Prihvaćanje PDV-a na odbitak: uvjet, osnova, računovodstveni postupak, uvjeti i pravila za obradu dokumentacije

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Pravo na prihvaćanje odbijanja PDV-a omogućuje vam smanjenje poreza obračunatog za tromjesečje. Međutim, može se koristiti pod određenim uvjetima. Razmotrite ih detaljno.

PDV značajke

Izvana, ovaj porez nalikuje odbitku od prodaje ili prometa. Prodavatelj dodaje određeni iznos trošku prodane robe, radova, usluga. Međutim, postoji jedna bitna razlika. Sastoji se od sljedećeg.

Ukoliko kupac plaća i PDV, prodavatelj, obračunavajući iznos obveza prema proračunu, može odbiti od poreza primljenog od kupca iznos koji je platio svom dobavljaču. Kao rezultat toga, teret odbijanja PDV-a u proračun snose potrošači.

Zašto mi treba PDV?

Osigurava uvođenje poreza na dodanu vrijednostrješavanje više problema.

Prvo, raspodjela odbitaka PDV-a u proračun između nekoliko faza proizvodnog ciklusa pomaže u sprječavanju kaskadnog efekta, tj. višestruke naplate poreza na isti trošak.

Drugo, raspodjela PDV-a između različitih subjekata smanjuje rizik od utaje poreza.

Treće, takav sustav oporezivanja omogućuje vam uklanjanje "nacionalnih" poreza.

Predmeti oporezivanja

Oni su prepoznati kao:

1. Prodaja usluga, radova, robe u Rusiji. Između ostalog, priznaje prodaju "kolaterala", prijenos robe na temelju ugovora o naknadi ili inovaciji, prijenos vlasničkih prava, vlasništvo nad objektima, rezultate rada ili pružanje usluga bez naknade.
2. Prijenos objekata na teritoriju Ruske Federacije za vlastite potrebe tvrtke, čiji se troškovi ne odbijaju (uključujući i kod obračuna amortizacije) prilikom obračuna poreza na dobit.
3. Građevinsko-instalacijski radovi za vlastite potrebe.
4. Uvoz proizvoda u Rusiju i druge teritorije pod jurisdikcijom Ruske Federacije.

Opći uvjeti za prihvaćanje odbitaka PDV-a

Oni su sadržani u čl. 171 NK. Prema normi, postoje tri uvjeta za prihvaćanje PDV-a na odbitak:

1. Porez za prijavu dobavljača.
2. Nabava usluga, radova, robe za transakcije podložne PDV-u (također za preprodaju), te njihova registracija.
3. Dobivanje važeće fakture.

Primanje predmeta u računovodstvo

Knjiženje robe, radova, imovinskih prava i usluga mora biti potvrđeno dokumentima. Za prihvaćanje PDV-a za odbitak, stvarni trošak, na primjer, materijala se odražava na računu. 10, roba - na račun. 41, usluge/radovi - na računima 20, 26, 44, 25.

Sve dovršene transakcije trebaju biti potvrđene primarnom dokumentacijom.

Odraz iza ravnoteže

Prilikom registracije izvanbilančnih objekata koje poduzeće ne može koristiti prema uvjetima ugovora, PDV se ne odbija. To je zbog činjenice da društvo ne može koristiti relevantnu imovinu u oporezivim transakcijama. Odgovarajuća odredba proizlazi iz stavka 2. čl. 171. i st. 1. čl. 172 NK.

Ako ugovor ne predviđa zabranu korištenja predmeta, tada zakon dopušta prihvaćanje iznosa PDV-a za odbitak. U Ministarstvu financija to objašnjavaju kako u ovom slučaju prijenos vlasništva nad objektom nije bitan. U pogl. 21. Poreznog zakona ne postoje odredbe o tome gdje se točno neka imovina treba evidentirati - u bilanci ili izvan nje. Takva pojašnjenja dali su Ministarstvo financija i Federalna porezna služba u dopisima br. 03-07-11/68585 i GD-4-3/911. Ovaj stav potvrđuje i sudska praksa.

Roba na putu

Ako predmeti još nisu isporučeni poduzeću, odnosno, računovođa ih još nije kapitalizirao. Čak i ako je ispunjen jedan od drugih uvjeta za prihvaćanje PDV-a na odbitak, to se ne može učiniti. Odnosno, poduzeće može imati i pravilno izvršenu fakturu i primarni račun.dokumentaciju, ali nema stvarne imovine.

Prijenos odbitka

Je li moguće? Da, moguće je. Razmotrimo primjer. Pretpostavimo da je tvrtka ispunila sve uvjete za prihvaćanje PDV-a na odbitak u tekućem razdoblju. Ima pravo na prijenos odbitaka, ali za one predmete koji su predviđeni stavkom 2. čl. 171 NK. Posebno se radi o robama, radovima, uslugama kupljenim za izvoz neprimarnih proizvoda. U svim ostalim slučajevima, odbici za imovinu korištenu u transakcijama podložnim PDV-u ne prenose se.

