Zaračunavanje poreza na imovinu: knjiženja u računovodstvu

Sadržaj:

Zaračunavanje poreza na imovinu: knjiženja u računovodstvu
Zaračunavanje poreza na imovinu: knjiženja u računovodstvu

Video: Zaračunavanje poreza na imovinu: knjiženja u računovodstvu

Video: Zaračunavanje poreza na imovinu: knjiženja u računovodstvu
Video: Kako uzgojiti kesten iz ploda 2024, Studeni
Anonim

Formiranje budžeta na različitim razinama nastaje zbog prikupljanja od strane države dijela prihoda organizacija i njegove preraspodjele. Plaćanja poreza pojedinog poslovnog subjekta ovise o mnogim čimbenicima: smjeru rada, odabranom načinu rada, dostupnosti obračunske osnove itd. Na primjer, obračun poreza na imovinu, računovodstveni zapisi u vezi s ovim procesom, mora se pažljivo kontrolirati. U slučaju pogreške u izračunima ili korespondenciji, sankcije fiskalnih vlasti mogu biti opipljive za poduzeća.

Porezi

Sva obvezna plaćanja koja fizičke i pravne osobe prenose u državnu riznicu jasno su regulirana relevantnim propisima. Porezni zakon Ruske Federacije propisuje obvezne elemente svake vrste doprinosa: stopu, osnovicu, predmet. Makroekonomski pokazatelji države formiraju se na temelju ukupnih prihoda ostvarenih od poslovnih subjekata koji posluju na njezinom području. Najveći proračunski prihodi dolaze iznametanje četiri glavna poreza:

- za profit (pravne osobe);

- prihod (rezidenti);

- PDV (potrošači);

- vlasništvo (državljani Ruske Federacije i organizacije koje djeluju na njenom teritoriju).

Obveze izvršenja relevantnih plaćanja za pravne osobe dolaze od trenutka kada su registrirane kao poslovni subjekt. Porez na dodanu vrijednost uključen je u cijenu robe ili usluga koje se prodaju na teritoriju Ruske Federacije. Uplate za primljeni dohodak prenose svi zaposleni građani i organizacije koje ga primaju. Porez na imovinu (obračun i plaćanje) naplaćuje se svim poduzećima i pojedincima koji posjeduju ove objekte. Za organizacije koje se bave gospodarskim djelatnostima, osnova za plaćanje obveznih doprinosa su računovodstveni podaci.

porez na imovinu
porez na imovinu

Naplata poreza na imovinu

Knjiženja koja odražavaju obračun i prijenos obveznog plaćanja su sve organizacije koje imaju objekte dugotrajne imovine za proizvodne i neproizvodne svrhe. Glavni uvjet za nastanak obveze je registracija i provedba financijskih i gospodarskih aktivnosti poduzeća na području Ruske Federacije. Pritom u svojoj bilanci mora imati objekte dugotrajne imovine. Porezni zakon definira niz poduzeća koja su izuzeta od plaćanja imovinskih obveza, a to su:

- vjerske udruge;

- organizacije osoba s invaliditetom;

- popravni objekti;

- savezne ceste, željeznice, cjevovodi, dalekovodi;

- farmaceutski laboratoriji i proizvodnja;

- nogometni savezi;

- IP koji primjenjuje pojednostavljene porezne režime;

- organizatori Paraolimpijskih i Olimpijskih igara.

Porezni obveznici nisu priznati kao organizacije izuzete na regionalnoj razini. Ovu pogodnost u pravilu primaju poduzeća stambenog i komunalnog sektora, poljoprivredne, komunalne i zdravstvene ustanove. Članak 374 Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži potpuni popis obveznika poreza na imovinu.

