Oprost duga i porezne implikacije

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Jedan od razloga za raskid ugovornih obveza između pravnih i fizičkih osoba može biti i oprost nastalog duga. Ova se prilika rijetko koristi u poslovnoj praksi, budući da priroda transakcije postavlja mnoga pitanja vezana uz zakonitost radnji i dokumentacije. Kada se suoče s rješavanjem takvih poslovnih transakcija, čak i stručnjaci imaju poteškoća s obračunom i plaćanjem potrebnih poreznih plaćanja.

Pa što je oprost duga i koliko je realno dokumentirati takvu situaciju u skladu s utvrđenim zakonodavstvom?

Kada se ukaže potreba za oprostom duga

Operacija raskida dužničke obveze je otkazivanje obveze dužnika prema vjerovniku. Takve radnje moguće su samo ako nisukrše prava trećih osoba.

Prilično rijetko se oprost duga između pravnih osoba naziva dogovorom bez troškova. Primjer je takav poslovni alat kao što su popusti koje kupac dobiva za ispunjavanje određenih uvjeta.

Kada se razmatra pitanje oprosta duga, potrebno je izdvojiti pojam kao što je "besplatni prijenos", jer su to potpuno različiti pojmovi. U slučaju besplatnog prijenosa sredstava ili robe, kupac uvelike pojednostavljuje izračune vezane uz oporezivanje dobiti i smanjuje gubitke od PDV-a.

Besplatan oprost dugova

Besplatnim zatvaranjem duga može se smatrati situacija kada vjerovnik od dužnika ne traži novac ili imovinu koju mora dati za otplatu duga. Vrijedi napomenuti da, prema zakonima Građanskog zakona, trgovačka društva ne mogu sklapati ugovore o daru u iznosu većem od 500 rubalja. S tim u vezi, da bi transakcija bila valjana, bespovratni oprost duga od strane pravne osobe ne smije kršiti ovo ograničenje, odnosno vjerovnik mora biti fizička osoba, na primjer osnivač. Također, takve transakcije su moguće s neprofitnim organizacijama.

Dug, koji dobiva status besplatnog oprosta, u potpunosti je uključen u neposlovni prihod. Štoviše, trošak takve injekcije procjenjuje se prema tržišnim pokazateljima i reguliran je člankom 40. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako je prihod primljen u vezi s stjecanjem dugotrajne imovine, onda jene smije biti manja od preostale vrijednosti, koja je evidentirana na računu prodavatelja. Također, minimalna cijena duga ne može biti veća od iznosa troškova koji su nastali u vezi s proizvodnjom robe.

U kojem slučaju zatvaranje duga ne podliježe porezu na dohodak

Besplatni oprost duga ne može biti podložan porezu na dohodak ako je bogatstvo ili sredstva primljena od osnivača tvrtke s 50% udjela ili od tvrtke koja ima isti postotak udjela. Ovu pogodnost možete koristiti pod uvjetom da imovina nije prenesena na treće strane tijekom godine.

Porezne vlasti su ambivalentne u vezi s ovom privilegijom, jer smatraju da je oprost duga od strane osnivača prijenos vlasničkih prava, a ne vrijednosti robe. Za one koji su spremni braniti svoje stajalište na sudu, preporuča se koristiti sudsku praksu koja se razvila u takvim slučajevima.

otplativi oprost duga

Razmotrimo situaciju u kojoj je dobavljač spreman oprostiti dug u zamjenu za određene obveze zajmoprimca. Takve radnje ne mogu se nazvati besplatnim oprostom. U računovodstvu se otpisane obveze prema dobavljačima zbog isteka roka zastare odražavaju kao prihodi iz poslovanja.

Prilikom ostvarivanja prihoda od oproštenog duga povećava se porezna osnovica, stoga je vrlo važno napraviti ispravnu procjenuduga, tako da primljeni iznosi ne izazivaju pritužbe porezne uprave. Najispravnije bi bilo pridonijeti na prihodovnu stranu upravo iznos duga koji je vjerovnik oprostio. Kao rezultat takve operacije, kupac ima pravo uključiti i ulazni PDV u svoje troškove.

Prilikom sastavljanja ugovora o oprostu duga potrebno je u ovom dokumentu navesti sve uvjete pod kojima prodavatelj oprašta dug kupcu. Samo u tom slučaju oprošteni iznos može biti uključen u prihod. Sve radnje računovođe regulirane su člankom 250 Poreznog zakona Ruske Federacije, paragraf 18.

Da li povratiti PDV nakon oprosta duga

Trenutno zakon utvrđuje pravo na odbitak PDV-a na kupljenu robu čak i ako nije plaćen. S obzirom na situaciju oprosta duga, možda ćete se suočiti s pitanjem kako se u ovom slučaju nositi s PDV-om.

S jedne strane, u takvoj situaciji su ispunjeni svi uvjeti za prihvaćanje odbitka. Prodavatelj je ispostavio fakturu, a primljena roba je korištena u poslovnim djelatnostima koje podliježu PDV-u. Stoga mnogi nemaju pitanja s odbitakom. Zauzvrat, prodavatelj je proveo i potrebne postupke za obračun PDV-a za uplatu u proračun iz onog dijela prodaje za koji je odlučeno da se dug oprosti. Kao rezultat toga, nije bilo nedovoljno uplaćenih sredstava u državni proračun.

Unatoč tome, regulatorna tijela misle drugačije. Poreznici, kao i do sada, smatraju da kupac koji nije platio robu nema pravo na odbitak. Pozivaju se na zakonsku regulativu koja kaže da se odbitak PDV-amoguće samo ako su nastali stvarni troškovi. A budući da su ugovorne obveze poništene, na njih ne može biti nikakvih troškova. Stoga odbitak poreza na dodanu vrijednost nije moguć.

