Luca Pacioli, "Traktat o računima i zapisima". Luca Pacioli: biografija

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Računovodstvo je sastavni element modernog ekonomskog sustava. Kao što povijesna praksa pokazuje, ideje o novcu i njegovom prometu neraskidivo su povezane s postojećom gospodarskom strukturom. S razvojem državnosti javila se potreba za sistematizacijom i racionalizacijom financijskih transakcija. Ogroman doprinos rješenju ovog problema dao je Luca Pacioli, "otac" računovodstva. Zatim ćemo saznati koja je zasluga ovog matematičara.

Luca Pacioli: biografija

Rođen je 1445. na Apeninima, u gradiću Borgo Sansepolcro. Kao dječak bio je poslan u lokalni samostan da uči kod umjetnika. 1464. Luca Pacioli preselio se u Veneciju. Tamo se bavio obrazovanjem trgovačkih sinova. U tom trenutku dogodilo se njegovo prvo upoznavanje s financijskim aktivnostima. Godine 1470. Luca Pacioli (fotografija matematičara predstavljena je u članku) preselio se u Rim. On je tamozavršava sastavljanje svog udžbenika komercijalne aritmetike. Nakon Rima, matematičar odlazi u Napulj na tri godine. Tamo se bavio trgovinom, ali, očito, bez uspjeha. Godine 1475-76 zamonašio se i stupio u franjevački red. Od 1477. Luca Pacioli je 10 godina predavao na Sveučilištu u Perugii. Tijekom karijere, njegovu sposobnost podučavanja više puta su obilježila povećanja plaća. Dok je radio na sveučilištu, stvorio je glavno djelo, čije je jedno od poglavlja bilo "Treatise on Records and Accounts".

Godine 1488. matematičar je napustio odjel i otišao u Rim. Sljedećih pet godina bio je u osoblju Pietra Valletarija (biskupa). Godine 1493. Pacioli se preselio u Veneciju. Ovdje je pripremio svoju knjigu za objavljivanje. Nakon godinu dana odmora, Pacioli je prihvatio katedru na Sveučilištu u Milanu, gdje je počeo predavati matematiku. Ovdje upoznaje Leonarda da Vincija i postaje mu prijatelj. Godine 1499. preselili su se u Firencu. Tamo je Pacioli predavao matematiku dvije godine. Nakon toga odlazi u Bolognu. U ovom gradu gotovo polovica lokalnog proračuna bila je usmjerena na održavanje sveučilišta. Prihvaćanje jednog matematičara na tako profitabilnu i prestižnu poziciju govori o njegovoj prepoznatljivosti.

Nekoliko godina kasnije, dio knjige koju je napisao Luca Pacioli, "Traktat o računima i zapisima", objavljen je u Veneciji. Datum objave ovog djela je 1504. Do 1505. matematičar se praktički povukao iz nastave i preselio se u Firencu. Ali 1508. ponovno odlazi u Veneciju. Tamo je držao javna predavanja. Međutim, njegovo glavno zanimanje u to vrijeme bila je priprema zaizdanje njegovog prijevoda Euklida. Godine 1509. objavljena je još jedna knjiga Luce Paciolija, O božanskoj proporciji. Godine 1510. matematičar se vratio u svoj rodni grad i postao prior u tamošnjem samostanu. Međutim, njegov je život bio opterećen brojnim intrigama zavidnika. To je bio razlog da četiri godine kasnije ponovno odlazi u Rim. Tamo je predavao na Matematičkoj akademiji. Luca Pacioli vratio se u svoj rodni grad malo prije svoje smrti - 1517.