Obračun poreza na imovinu poduzeća
Obračun poreza na imovinu poduzeća

Baza

Imovina pridonesena zajedničkim aktivnostima, pokretna, dana u zakup, prenesena na privremeno povjerenstvo, nepokretna imovina podliježe obračunu takve vrste obveznog plaćanja kao što je porez na imovinu. Osnova obračuna odražava se u računovodstvu poduzeća na računu br. 01. Strane organizacije koje djeluju na području Ruske Federacije vode računovodstvene evidencije u skladu s ruskim regulatornim dokumentima. Oni su također porezni rezidenti i obvezni su obračunati porez na imovinu. Strane tvrtke unose u računovodstvene registre, formiraju poreznu osnovicu, izračunavaju iznos poreza na način propisan člancima Poreznog zakona Ruske Federacije, ako nema dodatnih regulatornih dokumenata usvojenih od strane regionalnih fiskalnih tijela. Predmet obračuna plaćanja nijemože biti:

- spomenici povijesne i kulturne baštine (svjetska, federalna, regionalna razina);

- zemljišne čestice (podložne drugoj vrsti poreza);

- vlasništvo Ministarstva obrane, policije, popravnog sustava;

- prirodni, vodni resursi;

- svemirski objekti;

- postrojenja nuklearnog tipa, područja dodijeljena za skladištenje radioaktivnog otpada;

- brodovi i ledolomci.

Definiraj bazu

Svaki subjekt koji obavlja bilo koju vrstu djelatnosti na teritoriju Ruske Federacije samostalno utvrđuje vrijednost imovine u bilanci. Sukladno tome, čini osnovu i postupak za obračun poreza na imovinu. Obračun napravljen na temelju prosječne preostale vrijednosti dugotrajne imovine priznaje se točnim.

obračun poreza na imovinu u 1C
obračun poreza na imovinu u 1C

Ova vrijednost uključuje sve analitičke pozicije računa 01. Prisutnost zasebnih pododjela ili podružnica u drugim regijama je čimbenik promjene stope ili preraspodjele iznosa između proračuna različitih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Oporezivu osnovicu može formirati generalizirani pokazatelj u matičnom društvu.

Izračun osnove

Prosječna godišnja vrijednost imovine tvrtke izračunava se na temelju podataka iz bilance. Jednaka je razlici između obračunskih iznosa na računu 01 i 02. Obračun poreza na imovinu u 1C i drugim računovodstvenim bazama podataka značajno štedi vrijeme računovođe, budući da se formiranje preostale vrijednosti događa automatski po zatvaranjuizvještajno razdoblje. U tom slučaju obračunata amortizacija oduzima se od izvorne cijene po kojoj je objekt dugotrajne imovine obračunat i pušten u pogon. Preostala vrijednost sve imovine se zbraja. Dobivena vrijednost podijeljena je s brojem mjeseci, uvećanim za jedan: 4 - za tromjesečni izračun, 13 - za godišnji.

osnovica poreza na imovinu za obračun
osnovica poreza na imovinu za obračun

Ponuda

Obračun poreza na imovinu odražava se na financijski rezultat poduzeća, ali njegova veličina izravno ovisi o broju komada opreme i trošku. Gornja granica stope ove vrste obveznog plaćanja propisana je Poreznim zakonom, iznosi 2,2% obračunate osnovice. Razlikovanje je dopušteno samo unutar utvrđenog raspona i određeno je regulatornim aktima regionalne prirode, kategorijom obveznika i namjenom imovinskih objekata. Porezna stopa ovisi samo o mjestu registracije gospodarskog subjekta. Prenesena sredstva idu u riznicu dotične regije. U većini slučajeva lokalne vlasti primjenjuju najveću dopuštenu vrijednost od 2,2%.

postupak poreza na imovinu
postupak poreza na imovinu

Rokovi plaćanja

Računovodstvo obračuna poreza na imovinu vodi se tijekom izvještajnog razdoblja (godine). Porezni zakon regulira plaćanje predujmova jednom tromjesečno. Obračun godišnje vrijednosti poreza vrši se uzimajući u obzir transfere za navedeno razdoblje. Rok za podnošenje prijave i uplate je 30. ožujka naredne godine nakon izvještajne. Prilikom plaćanja unaprijed,sastati u roku od 30 dana od kraja sljedećeg tromjesečja. Istovremeno se putem elektroničkih komunikacijskih kanala prenosi deklaracija, ako IFTS zaprimi izračun na papiru, onda se šalje 10 dana prije roka. Članak 383. Poreznog zakona uređuje postupak dostavljanja podataka i datum. Porezni obveznici mogu koristiti podatke prikazane u glavnom dokumentu ako ne postoje regionalni propisi koji propisuju druge podatke.

