Obračunska i gotovinska osnova

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Računovodstvena politika poduzeća temelj je djelovanja računovodstvene službe kod poslovnih subjekata. Stoga je od iznimne važnosti napraviti pravi izbor u vezi s ovim ili drugim načinom raspodjele prihoda i troškova, kako kasnije ne bi došlo do nesporazuma s fiskalnim vlastima. U članku u nastavku govorit ćemo o tome kako se rezultati poslovanja poduzeća mogu odraziti na računovodstvo.

Suština i klasifikacija prihoda u poduzeću

Prema važećem zakonodavstvu, kao prihod se prihvaća svaka dobit koju poslovni subjekt ostvari u svom poslovanju, a koja se može izračunati u vrijednosti na različite načine (postoji gotovinska metoda ili obračunska razgraničenja)..

Istovremeno postoji kategorija prihoda u proračun poduzetnika, koja je isključena iz dohodovnih stavki i ne podliježe oporezivanju. Ovi bi trebaliuključuju dodatne poreze (obično se nazivaju i neizravni), koji predstavljaju dodanu vrijednost proizvoda, koju kupac pokriva pri kupnji.

Općenito, strana prihoda utvrđuje se analizom primarne i porezne računovodstvene isprave, kao i ostalih koji potvrđuju činjenicu izvršene transakcije. Drugim riječima, dohodak se razvrstava na oporezive i one koji ne podliježu obračunu fiskalne naknade.

Dobit kao predmet oporezivanja

Nije tajna da se neto prihod formira iz ukupnog prihoda umanjenog za određeni broj obveznih odbitaka, nakon čega se ukupni prihod izračunava na različite načine (kao što su npr. obračunska metoda i gotovinska metoda).

Primljeni iznos je oporeziv i ispunjava sljedeće uvjete:

• financijski tokovi trebali bi biti rezultat provedbenih aktivnosti;
• prihod se smatra primljenim čak i ako je prikazan ne u gotovini, već u naturi.

Međutim, postoji i takav prihod koji se smatra neposlovnim i obračunava se kao rezultat poslovnih aktivnosti. Trebao bi uključivati različite vrste dionica, kamate na depozite, tečajne razlike, primljene kazne, kazne i ostalo.

Ne podliježu oporezivanju takvi primici u korist poslovnog subjekta kao što su zakupljena imovina, zajmovi, kao i ulozi u temeljni kapital poduzeća.

Suština i klasifikacija troškova

Kada je riječ o potrošnji, mnoge novoosnovane tvrtke to ne čineoni s poslovnim iskustvom smatraju da svi operativni troškovi smanjuju oporezivu dobit. Međutim, ovo je varljivo. Da, rashod je određeni iznos, izražen u vrijednosti i izračunat na bilo koji prikladan način reguliran zakonom (na primjer, jedan od njih je gotovinska metoda), na koji se može smanjiti prihod prije oporezivanja. Međutim, postoji niz transakcija koje ne ispunjavaju uvjete za bruto rezultate.

Stoga, svaki trošak mora imati odgovarajuće obrazloženje, dokumentirati činjenicu njegovog završetka, a odnositi se i na izravne aktivnosti poslovnog subjekta.

Dokumentacija troškova

Za svaku vrstu rashoda, fiskalna tijela traže poseban popis dokumenata, koji se može neznatno razlikovati od onog ispod:

• ako su to putni troškovi, tada je potrebno izvješće unaprijed s potvrdom, čekovima za smještaj i prijevoz;
• prijevozne usluge - tovarni listovi, akti o prihvaćanju i prijenosu izvršenih usluga;
• najam nekretnine - dokumenti o nagodbi koji potvrđuju plaćanje, ugovori, potvrde o prijenosu i prihvaćanju;
• mobilna komunikacija – ugovori, nalozi za korištenje, detalji naplate, popis ovlaštenih zaposlenika;
• eksploatacija komunalnih vozila - tovarni listovi;
• kupnja pitke vode - potvrda nadležnih tijela o neprikladnosti lokalnevoda iz slavine za potrošnju, dokumenti za nagodbu.

Različiti troškovi

Dakle, troškovi su već dokumentirani, nakon čega se moraju izračunati na bilo koji prikladan način (na primjer, za to postoji obračunska metoda i gotovinska metoda, o čemu ćemo govoriti malo kasnije), ali prvo, pokušajmo klasificirati postojeće troškove. Treba razumjeti da to može biti čak i ako poduzeće nema profit. Stoga ih, prema uredbi Ministarstva financija Ruske Federacije, treba distribuirati ne u odnosu na prihodnu stranu (budući da ne padaju uvijek na nju), već u skladu s vlastitom klasifikacijom.

Postoje samo dvije varijante i lako ih je zapamtiti:

1. Oni troškovi koji podliježu oporezivanju (oni su neoperativni i uključeni u proizvodni proces).
2. Troškovi bez poreza, drugim riječima, ostalo.

Rashod kao predmet oporezivanja

Za određivanje iznosa prihoda možete koristiti gotovinsku metodu utvrđivanja prihoda, ali ako potonji kao takvi izostaju u bilanci, tada pri zbrajanju financijskih rezultata svu pozornost treba posvetiti rashodima. Kao što je gore spomenuto, oni mogu, ali i ne moraju biti oporezivani - sve to u skladu s primjenjivim zakonom.

Prvi uključuju proizvodnju i prodaju, materijal (ili, kako se još uvijek prihvaćapoziv, sirovine), rad (plate zaposlenih), amortizaciju i ostalo.

Troškovi koji ne podliježu oporezivanju također se nazivaju normalizirani. Njihov popis reguliran je čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije. Među njima mogu biti nestašice, troškovi zabave, kao i naknade za osobne troškove zaposlenika koji su nastali tijekom službenih putovanja.

