona ne prolazi nezapaženo, posebno se koriste ciljane metode. Za postizanje značajnih rezultata potrebno je zauzeti sveobuhvatan pristup, analizirajući trenutno stanje poduzeća i prognoze za budućnost.

Često smanjenje nekih pokazatelja u računovodstvu dovodi do povećanja drugih pokazatelja. S obzirom na takve značajke, potreban je integrirani pristup i iskustvo kompetentnih stručnjaka.