Prosječni godišnji trošak obrtnog kapitala: formula za izračun bilance

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2024-01-02 13:56

Imovina tvrtke je vrijednost resursa koji podržavaju proizvodni proces. Imovinski kompleks društva uključuje dugotrajnu imovinu (upravne i industrijske zgrade, opremu, strojeve, vozila), kao i obrtnu imovinu, u čijoj se strukturi nalaze sljedeće vrste imovine kao što su:

• novac u gotovini i bankovnim računima;

• Zalihe - zalihe, sirovine, gotovi proizvodi, roba za prodaju i druge zalihe;

• potraživanja za usluge/robu isporučenu, ali još neplaćenu;

• kratkoročna financijska ulaganja i druga imovina.

Sva obrtna imovina akumulira se u drugom dijelu bilance i smatra se tekućom, tj. koja sudjeluje u prometu.

Članak će se usredotočiti na koncept kao što je prosječni godišnji trošak obrtnog kapitalafondovi. Hajdemo saznati kako se ovaj pokazatelj izračunava i što znači.

Obrtna proizvodna sredstva u bilanci

Kao što je već napomenuto, u hijerarhiji bilance, obrtna imovina se prikuplja u drugom odjeljku izvješća BO-1. Svaka vrsta svojstva odgovara zasebnom retku:

▪ 1210 – MPZ;

▪ 1220 – PDV na stečenu imovinu;

▪ 1230 – obveze dužnika;

▪ 1240 – fin. prilozi;

▪ 1250 – gotovina, gotovinski ekvivalenti;

▪ 1260 – ostalo.

Ukupni ukupni trošak obrtnog kapitala fiksiran je u retku 1200 bilance. Akumulira apsolutnu vrijednost stanja sredstava u poduzeću za svaku poziciju na početku danog analiziranog razdoblja i njegovu kraju. U računovodstvu, vrijednost imovine u bilanci naziva se bilanca.

Knjigovodstvena vrijednost imovine

Ekonomisti analiziraju knjigovodstvenu vrijednost na temelju ciljeva istraživanja. Na primjer, kada je potrebno utvrditi veličinu stanja imovine u cjelini za dio ili za svaku poziciju posebno, odrediti dinamiku (rast ili smanjenje vrijednosti imovine) i na temelju usporedbe apsolutnih vrijednosti imovine pokazatelja, donijeti zaključke o stanju obrtnih sredstava na određeni datum. Osim internih korisnika informacija dostupnih u financijskim izvještajima, društva su dužna informirati razne vanjske korisnike - osnivače, vjerovnike, osiguravatelje, investitore, pružajući im različiteinformacije, uključujući dostupnost imovine.

Gdje se koristi knjigovodstvena vrijednost

Vrlo je potrebno posjedovati podatke o knjigovodstvenoj vrijednosti imovine u analizi ekonomske aktivnosti poduzeća - glavni alat u procjeni proizvodnog i financijskog stanja poduzeća. Pomoću ovog pokazatelja izračunavaju se koeficijenti unutar tvrtke:

▪ povrat na imovinu, koji određuje iznos dobiti primljene za svaku rublju uloženu u kupnju sirovina i proizvodnju;

▪ promet imovine, što ukazuje na učinkovitost njihovog korištenja.

Uspoređujući početne i konačne vrijednosti koje određuju trošak, ekonomist može izvući zaključke o rastu ili smanjenju iznosa obrtne imovine u monetarnom smislu za određeno razdoblje, odrediti relativne vrijednosti koje karakteriziraju stope rasta pokazatelja za svaki redak drugog odjeljka bilance. Međutim, brojke daju samo informaciju o raspoloživosti imovine na određeni datum, ne odražavajući uvijek stvarnu sliku, budući da u životu poduzeća intenzitet rada nije isti, a to dovodi do neravnomjerne kupovine i trošenja rada. kapital, na primjer, u tvrtkama koje ovise o sezonalnosti ciklusa.