Za bolje razumijevanje situacije, evo popisa sadržanog u stavku 2. čl. 171 NK. Možete prenijeti PDV:

1. Prijavljuju izvođači prilikom kupnje materijala za građevinske i instalacijske radove i tijekom kapitalne izgradnje.
2. Plaća se pri uvozu u Rusiju. Možete prenijeti, uključujući odbitke za troškove povezane s izvozom nerobnih proizvoda. Ova odredba proizlazi iz stavka 3. čl. 171 NK. U takvim slučajevima primjenjuje se opći postupak za odbitni PDV, koji ne ovisi o potvrdi izvoza.
3. Plaća se pri uvozu proizvoda iz zemalja EAEU-a.

U svim gore navedenim slučajevima, razdoblje za prihvaćanje PDV-a na odbitak je 3 godine. Obračun razdoblja počinje od datuma registracije objekata.

Njanse

Trogodišnje razdoblje mora se računati do kraja tromjesečja. Ne smije se produžiti za razdoblje predviđeno za podnošenje izjave. Ovu poziciju drži COP.

Jednostavno rečeno, računovođa treba učiniti sljedeće. Potrebno je računati 3 godine od datuma registracije objekata na temelju primarnih dokumenata. Posljednji datum u tromjesečju u koji je ovo razdoblje palo bit će zadnji dan. Trenutak prihvaćanja PDV-a na odbitak računovođa će prikazati u izjavi (ili pojašnjenju) za prethodno tromjesečje ili za tekuće (ako tvrtka ne planira obavljati nikakve poslovne operacije).

Razmotrimo primjer. Pretpostavimo da je LLC kupio robu po cijeni od 118 tisuća rubalja. (uključujući PDV 18 tisuća rubalja). Objekti su evidentirani 23. lipnja 2016. Računovođa je odlučila prenijeti odbitak. Trogodišnji rok za podnošenje izjave istječe 30. lipnja 2019. Računovođa će podnijeti ažurirano izvješće za prvo tromjesečje 2019. i u njemu prijaviti odbitak u iznosu od 18 tisuća rubalja. Ali on će podnijeti deklaraciju za drugo tromjesečje već bez navedenog iznosa.

Važan trenutak

Osnova za prihvaćanje odbijanja PDV-a u roku od 3 godine je uvoz proizvoda iz zemalja EAEU. Međutim, ovdje postoji jedno ograničenje. Osim dana knjiženja predmeta, knjigovođa u prijavi za uvoz mora uzeti u obzir i datum postavljanja oznake o uplati poreza. Ako nije, onda se odbitak ne može primijeniti. To stoji u dopisu Ministarstva financija broj 03-07-13/1/38180.

Djelomični odbitak

Za 3 godine isti se račun može odbiti za PDV u ratama, odnosno u različitim tromjesečjima. Ova narudžba vrijedi za:

1. Duga kapitalna gradnja. Sukladno jednom računu izvođača, kupac može odbiti PDV u dijelovima urazličita porezna razdoblja unutar trogodišnjeg razdoblja. Odgovarajuća objašnjenja sadržana su u dopisu Ministarstva financija broj 03-07-10 / 73279 od 2016. godine
2. Uvoz uvezenih proizvoda u Rusku Federaciju. Iznimka su dugotrajna sredstva i oprema namijenjena ugradnji. Funkcije računa u ovim slučajevima obavlja carinska deklaracija, kao i potvrde o PDV-u.

Napominjemo da se PDV plaćen u skladu s carinskom deklaracijom također može prihvatiti za odbitak u dijelovima, prema utvrđenim uvjetima.

Međutim, ovo pravilo se ne može primijeniti u svim slučajevima. Osobito se odnosi na odbitke sadržane u stavku 2. čl. 171 NK. Drugo, pravila ne vrijede u slučaju kupnje:

• Oprema za ugradnju.
• osnovna imovina.
• NMA.

Podijeljeni odbitak nije dopušten prilikom kupnje ove imovine. Ulaznina se mora uzeti kao paušalni iznos. Međutim, računovođa to može učiniti i u roku od tri godine od trenutka kada nastane pravo na odbitak.

Dodatna ograničenja

Porezni odbici predviđeni stavcima 3-14 čl. 171. Poreznog zakona, treba prijaviti u razdoblju u kojem je kupac (kupac) ispunio posebne uvjete.

Napominjemo da se prihvaćanje PDV-a ne može odgoditi:

• od predujma;
• u slučaju plaćanja PDV-a od strane kupca - poreznog agenta;
• ako je prodavatelj zaračunao porez na primljeni predujam;
• ako je nekretnina primljena ukao ulog u kapital i pod uvjetom da je gospodarski subjekt koji prenosi povrat poreza na te objekte.

Takva ograničenja proizlaze iz odredbi stavka 1.1 čl. 172 NK. Podržava ih i Ministarstvo financija.

Nulta stopa

U praksi je nemoguće prenijeti odbitke u buduća razdoblja tijekom operacije oporezivanja PDV-om po stopi od 0%. To znači da ako je pravo na naknadu potvrđeno dokumentima u zakonskom roku, porez na usluge, proizvode, radove koji se koriste u tim proizvodnim procesima iskazuje se odjednom. Trenutak prihvaćanja je dan utvrđivanja porezne osnovice.

Kao iznimka od ovog pravila, postoje poslovi koji se odnose na izvoz nerobnih proizvoda. Odbitak pretporeza na objekte stečene za njihovu provedbu također se može prenijeti u buduća razdoblja unutar trogodišnjeg razdoblja.

Pogreška u izvješćivanju

Prepoznaje netočan prikaz u računovodstvenim dokumentima činjenica o financijskim i gospodarskim aktivnostima poduzeća. Ako neki podaci o izvršenim transakcijama uopće nisu navedeni u izvješćivanju, onda se i to smatra greškom. Drugim riječima, ako je računovođa, zbog propusta, nemara ili drugih subjektivnih razloga, izvršio pogrešne unose, nije prikazao činjenice o aktivnostima, pogrešno ispunio financijske izvještaje, onda je napravio grešku. Relevantne odredbe sadržane su u stavku 2. PBU 22/2010.

U istom paragrafu PBU, međutim, postoji jedna značajna rezerva. Konkretno, propusti i netočnostikada se odražavaju podaci o poslovnim transakcijama, otkriveni po primitku novih podataka, ne smatraju se računovodstvenom greškom. o čemu se radi? Ako, na primjer, druga ugovorna strana obavijesti tvrtku da primarni dokumenti koji su im prethodno dostavljeni sadrže netočne podatke, tada se odraz odgovarajuće operacije u računovodstvu neće smatrati greškom računovođe. U ovom slučaju, nije on kriv. Ako se nakon primitka nove informacije pojavi činjenica o gospodarskoj aktivnosti, to treba evidentirati kao novu transakciju, ali ne kao pogrešku.

Poteškoće s izlaskom

Što učiniti ako je primarni dokument sastavljen 2017., a upisan godinu dana kasnije? Ovaj problem možete riješiti ovako.

Ako je primarnu dokumentaciju poduzeće primilo prije datuma odobrenja izvještaja za proteklo razdoblje, troškovi se odražavaju u 2017. godini. Sukladno tome, računovođa vrši sljedeći unos:

Dt sch. 20 (44, 91,2, itd.) Kt. 60 (76 itd.) - odražava se iznos troškova tekućeg razdoblja.

Ako je dokumentaciju poduzeće primilo nakon dana odobrenja izvješćivanja, operacija se odražava u sljedećoj, 2018. godini. Neće se smatrati greškom kasnije odražavati troškove jer druga strana odgađa potrebnu dokumentaciju.

Ako troškovi utječu na financijske rezultate aktivnosti, treba ih uključiti u ostale troškove. U tom slučaju se u računovodstvu vrši unos:

Dt sch. 91,2 Kt c. 60 (76 itd.) - odraz iznosa gubitaka iz prethodnih razdoblja.

Ako troškovi ne utječu na financijske rezultate, odražavaju se u računovodstvu kao da je primarna dokumentacija primljena upothvat na vrijeme:

Dt sch. 20 (08, itd.) Kt c. 60 (76, itd.) - odraz iznosa troškova prošlih razdoblja.

Pojedinosti o nadoknadi

Ako se na kraju poreznog razdoblja pokaže da je iznos odbitaka veći od iznosa poreza obračunatog na transakcije priznate kao predmet oporezivanja, razlika podliježe povratu (povratu, prebijanju) na platitelj.

Nakon što poslovni subjekt podnese izjavu, stručnjaci IFTS-a će procijeniti valjanost traženog iznosa za nadoknadu. Za to se provodi provjera prošlosti. Po njegovom završetku, u roku od tjedan dana, nadzorno tijelo mora odlučiti o naknadi za odgovarajuće iznose, ako nisu utvrđene povrede.

Ako se pronađu greške, činjenice nepoštivanja poreznog zakona, sastavlja se akt. Zajedno s ostalim materijalima revizije, ovaj dokument se dostavlja voditelju porezne inspekcije koja je provela reviziju. Na temelju rezultata njihovog razmatranja, čelnik IFTS-a odlučuje o pitanju privođenja (neprivođenja) platitelja odgovornosti za počinjene povrede. Uz to, mora se donijeti jedna od sljedećih odluka:

• Povratite porez u cijelosti.
• Odbijte naknadu.
• Povratite dio traženog iznosa.

Ako postoji zaostatak u plaćanju poreza ili drugih obveznih plaćanja u proračun, zaostale novčane kazne (penale) koje se mogu platiti ili nadoknaditi, Federalna porezna služba samostalno obračunava iznose koji se trebaju nadoknaditi u odnosu na te dugove..