Doprinos matematičara razvoju metodologije

Da bismo u potpunosti razumjeli značaj knjige koju je napisao Luca Pacioli ("Treatise on Accounts and Records"), potrebno je cijeniti principe koje je stavio u sustav. Gotovo svi stručnjaci kažu da su kriteriji koje je predložio matematičar postojali prije njega. Na primjer, ne može se pretpostaviti da je Luca Pacioli autor dvostrukog zapisa. Postojala je prije njega. U ovom slučaju postavlja se pitanje, koliki je doprinos matematičara u takvom slučaju? Za razliku od svojih suvremenika, Pacioli je smatrao da je sve važno već prije izmišljeno. Glavni zadatak znanstvenika vidio je u najučinkovitijoj izgradnji tečaja obuke. Pacioli nije zamišljao znanstveno stvaralaštvo izvan pedagoškog procesa. Stoga je poučavanje postalo sastavni dio njegova života.

Ideje koje je Luca Pacioli u potpunosti odredio njegov znanstveni pristup kako rješavanju matematičkih problema tako i srodnih disciplina. Taj je stav kasnije bio prilično točan.definirao Galileo. Poznavanje matematike Luce Paciolija bilo je usko povezano s proučavanjem harmonije svijeta. Istodobno, ispravnost geometrijskih figura, kao i konvergencija ravnoteže, za njega su postali manifestacije tog sklada. Znanstvenik nije samo zabilježio one prakse koje su postojale ranije, već im je dao znanstveni opis. To je glavni značaj aktivnosti koju provodi Luca Pacioli. "Treatise on Accounts and Records" je tako postao temelj za poboljšanje sustava bilance.

Suština znanstvenog pristupa

Odraz činjenica u vrijeme njihovog postojanja je najtočniji. No, u isto vrijeme, takva tehnika ne doprinosi daljnjem razvoju praksi, budući da je metoda spoznaje usmjerena na prošlost, točnu reprodukciju onoga što se već dogodilo i što se događa. Pristup koji je koristio Luca Pacioli omogućio je procjenu situacije ne samo u fazi njezina razvoja, već iu budućnosti, kao i sa strane sustavnosti i integriteta. Matematičar u svom radu nije mnogo vodio računa, napravio je niz pogrešaka, opisao je zastarjeliji venecijanski sustav, a ne progresivni firentinski. Ipak, "Treatise" Luce Paciolija pokazao je da se i znanstveni pristup može primijeniti u pripremi financijskih izvještaja. Uspio je formiranje ravnoteže pretvoriti u jedno od područja egzaktnih znanosti. To je, pak, dovelo do toga da su se mnogi ljudi (Leibniz, Cardano i drugi) zainteresirali za teoriju računovodstva.

Uvod u matematički sustav

U njegovom"Traktat" Pacioli dopunio je postojeće metode idejama o kombinatorici. U sastavljanju bilance u to vrijeme korišteni su razlomci zbog istovremenog korištenja nekoliko valuta. Ali tijekom operacija jednostavno su zaokruženi. Međutim, glavnim doprinosom matematičara metodologiji smatra se njegovo uvođenje ideje o cjelovitosti računovodstvenog sustava i da konvergencija bilance djeluje kao znak njegove harmonije. Potonja se definicija u to vrijeme smatrala ne samo estetskom, već i inženjerskom kategorijom. Procjena trgovinske bilance s ove pozicije omogućila je predstavljanje poduzeća kao cjelovitog sustava. Metoda koju je Luca Pacioli usavršio - dvostruki unos - prema njegovom mišljenju, trebala se primijeniti ne samo na pojedino trgovačko poduzeće, već na svaku organizaciju i na cjelokupno gospodarstvo u cjelini. To nam omogućuje da zaključimo da je pristup koji je matematičar uveo unaprijed odredio ne samo razvoj financijskog izvještavanja, već je postao temelj za formiranje i kasniju provedbu ekonomske misli.

Luca Pacioli: "Traktat o računima i zapisima" (sažetak)

Prije svega, treba reći da je financijska bilanca matematičara prikazana kao strogo uređeni slijed operacija. Najpotpuniji odraz "procedure" može se vidjeti u načelu vođenja tri računovodstvene knjige. Prvi - "Spomenica" - odražava kronološki slijed svih slučajeva. Šesto poglavlje "Traktata" opisuje redoslijed njegova ponašanja. S vremenom je Spomen obilježje zamijenjeno primarnim dokumentima. Kao rezultat toga, došlo je do nedosljednosti između datuma izjave, transakcije i registracije činjenice.