Prikladnije je analizirati stanje imovine za kratka razdoblja ili izračunati takav pokazatelj kao što je prosječni godišnji trošak obrtnog kapitala. Vrijednost ovog pokazatelja izračunava se za izradu mnogih ekonomskih izračuna.

Zašto se izračunava prosječni godišnji trošak obrtnog kapitala

Detaljna analiza promjena u strukturi i sastavu imovine, uključujući obrtna sredstva, nemoguća je bez izračuna prosječne vrijednosti imovine za godinu. Kako se izračunavaju prosječni godišnji trošak obrtnih sredstava? Analitičari se odnose na liniju bilance 1200, a ako je potrebno izračunati bilo koju vrstu imovine, kao što su dionice, na liniju koja odgovara ovoj poziciji. Formula za izračun je:

- O _cf=(O_n + O_{k) / 2,}

gdje O_n - iznos obrtnog kapitala na početku analiziranog razdoblja, O_{k - na kraju razdoblje, 2 - broj izvještajnih datuma.}

Primjer izračuna

Pogledajmo primjer kako se izračunavaju prosječni godišnji trošak obrtnog kapitala (formula bilance). Početni podaci prikazani su u tablici bilančnih vrijednosti obrtnih sredstava.

Tablica pokazatelja obrtnog kapitala tvrtke za 2016.

Pokazatelji	linijski kod	od 31. prosinca 2015.	od 31. prosinca 2016.
Inventar	1210	5200	5450
PDV na stečenu nekretninu	1220	242	210
Potraživanja	1230	510	620
Gotovina	1250	2460	3020
Ukupno za 2. odjeljak bilance	1200	8412	9300

Izračunajte vrijednost koristeći gornju formulu na temelju podataka o stanju:

O_{cf=(8411 + 9300) / 2=8856 tisuća rubalja. – prosječna obrtna imovina za godinu (redak 1200 u bilanci) iznosila je 8856 tisuća rubalja.}

Isti algoritam izračuna koristi se za izračunavanje prosječne godišnje cijene zaliha (tisuću rubalja) po poziciji:

▪ dionice (str. 1210) – O_{prosjek=(5200 + 5450) / 2=5325 tisuća rubalja;}

▪ PDV na kupljeni materijal – O_{av=(242 + 210) / 2=226 tisuća rubalja;}

▪ potraživanja – O_{av=(510 + 620) / 2=565 tisuća rubalja;}

▪ gotovina – O_{prosjek=(2460 + 3020) / 2=2740 tisuća rubalja}

Prosječni godišnji trošak obrtnog kapitala, čija je formula za izračun prikazana u pregledu, koriste ekonomisti za izračun koeficijenata koji pokazuju financijsko stanje poduzeća, razinu stabilnosti, kao i utvrđivanje razlozi (pozitivni i negativni) koji su doveli do promjena. Na temelju zaključaka analitičara, uprava tvrtke donosi odluke o daljnjem upravljanju raspoloživim resursima.

Kronološka prosječna formula

Varijacija aritmetičke sredine, kojoj pripada pokazatelj prosječnog godišnjeg troška, je kronološki prosjek, izračunat iz ukupnosti vrijednosti u različitim trenucima ili za različita vremenska razdoblja..

U matematici se koristi za pronalaženje prosječne razine u vremenskim serijama. U računovodstvu je prosječni kronološki detaljnijikarakterizira vrijednost pojedinačne imovine u pravilnim intervalima. Formula za izračun je:

O_av/xp =(½ x O₁ + O₂ + O ₃ + ….+ O _{-1 x ½) / n-1, gdje je}

O - stanje na određeni datum, n - broj datuma izvješćivanja.