Gotovinski način: definicija i značajke upotrebe

Konačno smo došli do metoda obračuna prihoda i rashoda za izvještajno razdoblje. Za početak, potrebno je razumjeti da se takvom postupku podliježu samo one transakcije koje su zakonski predmet računovodstva. Novčani način priznavanja prihoda i rashoda temelji se na aritmetičkom prosjeku koji se izračunava za cijelo razdoblje u agregatu i uzima vrijednost neto dobiti kao svoju konstantu. Potonji, kako je navedeno u objašnjenjima fiskalne službe, trebao bi biti manji od milijun rubalja mjesečno.

A to znači da bi maksimalni prihod trebao biti 6 milijuna rubalja po pola godine. Kako će se taj iznos raspodijeliti, ostaje u odluci poslovnog subjekta. Stoga bi bilo sasvim legalno da poduzetnik u prva tri mjeseca uopće ne ostvari nikakvu dobit, a u narednim mjesecima ona će iznositi 2 milijuna za svako izvještajno razdoblje.

Izuzeci od gotovinske metode

Gotovinski metod ima mnogo nedostataka. Za početak, kao što ste već primijetili, ima ograničenja u iznosu, što znači da veliki poslovni subjekti s prosječnim prihodom većim od milijun rubalja,jednostavno se ne može zakonski provesti. Postoji popis institucija koje su lišene ovog načina obračuna rezultata poslovanja.

Dakle, prema Poreznom zakonu Ruske Federacije, gotovinska metoda priznavanja prihoda i rashoda isključena je iz upotrebe za sljedeće poslovne predstavnike:

• financijske institucije uključene u bankarske aktivnosti;
• oni poslovni subjekti koji sudjeluju u cjelokupnom upravljanju gospodarstvom u skladu sa zaključenim ugovorom o povjereničkom upravljanju imovinom ili o jednostavnom ortačkom društvu.

Obračun gotovinskih prihoda

Ako je poslovni subjekt odabrao ovaj način iskazivanja vlastitih prihoda u financijskim rezultatima, dužan je to odražavati u tekućoj računovodstvenoj politici poduzeća i slijediti je u budućnosti. Gotovinski način priznavanja prihoda i rashoda u ulaznom dijelu ima niz značajki sadržanih u važećem zakonodavstvu, stoga je njihovo poštivanje obvezno za svaki oblik poslovanja kojem je dopušteno korištenje ove računovodstvene opcije u skladu s Poreznim zakonom Republike Hrvatske. Ruska Federacija:

• datum priznavanja primitka je dan kada su sredstva uplaćena na tekući račun poslovnog subjekta u banci;
• gornji uvjet također se primjenjuje na sve radove i usluge u korist poslovanja koji se smatraju neimovinskim;
• ako je tvrtka nekome dala kredite, tada se na dan njihove otplate prihod također odražava u cijelosti.

Drugim riječima, gotovinska metoda se može temeljitio stvarnim transakcijama. U protivnom se ne priznaju primici u korist poslovnog subjekta.

Troškovi gotovine

Kao što ste već shvatili, s takvom računovodstvenom politikom troškovi će se uzeti u obzir samo ako postoji dokumentirana činjenica njihove provedbe. U slučaju troškovnog dijela bilance, gotovinski način priznavanja prihoda i rashoda prihvaća činjenicu izravnog plaćanja kao potvrdu i ništa više. Potonji također govori o prestanku međusobnih obveza između ugovornih strana u skladu s normama navedenim u Poreznom zakonu Ruske Federacije.

A to znači da gotovinski način obračuna troškova isključuje uključivanje u troškovni dio onih plaćanja koja se smatraju predujamom za usluge i robu, a još nisu izvršena. U tom slučaju, tokovi transakcije terete se financijski rezultat na dan otpreme robe ili pružanja usluga prema ugovoru.

Prihod prema metodi obračuna

Ako gotovinska metoda prihoda i rashoda priznaje transakcije tek kada su stvarno izvršene, tada metoda obračuna, naprotiv, obvezuje da se obveze odraze u financijskim rezultatima na dan nastanka, bez obzira na stvarna provedba uvjeta transakcije.

Prema općem pravilu reflektiranja prihoda od prodaje, transakcija će biti iskazana u računovodstvu kao rezultat poslovnih aktivnosti na dan potpisivanja akta o obavljanju poslova i isporuci robe.

Ali postojitakođer posebno pravilo koje se odnosi na one složene aranžmane čiji se rezultat ne može odraziti u jednom izvještajnom razdoblju. U ovom slučaju prihod se odražava ravnomjerno u odnosu na svako određeno vremensko razdoblje, a to je regulirano računovodstvenom politikom poduzeća.

Obračunski troškovi

Ako gotovinska metoda računovodstva zahtijeva stvarnu potvrdu nastalih troškova, onda je kod obračunske metode za troškove stvari nešto drugačije. Načela potonjeg uključuju sljedeće:

• troškovi se bilježe u razdoblju u kojem su dokumentirani, bez obzira na datum stvarne transakcije;
• ako su uvjeti ispunjenja obveza navedeni u uvjetima ugovora, oni spadaju u financijski rezultat, inače ih porezni obveznik može odrediti po svom nahođenju;
• načela spomenuta u gornjem stavku također se primjenjuju na one oblike ugovora koji određuju samo obim plaćanja, ali ne govore ništa o otpremi robe i pružanju usluga;
• ako se troškovi ne mogu klasificirati i pripisati nijednom troškovnom mjestu, tada se njihov ukupni iznos ravnomjerno raspoređuje na cijelu stranu prihoda.