Sljedeća knjiga je "Časopis". Bio je namijenjen isključivo za unutarnju upotrebu. Bilježila je sve transakcije opisane u "Spomenici", ali se pritom vodilo računa o njihovom ekonomskom značenju (gubitak, dobit i sl.). Namijenjena je knjiženju i također je sastavljena kronološkim redom. Treća knjiga bila je "Glavna". Opisana je u 14. poglavlju "Traktata". Zabilježio je transakcije sustavnim, a ne kronološkim redoslijedom.

Jasnoća

Ovo je sljedeći princip koji je opisao Pacioli. Jasnoća je značila pružanje jasnih i potpunih informacija korisnicima o gospodarskoj aktivnosti poduzeća. Svi zapisi u knjigama, u skladu s ovim načelom, trebaju biti sastavljeni na način da omogućuju konceptualnu rekonstrukciju. Drugim riječima, transakcije se moraju evidentirati na način da se kasnije mogu vratiti sudionici djela, predmeti, vrijeme i mjesto činjenice. Za postizanje najveće jasnoće potrebno je poznavanje jezika računovodstva. Matematičar je pri pisanju knjige koristio venecijanski dijalekt, a svugdje je koristio matematičke pojmove. Pacioli je bio taj koji je stvorio preduvjete za stvaranje računovodstvenog jezika, koji je većini talijanskih financijera bio najrazumljiviji.

Nerazdvojivost imovine vlasnika i poduzeća

Ovaj princip je bio priličnoprirodnim. Činjenica je da su mnogi trgovci tada djelovali kao jedini vlasnici poduzeća, menadžeri i primatelji gubitaka i dobiti od trgovačkih aktivnosti. Sukladno tome, računovodstvo se provodi u interesu vlasnika tvrtke. Međutim, 1840. Hippolyte Vanier formulirao je drugi pristup. U skladu s njim, računovodstvo se ne vodi u interesu vlasnika, već u interesu tvrtke. Ovaj pristup odražavao je širenje vlasničkog kapitala među masama.

Kredit i debit

Jedan od Paciolijevih najvažnijih principa bio je dvojni zapis. Matematičar se držao stava da se svaka poslovna transakcija treba odraziti i na teret i na kredit. Ovaj pristup ima sljedeće ciljeve:

1. Kontrola ispravnosti evidentiranja činjenica o gospodarskoj aktivnosti.
2. Utvrđivanje veličine vlasničkog kapitala bez inventara.
3. Utvrđivanje financijskog rezultata.

Pacioli je u svom radu mnogo pažnje posvetio prvom zadatku. Pritom su drugi i treći ostali nerazvijeni. To dovodi do formiranja metode koja narušava ispravnost prometa. Činjenica je da je Pacioli prije svega bio znanstvenik, a potom financijer, pa je sustav dvostrukog ulaska smatrao u granicama uzročne veze. U zaduženju je, vjerojatno, matematičar vidio uzrok, a u kreditu - posljedicu. Ovakav način gledanja na financijski sustav prvenstveno je našao primjenu u ekonomiji. Najsažetiju formulaciju ovog principa dao je Ezersky: bezrashodi ne mogu biti prihodi. Pacioli je uzeo sljedeće kao glavne aspekte dvojne notacije:

1. Iznos zaduženja uvijek će biti identičan iznosu kredita.
2. Vrijednost debitnih salda uvijek će biti identična vrijednosti kredita.

Ova su načela kasnije postala raširena u računovodstvenim sustavima.

Predmet izvješćivanja

Pacioli ga je koristio kao izvršenje ugovora o prodaji. Svođenje svih sporazuma na dokument ove vrste bilo je sasvim tipično za to vrijeme. Bez sumnje, današnja raznolikost oblika gospodarskog života ne može se uklopiti u okvire koncepta kupoprodaje (primjerice, preboj, trampa, restrukturiranje duga i sl.). Međutim, u vrijeme Paciolija takva je reprezentacija bila vrlo progresivna. Osim toga, ovaj pristup je omogućio da se formira adekvatna definicija vrijednosti za to razdoblje ne samo kao fer cijene, već i kao posljedica cijene koštanja i stanja na tržištu.