Izračunajte kronološki prosjek

Vraćajući se na gornji primjer, dopunimo početne podatke o cijeni zaliha na početku svakog mjeseca:

- od 1. siječnja 2016. – 5200 tisuća rubalja;

- od 1. veljače 2016. – 4960 tisuća rubalja;

- od 1. ožujka 2016. – 5460 tisuća rubalja;

- od 1. travnja 2016. – 5530 tisuća rubalja;

- od 1. svibnja 2016. – 5360 tisuća rubalja;

- od 1. lipnja 2016. – 4980 tisuća rubalja;

- od 1. srpnja 2016. – 4890 tisuća rubalja;

- od 1. kolovoza 2016. – 4780 tisuća rubalja;

- od 1. rujna 2016. – 4980 tisuća rubalja;

- od 1. listopada 2016. – 5180 tisuća rubalja;

- od 1. studenog 2016. – 5450 tisuća rubalja;

- od 1. prosinca 2016. – 5550 tisuća rubalja;

- od 1. siječnja 2017. – 5450 tisuća rubalja.

Izračunajte kronološki prosjek za MPZ tromjesečno za 2016.:

• 1 sq. O_{sr/xp=(1/2 x 5200 + 4960 + 5460 + ½ x 5530) / 4-1=5261, 66 tisuća rubalja;}

• 2 sq. O_{sr/xp=(1/2 x 5530+ 5360 + 4980 + ½ x 4890) / 4-1=5183, 33 tisuće rubalja;}

• 3 sq. O_{sr/xp=(1/2 x 4890 + 4780 + 4980 + ½ x 5180) / 4-1=4931, 66 tisuća rubalja;}

• 4 sq. O_{sr/xp=(1/2 x 5180 + 5450 + 5550 + ½ x 5450) / 4-1=5438, 33 tisućeRUB;}

Dakle, prosječna zaliha za 1. tromjesečje iznosi 5261,66 tisuća rubalja, za 2. - 5183,33 tisuća rubalja, za 3. - 4931,66 tisuća rubalja, za 4. - 5438, 33 tisuće rubalja. Analizirajući nastalu brojevnu seriju, ekonomist može zaključiti da u svakom tromjesečju postoje rezerve, utvrditi dinamiku promjena ovisno o djelatnosti tvrtke ili pripadnosti djelatnosti. Izračunom prosječne kronološke vrijednosti dobivaju se vrijednosti pokazatelja, nesumnjivo, točnije. Ove vrijednosti, korištene u ekonomskim izračunima, daju najrealnije brojke. To je prije svega važno za interne korisnike – menadžment tvrtke. Vanjski korisnici prilično su zadovoljni apsolutnom knjigovodstvenom vrijednošću imovine.

Izračun omjera prometa

Opći pokazatelj korištenja obrtnog kapitala u poduzeću je koeficijent obrta, definiran kao omjer prometa (prihoda) i prosječnog troška obrtnog kapitala za godinu:

K_v/r=B: O_cf, gdje je B prihod, O_{cf - prosječni godišnji trošak obrtnog kapitala. Formula pokazuje broj ostvarenih obrta prosječnog stanja sredstava uloženih u obrtna sredstva tijekom procesa proizvodnje.}Upotrebom gornjeg primjera i dopunom podataka iz Bilanca dobiti i gubitka o iznosu prihoda (326.000 tisuća rubalja), izračunavamo omjer prometa:

K_{rev=326.000 / 8856=36,8 puta, tj. uloženo uproizvodnja znači u iznosu od prosječnog salda okrenuti oko 36,8 puta.}

Osim toga, promet se izračunava u danima, tj. saznaju za koliko dana će tvrtka dobiti prihod jednak pokazatelju kao prosječnom godišnjem trošku obrtnog kapitala. Izračun se provodi prema formuli:

- K_v/d=365 / K_v/r.

K_{rev/d=365 / 36, 8=9, 92 dana trebat će tvrtki da ostvari prihod u iznosu prosječnog troška obrtnog kapitala za godine.}

Normalne kvote

Ne postoje opće normativne vrijednosti za vrijednosti prometa.

Omjeri se obično analiziraju u dinamici ili u usporedbi sa sličnim industrijskim tvrtkama. Napominjemo samo da vrlo nizak koeficijent ukazuje na prekomjerno akumulirana obrtna sredstva koja bi trebala intenzivirati rad na povećanju likvidnosti imovine.