Zbog činjenice da je situacija nejasna, svaka tvrtka donosi odluku na temelju svog poznavanja zakona.

Može li banka oprostiti dug zajma

Oprost ugovornih obveza vezanih uz dobivanje kredita uvijek se događa na inicijativu banke. Ako je vjerovnik odlučio jednostrano oprostiti dužniku, tada mu se šalje službena obavijest o takvoj namjeri. Taj je dokument sasvim dovoljan da se dužnik smatra izuzetim od obveze plaćanja kredita, ali pod uvjetom da on sam nema ništa protiv. Ako se takva odluka donese obostrano, tada stranke sklapaju ugovor o oprostu duga kojim se utvrđuju uvjeti naknade ili besplatnosti takve odluke. Nakon prestanka obveza po glavnici nestaje i potreba za plaćanjem kamata.

Kada se dužnik besplatno oslobodi obveze zajma, takav postupak dobiva status operacije donacije.

Tko može računati na oprost kreditnih obveza

Uobičajeno, oprost duga pokreće sama banka, a ne na osobni zahtjev dužnika.

Kreditna institucija može oprostiti dug za mali iznos zbog činjenice da su troškovi utrošeni na naplatu glavnog dugabit će veći od iznosa kredita. Banke obično daju male dugove kolektorima, ali ova metoda se ne smatra uvijek korisnom za kreditnu instituciju. Mnoge banke jednostavno ne surađuju s agencijama za naplatu, a odjeli za naplatu dugova traže veće dugove.

Istek zajma

Još jedan razlog zašto banka može oprostiti dug vjerovniku je protek zastare. Ako su prošle tri godine od datuma neplaćanja sljedećeg plaćanja, tada se potraživanja kreditne institucije smatraju poništenim. Zajedno s glavnim dugom nestaje potreba za plaćanjem kamata i penala. Jamac se također oslobađa obveze ispunjavanja ugovornih obveza.

Posebne okolnosti koje vode do otpisa duga

Postoje posebne okolnosti u Građanskom zakoniku, zbog kojih se dugovi zajma zatvaraju. Takve situacije uključuju smrt klijenta, nestanak dužnika, nepostojanje ugovornih obveza za nasljeđivanje duga u obliku nasljedstva.

Ugovori o oprostu duga mogu sadržavati različite uvjete za prestanak dužnosti. Na primjer, dužnik se obvezuje vratiti glavnicu u zamjenu za oslobađanje od obračuna kamata i penala. Takva shema je korisna za banku jer prima najveći dio novca, što je najveća vrijednost u usporedbi s obračunatom kamatom.

Kako izdati oprost duga, uzorak ugovora

Da ne biste čekali da isteknu loši dugovi, postojislužbena isprava uz pomoć koje se sastavlja sporazum o prestanku dužničkih obveza. Na temelju potpisanih papira možete otpisati oprošteni dug kao trošak i tako uštedjeti na oporezivanju. Alternativno, dužnik može pristati vratiti dio sredstava u zamjenu za otpis određenog iznosa duga.

Bez obzira na uvjete ugovora, takav dokument mora biti popunjen u skladu sa zahtjevima porezne uprave. Kako bi se izbjegli neugodni trenuci s regulatornim tijelima, sporazum o zatvaranju duga mora nužno biti kompenzacijski. Dokument mora sadržavati osnovne podatke o dugu, razlog nevraćanja novčanog iznosa, iznos kamata i penala.

U slučaju djelomičnog povrata, što je s poreznog gledišta najpoželjnije, moraju se navesti točni iznosi nove obveze i vrijeme njezine otplate.

Ako su strane ipak odlučile besplatno oprostiti dug, možda će poreznom inspektoru morati objasniti razlog takvog sporazuma. U tom smislu, preporuča se pravilno izvršiti oprost duga. Porezne posljedice koje mogu proizaći iz nepoštivanja pravila mogu značajno utjecati na financije zajmodavca.

Djelomični ili potpuni oprost duga pojedincu

Takav fenomen kao što je oprost duga zaposleniku ili drugoj osobi prilično je čest. Organizacija provodi ovaj postupak na temelju Građanskog zakonika. Ako poduzeće otplati dugsvom zaposleniku, onda on, pak, ima prihode koji podliježu porezu na dohodak. Zakonom je utvrđena neoporeziva naknada u svezi davanja darova i pružanja materijalne pomoći. Besplatan oprost dugova može dobiti status donacije, tako da se iznosi koji ne prelaze 4000 rubalja ne oporezuju na prihod.

Kontroverzna obveza izračunavanja premija osiguranja

Uz porez na dohodak, na iznos bespovratnog kredita naplaćuju se i premije osiguranja, budući da je neizravni prihod radnik primio po ugovoru o radu. Ako poduzeće ne želi naplaćivati takve doprinose, motivirajući svoju odluku činjenicom da prihodi zaposlenika nisu povezani s ispunjavanjem radnih obveza, tada će se ovo stajalište morati braniti na poseban način, pozivajući se na sličnu arbitražu vježbajte.

Postoji nekoliko službenih pisama koji izražavaju nedvosmislen stav o potrebi obračunavanja premija osiguranja prilikom otkazivanja duga pojedinca. Zauzvrat, sudska praksa sugerira da se zatvaranje dužničke obveze ne može smatrati radnim odnosom ako to nije doslovno u ugovoru. U tom smislu, tvrtkama je lakše formalizirati oprost duga u obliku ugovora o donaciji. Vrijedi napomenuti da takva formulacija nije od temeljne važnosti za samog dužnika.