Načelo adekvatnosti

Njegova bit leži u činjenici da su svi troškovi koje je poduzeće nastalo u vremenu u korelaciji s prihodima koje ono prima. Paciolijevo načelo adekvatnosti pretpostavlja, a ne uvodi izravno i eksplicitno. Prihodom se smatra samo primljeni novac. U to su se vrijeme tek počeli formirati koncepti profitabilnosti i deprecijacije. Sve je to zajedno pridonijelo stvaranju ideja kako o novčanoj, tako io drugim oblicima profita. Prema novom shvaćanju dohotka, može sekažu da nastaje ne samo kao rezultat poslovanja, već i kao rezultat primjene računovodstvene metodologije.

Upravljanje saldom

Pacioli je računovodstvo smatrao nečim suštinski vrijednim, u vezi s tim, vrijednost rezultata izvješćivanja je djelovala kao relativan koncept. Rezultati zabilježeni u jednoj ili drugoj knjizi uvelike ovise o načinu izvještavanja. Ova odredba je u skladu s idejom što točnijeg evidentiranja poslovnih transakcija u bilanci, budući da sve metode podrazumijevaju prilično točan prikaz činjenica, dok zaključci često mogu biti izravno suprotni. Pacioli je to vrlo dobro razumio. S tim u vezi, on je njegov utjecaj na donošenje odluka u području gospodarskog upravljanja vidio kao glavni rezultat financijskog izvještavanja.

Iskrenost

Ovo je posljednje načelo koje je Pacioli proglasio u svom "Traktatu". Osoba koja se bavi balansiranjem, mora biti potpuno iskrena. To bi se trebalo očitovati ne samo u odnosu na samog poslodavca. Računovođa bi uglavnom trebao biti iskren prema Bogu. S tim u vezi, oslanjanje na njega u gotovo svakom poglavlju za matematičara nije ni danak tradiciji, ni ispunjenje redovničke dužnosti, već glavno načelo života. Pacioli je namjerno iskrivljavanje računovodstvenih informacija smatrao ne samo financijskim prekršajem. Za matematičara je to prije svega bio poremećaj božanskog sklada, koji je nastojao shvatiti kroz proračune.

Nedostaci posla

Treba reći da je Paciolijevo djelo prvenstveno bila teorijska knjiga. Kao takav, ne odražava mnoge elemente financijskih izvještaja koji su postojali u to vrijeme. To uključuje, posebice:

1. Održavanje dodatnih i paralelnih knjiga.
2. Obračun industrijskih troškova.
3. Uravnotežavanje za analitičke svrhe. U to vrijeme, izvješćivanje se već provodilo ne samo radi usklađivanja informacija i zatvaranja knjiga, već je djelovalo i kao alat za upravljanje i kontrolu.
4. Održavanje nostro i loro računa.
5. Osnove revizije i postupak provjere stanja.
6. Metode izračuna koje se odnose na raspodjelu dobiti.
7. Procedura za rezerviranje sredstava i distribuciju rezultata u susjednim razdobljima.
8. Potvrda informacija o izvješćivanju metodama inventara.

Odsutnost ovih komponenti prvenstveno ukazuje na Paciolijev nedostatak komercijalnog iskustva. Vjerojatno je da nije uključio navedene detalje jer se jednostavno nisu uklapali u koherentni sustav koji je stvorio.

Na kraju

Paciolijev rad bio je jedan od prvih koji je koristio talijanski jezik kao sredstvo za izražavanje znanstvene ideje. Načela i kategorije koje je formirao matematičar primjenjuju se i danas. Glavna zasluga Paciolija nije to što ih je popravio – uostalom, tako bi bilo i napravljeno. Njegov doprinos je da je zahvaljujući njegovoj knjizi računovodstvo uzdignuto na status znanosti.