odražava se porez na imovinu
odražava se porez na imovinu

Obračun

Ukupna vrijednost poreza na imovinu izračunava se kao umnožak stope (2,2%) i oporezive osnovice (preliminarno izračunate). Konačna vrijednost utvrđuje se za izvještajnu godinu, uzimajući u obzir izvršene predujmove. Razdoblje obračuna ovisi o vremenu porezne registracije tvrtke. Ako odjeli i podružnice samostalno vode računovodstvene evidencije, tada na temelju podataka iz bilance plaćaju porez na mjestu registracije. U ovom slučaju, matična organizacija je odgovorna samo za svoju imovinu. Za izračun predujmova, umnožak stope i porezne osnovice dijeli se s četiri svako tromjesečje. Na temelju rezultata izvještajnog razdoblja prosječna godišnja vrijednost imovine usklađuje se za vrijednost povučene (likvidirane, prodane) dugotrajne imovine. Po prestanku djelatnosti, poduzeće izvješćuje i vrši odgovarajuća plaćanja na temelju rezultata razdoblja poslovanja, tj. prebijanje uplaćenih predujmova događa se u trenutku odjave organizacije.

računovodstvo poreza na imovinu
računovodstvo poreza na imovinu

Računovodstvo

Obračun proračunskim i izvanproračunskim sredstvima obavlja svaki poslovni subjekt. Za potrebe računovodstva kreiran je račun 68 koji, u korespondenciji s registrima troškova i gotovine, odražava procese obračuna i plaćanja obveza organizacije prema državi. Odražava sve vrste plaćanja poreza koje proizlaze iz područja djelatnosti i računovodstvenog sustava u poduzeću.

Knjigovodstveni unosi za obračun poreza na imovinu su sljedeći:

  1. Dt 91/2 Ct 68/podračun - porez na imovinu se obračunava i uključuje u ostale troškove;
  2. Dt 44, 26 Kt 68/podračun - obračunati porez naplaćuje se na opće poslovne troškove poduzeća ili na troškove trgovanja.

Obje opcije nisu u suprotnosti sa zakonodavstvom Ruske Federacije i najčešće se koriste. Prilikom odabira i korištenja metode raspodjele troškova potrebno je u računovodstvenoj politici propisati odgovarajuću metodu. Podcjenjivanje porezne osnovice, netočna raspodjela iznosa u računovodstvene registre prekršaji su koji mogu rezultirati sankcijama fiskalnih tijela od novčanih do administrativnih odgovornosti. Obračun poreza od strane poduzeća pod posebnim poreznim režimima ovisi o odabranom računovodstvenom sustavu. Organizacije koje rade na UTII ne plaćaju porez na imovinu. Pojednostavljeni sustav (15% prihod - rashod) podrazumijeva plaćanje obveze uz njezino daljnje uključivanje u rashode. Kod pojednostavljenog poreznog sustava (6%) porez se plaća ako postojivlasništvo nad vlasničkom organizacijom, ali se tereti na svoje troškove.

Plaćanje

Obračun poreza na imovinu, knjiženja i obračune koje vrši računovođa kontrolira porezna inspekcija kako bi se dobile pouzdane informacije o uplatama u proračun. Kredit konta 68 s pripadajućim analitičkim kontom namijenjen je sumiranju podataka u izračunu. Za zatvaranje registra, rezultat dobiven tijekom obračuna prometa tvrtka mora uplatiti na odgovarajući račun. U tom slučaju se sastavlja sljedeća korespondencija: Dt 68 / podračun Kt 51, 55, 52 - obračunati porez na imovinu poduzeća prenosi se s obračunskog, posebnog ili valutnog računa. Prilikom prijenosa potrebno je provjeriti točnost podataka primatelja i koda plaćanja.

Preporučeni: