Tko može primijeniti UTII: izračun poreza, primjer

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Predstavnici malih poduzeća u stalnom su očekivanju profitabilnijeg i prikladnijeg sustava oporezivanja. Netko koristi pojednostavljeni sustav, ali za nekoga je sasvim prikladno platiti jedinstveni porez na pripisanu dobit. Tko može primijeniti UTII? Što trebate znati o ovom poreznom režimu?

Mogu li svi koristiti UTII?

Pitanje mogućnosti korištenja UTII-a zanima mnoge poslovne ljude. Pravo na primjenu jedinstvenog poreza na pripisani dohodak imaju svi poduzetnici koji ispunjavaju uvjete utvrđene zakonom. Može li LLC primjenjivati UTII? Da možda. Subjekti ovog režima mogu biti i pravne i fizičke osobe koje se bave privatnom poduzetničkom djelatnošću.

Načela ovog sustava oporezivanja se suštinski ne razlikuju od općeg ili pojednostavljenog, jer uključuje i naplatu dažbina. Međutim, s UTII-om porez se ne obračunava od prihoda poslovnog subjekta, već od takozvane imputirane dobiti koja se izračunava prema posebnoj formuli i uzima u obzir broj osoblja, površinuprostori, rabljena vozila itd.

Danas je mnogo manje poreznih obveznika koji koriste UTII od onih koji koriste opći ili pojednostavljeni režim oporezivanja. Stvar je u tome da samo oni poduzetnici koji se bave strogo određenim vrstama djelatnosti mogu obračunati pristojbu na imputirani prihod. Prijelaz na UTII sustav je dobrovoljan. Poduzetnik ima pravo na plaćanje poreza po ovom sustavu od prvih dana nakon registracije poduzeća u fiskalnoj strukturi. Također ima pravo prijeći na UTII na način propisan zakonom.

Opće informacije o poreznom režimu

Sam po sebi, ovaj sustav oporezivanja ne uzrokuje nikakve poteškoće onima koji imaju pravo primijeniti UTII. Istodobno, često se javljaju poteškoće kada se pokušavaju profitabilno kombinirati porezni režimi.

U skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, poduzetnici imaju pravo koristiti nekoliko načina. Tako, na primjer, malo ljudi zna da je moguće primijeniti UTII i STS u isto vrijeme. Međutim, obračun i plaćanje poreza vrši se za svaki sustav oporezivanja posebno iu rokovima utvrđenim zakonom. Računovodstvo imovine, financijskih transakcija i obveza društva provodi se na temelju čl. 346, poglavlje 26 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako kombinirate dva porezna režima, tvrtka će morati voditi zasebne evidencije za svaki od njih.

Procedura za izračun i uplatu potrebnih iznosa u državni proračun određen je poreznim režimom koji koristi organizacija. OsimOsim toga, zakon obvezuje porezne obveznike da se bave računovodstvom dobiti i rashoda, sastavljaju izvješća i pravovremeno ih dostavljaju Federalnoj poreznoj službi. Ako govorimo o UTII režimu, onda su poduzetnici dužni podnijeti porezne prijave do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja.

Aktivnosti prikladne za UTII

Odgovor na pitanje tko može primijeniti UTII ovisi o vrsti gospodarske djelatnosti. Ovaj način rada možete odabrati samo ako je poduzetnik angažiran u:

• popravak, pranje i održavanje automobila, kamiona, autobusa, itd.;
• skladištenje vozila, organizacija i oprema parkirališta;
• prijevoz putnika i tereta;
• distribucija reklama na vanjskim nosivim konstrukcijama;
• ugostiteljstvo ili maloprodaja u prostorijama ne većim od 150 m2;
• isporuka stambenih prostora, zemljišnih parcela na privremeno korištenje po ugovoru o zakupu.

Tko ima pravo primijeniti UTII? Prije svega, tu mogućnost imaju novonastale tvrtke registrirane kao porezni obveznici. Kako bi ostvario pravo na primjenu ovog poreznog režima, poduzetnik mora podnijeti odgovarajuću prijavu poreznoj upravi.

Koja je glavna razlika od ostalih poreznih sustava

Glavna razlika je u redoslijedu obračuna jedinstvenog poreza. Iznos naknade ne izračunava se od stvarno primljenog prihoda, već od procijenjenog prihoda organizacije. Pri čemuuvođenje UTII sustava ne podrazumijeva potpunu zamjenu drugih režima.

Ovdje porezna stopa iznosi 15% očekivanog prihoda tvrtke. Jedinstveni porez na UTII režim plaća se za svako tromjesečje do 25. dana sljedećeg mjeseca. Oporeziva osnovica je dobit utvrđena u cjenovnom ekvivalentu u odnosu na fiksnu fizičku vrijednost, koja ovisi o vrsti gospodarske djelatnosti.

Osnovni dohodak je zamišljeni iznos mjesečnog prihoda poreznog obveznika. Da bi se odredila pristojba, dobivena vrijednost množi se s faktorima prilagodbe, čija je uloga utvrđivanje stupnja utjecaja različitih čimbenika proizvodnje na uspješnost poslovanja. Ako godišnji prihod poduzetnika premašuje 300 tisuća rubalja, tada obveza primjene UTII-a podrazumijeva potrebu za plaćanjem dodatnih premija osiguranja.

Što vam je potrebno za prebacivanje na UTII?

Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje pravo poreznih obveznika na promjenu primjenjivog sustava oporezivanja. To možete učiniti samo jednom godišnje. Samostalni poduzetnik ili pravna osoba može se registrirati kao porezni obveznik u teritorijalnom uredu poreznog ureda u mjestu registracije poduzeća.

Osnova za prijelaz na UTII sustav je izjava poduzetnika. Obavijest o registraciji smatra se potvrdom prava na korištenje jedinstvenog poreza na pripisanu dobit. Može li pojedinačni poduzetnik primijeniti UTII? Pravo imaju privatni poduzetnici kao poslovni subjektiraditi u ovom poreznom sustavu ako:

• ne pružati zdravstvene, obrazovne ili socijalne usluge;
• nemojte prenositi u posjed na temelju zakupa benzinsku crpku ili benzinsku pumpu;
• nemaju veliki broj zaposlenih;
• nisu osnovana od strane društava čiji udio u temeljnom kapitalu poreznog obveznika prelazi 25%;
• nemoj poslovati pod ugovorom o povjerenju.

UTII sustav oporezivanja: glavne komponente

Za izračun plaćanja poreza relevantni su sljedeći elementi:

• subjekt, odnosno izravno porezni obveznik;
• predmet oporezivanja;
• porezna osnovica (imputirani prihod);
• porezna stopa;
• porezno razdoblje;
• formula za obračun carine;
• način i rok za plaćanje naknade.

Predmet oporezivanja su privatni poduzetnici i tvrtke koje radije obavljaju svoju djelatnost na ovaj način. Svi su porezni obveznici koji su odgovorni za izradu tromjesečnih poreznih odbitaka u skladu sa zahtjevima poreznog zakonodavstva. Zakonski zastupnik poduzetnika može uplatiti traženi iznos.

Predmetom oporezivanja može se smatrati samo poduzeće, proces trgovine i pružanja usluga, vlasništvo i imovinska prava. Ova kategorija također uključuje dobit dobivenu od komercijalnih poslovadjelatnosti i oporezivi.

Za organizacije koje koriste UTII, porezna osnovica se mora izračunati uzimajući u obzir:

• vrsta aktivnosti;
• fizičkog pokazatelja pomnoženog s temeljnim povratom.

Konačni rezultat se množi s koeficijentom deflatora. Fiksna porezna stopa iznosi 15% imputiranog dohotka. Porezno razdoblje u ovom sustavu je tromjesečje koje se sastoji od tri mjeseca.

Koje nijanse treba uzeti u obzir

Oni koji mogu primijeniti UTII trebaju uzeti u obzir da porezno zakonodavstvo ne predviđa mogućnost podnošenja nulte prijave, stoga poduzetnik prije konačne izračune mora uzeti u obzir nekoliko čimbenika. Ako su, na primjer, fizički pokazatelji ostali isti tijekom poreznog razdoblja, dobiveni rezultati se množe s faktorom 3. Ako je tijekom izvještajnog razdoblja došlo do promjena, tvrtka treba napraviti mjesečne obračune, te zbrojiti sva tri primljena iznosa na kraju tromjesečja. Za poduzeća koja koriste više vrsta djelatnosti, obračun porezne obveze vrši se za svaku od njih, nakon čega se uplate zbrajaju.

Za smanjenje iznosa poreza, organizacijama koje koriste UTII dopušteno je odbiti od njega:

• premije osiguranja plaćene prema ugovoru o dobrovoljnom osiguranju;
• plaćanja koje je poduzeće prikupilo u Fond socijalnog osiguranja;
• doprinosi za privremeni invaliditet.

Zaza pravne osobe ne vrijede ista pravila kao za pojedinačne poduzetnike. Ako LLC primjenjuje UTII, tada je dopušteno smanjiti iznos poreza za najviše polovicu iznosa. Ovo ograničenje ne vrijedi za privatne poduzetnike, oni su izuzeti od ograničenja, ali pod uvjetom da ne postoje odbici za zaposlenike s kojima je sklopljen ugovor o radu.

Pravila i formula za izračun

Da biste odredili iznos uplate, trebate postaviti procijenjenu imputiranu dobit, odnosno iznos očekivanog prihoda, koji je porezna osnovica, a zatim primljeni iznos pomnožiti sa stopom od 15%. U regijama općine zadržavaju pravo sniziti stopu za najviše polovicu. Porezni kredit ovisi o području djelatnosti poduzeća i njegovoj kategoriji.

Porezna osnovica UTII je imputirana dobit, koja je određena osnovnom profitabilnosti i fizičkim pokazateljem svojstvenim određenoj vrsti djelatnosti. Na primjer, za trgovinu na malo, ovaj pokazatelj je površina trgovačkih prostora, a za poduzeće koje pruža osobne usluge, broj zaposlenih. Članak 346. poglavlja 29. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje osnovne omjere profitabilnosti i fizičke pokazatelje koji su prihvatljivi za različite vrste poduzetništva. Na primjer, za maloprodajno mjesto postavljen je iznos od 1800 rubalja. mjesečno za 1 m2. Za prodaju putem automata, osnovni prinos je 4500 rubalja. od jednogstroj, a tvrtke koje pružaju određene usluge plaćaju porez mjesečno po stopi od 7.500 rubalja. po radniku.

Formula za izračun UTII-a za tromjesečje:

UTII=DBK1K2(FP za tri mjeseca)15%, gdje je DB temeljni prinos, FP je fizički pokazatelj, K1 – koeficijent deflatora, K2 - faktor korekcije.

Fizički pokazatelji pri obračunu poreza iskazuju se u cijelim jedinicama, zaokružuju se prema tradicionalnim matematičkim pravilima. Ako je došlo do smanjenja ili povećanja fiksnih pokazatelja, nove vrijednosti se primjenjuju od tekućeg mjeseca. Faktor korekcije određuju regionalne vlasti, pa njegova vrijednost može varirati od 0,005 do 1. Koeficijent deflatora utvrđuje se na saveznoj razini. Danas je 1868 (u skladu s Naredbom Ministarstva ekonomskog razvoja Ruske Federacije br. 579 od 30. listopada 2017.).

Kako pravilno izračunati porez, uzorak

Primjer izračuna bit će koristan svima koji mogu primijeniti UTII. Kao primjer uzmimo situaciju u kojoj je potrebno utvrditi iznos plaćanja poreza za jedno od tromjesečja 2018. godine. Predmet oporezivanja je trgovina s prodajnom površinom od 55 m2. Dakle, dati su sljedeći uvjeti:

• fizički indikator=55;
• osnovni prinos=1800 RUB;
• standardna UTII porezna stopa=15%;
• koeficijent deflatora=1, 868;
• korekcijski faktor=0, 7.

Sada napravimo izračun. Prvo definiramo poreznu osnovicu, odnosno vrijednostimputirani prihod:

ID=1800551, 8680, 7=129,452, 4.

Dakle, iznos jedinstvenog poreza za tromjesečje bit će:

(129.452,415%)3=19.417,863=58.253,58 RUB

Sljedeće, na primjer, razmotrite opciju obračuna poreza za privatnog poduzetnika koji je specijaliziran za pružanje osobnih usluga. UTII mogu koristiti individualni poduzetnici, bez obzira na dostupnost osoblja. U našem slučaju u državi nema zaposlenih, pa kao fizički pokazatelj poduzetnik mora koristiti jedinicu, jer će obračunati porez samo za jednu osobu – za sebe. Pritom se osnovna profitabilnost u ovom slučaju ne razlikuje od one koja bi se primjenjivala u slučaju zapošljavanja zaposlenika. To je 7.500 rubalja. Dosadašnji pokazatelji K1 i K2 ostali su nepromijenjeni. Da biste izračunali iznos jednokratnog poreza, prvo morate odrediti imputirani prihod, koji je:

ID=7.50011, 8680, 7=9.807 rubalja

Ovo je ista mjesečna oporeziva osnovica, koja se mora pomnožiti s tri i 15% da bi se izračunao porez.

Kvartalno plaćanje će biti:

9 8073 mjeseca15%=4413 RUB

Ako individualni poduzetnik ili LLC primjenjuje UTII bez angažiranog osoblja, iznos obračunanog poreza može se umanjiti za iznos premija osiguranja uplaćenih u izvještajnom poreznom razdoblju. Tako je porezni obveznik uspio izvršiti fiksna plaćanja u ukupnom iznosu od 4000 rubalja. U ovom slučaju, UTII će biti 413 rubalja. (4413 - 4000). Ako je tijekom obavljanja poduzetničke djelatnosti individualni poduzetnik zaposliozaposlenika, može ostvariti i pravo na smanjenje poreza. Međutim, u obzir će se uzeti samo dio iznosa premija osiguranja, koji ne pokriva više od polovice tromjesečne naknade.

Značajke kombinacije UTII i STS

Dodatne informacije za one koje zanima je li moguće primijeniti UTII i STS istovremeno. Svako poduzeće ima pravo koristiti dva porezna režima, uz niz uvjeta i određene specifičnosti. Za pravne osobe takva kombinacija režima nije uvijek prikladna, jer obvezuje dodatno detaljizirati podatke računovodstvenog i poreznog računovodstva. Ako pojedinačni poduzetnik koristi UTII i STS, morat će se pobrinuti i za nadležnu organizaciju distribucije poreznih računovodstvenih podataka.

Dakle, na primjer, kombinacija dvaju režima zahtijeva od poduzeća:

• razgraničenje dobiti za analitičko računovodstvo;
• razdvajanje izravnih troškova i odvajanje računovodstva za neizravne troškove;
• stroga raspodjela zaposlenika prema vrsti djelatnosti;
• dodjela svojstva svakoj vrsti aktivnosti;
• razvoj algoritma raspodjele troškova.

I premda privatni poduzetnici koji odluče primijeniti UTII i STS nisu obvezni voditi evidenciju, mnoga se pitanja nameću prilikom vođenja porezne evidencije. Kombinirajući imputirani i pojednostavljeni sustav, poduzetnici češće preferiraju način “Prihod 6%”. Ovaj model pojednostavljenog oporezivanja u mnogim je detaljima sličan imputiranom oporezivanju. Unatoč tome, kombinacija načinapotrebno podijeliti troškove. Ako koristite UTII i STS "Prihodi minus rashodi 15%", iznos poreznog odbitka postaje manji, stoga će biti moguće neznatno smanjiti iznos naknade.

Za poduzetnike koji ne zapošljavaju osoblje, kada se kombiniraju UTII i STS, moguće je primijeniti porezni odbitak na jednu od naknada u cijelosti. Tako mogu smanjiti iznos poreza do 100% na stvarno uplaćene premije osiguranja. Istodobno, zakonodavstvo ne zabranjuje raspodjelu odbitaka između dva sustava oporezivanja koja istodobno primjenjuju individualni poduzetnici. Međutim, praksa pokazuje da je isplativije i prikladnije raspodijeliti odbitak, usredotočujući se na udio stvarno primljene dobiti za svaki režim za isto razdoblje.

Pojedinačni poduzetnici koji zapošljavaju zaposlenike nemaju mogućnost u cijelosti primijeniti porezni odbitak za premije osiguranja. Porezni obveznici koji primjenjuju UTII i STS 6% imaju pravo smanjiti obje dužnosti za najviše polovicu zbog iznosa uplaćenih doprinosa za svo osoblje, uključujući i samog poduzetnika.

U kojim slučajevima se gubi pravo na korištenje UTII-a

Ako porezni obveznik ne ispuni barem jedan od uvjeta za poduzetnike koji žele koristiti UTII, automatski mu se oduzima pravo na primjenu ovog režima i prelazi u opći porezni sustav. Gubitak prava na korištenje imputiranog sustava nastaje zbog:

• promjene u dopuštenoj aktivnosti;
• premašavanje dopuštenog broja zaposlenikaradnici;
• povećanje udjela osnivača u temeljnom kapitalu (više od 25%).

Nakon gubitka prava na korištenje UTII-a ili kombinacije s drugim režimima, porezni obveznik je dužan u roku od pet dana podnijeti obavijest poreznoj službi. Iznos poreza plaćen za tromjesečje u kojem je došlo do gubitka prava na korištenje UTII-a morat će se ponovno izračunati prema OSN-u.