Izravni porezi uključuju porez na što? Porezna klasifikacija

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2024-01-17 18:53

Porezni sustav većine zemalja predviđa i izravna i neizravna plaćanja. I jedni i drugi mogu biti značajni u smislu punjenja državnog proračuna. Rusko zakonodavstvo također predviđa obje vrste poreza. Obje kategorije zastupljene su u prilično širokom rasponu varijanti. Koje su specifičnosti ruskih izravnih poreza? Koja je njihova temeljna razlika od neizravnih plaćanja u državni proračun?

Suština izravnih poreza

Što su izravni porezi? Primjeri toga mogu se naći u zakonodavstvu većine zemalja svijeta. Uključujući i Rusiju. Ali prije razmatranja određenih vrsta izravnih poreza, proučimo detaljnije bit odgovarajućeg pojma. Koji su najčešći teoretski koncepti relevantni za dotične naknade?

Među ruskim stručnjacima uobičajeno je definirati izravne poreze kao naknade koje naplaćuje vlada na prihod ili imovinu obveznika, fizičkih ili pravnih osoba. Glavni znak obveze plaćanja, ou pitanju - odgovarajuća plaćanja vrši sam građanin ili organizacija, ili delegiranjem odgovarajućih ovlasti na razinu poreznih agenata, ako je to predviđeno zakonom. Dakle, subjekt plaćanja izravnih poreza je, i de jure i de facto, porezni obveznik.

Specifičnost neizravnih poreza

Zauzvrat, neizravni porezi sugeriraju drugačiju shemu. Formalno se njihovim platišem smatra određeni subjekt – na primjer trgovačko poduzeće. Ali zapravo, neizravne poreze plaćaju klijenti ove organizacije - fizička ili pravna osoba, budući da je iznos pripadajućih doprinosa obično uključen u prodajnu cijenu robe. Primjeri naknada u pitanju su PDV, trošarina. Tvrtka koja prodaje robu na tržištu, dakle, uključuje je u trošak prodaje robe, a zatim prenosi odgovarajuće iznose u proračun Ruske Federacije.

Razvrstavanje obveza

Koja bi bila klasifikacija izravnih poreza?

Naknade odgovarajuće vrste mogu se svrstati u jednu ili drugu kategoriju na temelju raznih razloga. U principu, isti se kriteriji klasifikacije mogu primijeniti na izravne poreze kao i za bilo koja druga plaćanja utvrđena ruskim zakonom.

Dakle, porezi u Ruskoj Federaciji su savezni, regionalni i lokalni. Teoretski, unutar bilo koje od ovih kategorija, mogu se pojaviti i izravne i neizravne proračunske obveze.

Drugi mogući kriterij za razvrstavanje izravnih poreza je predmet njihovog plaćanja. To može biti građanin, pojedinačni poduzetnik, pravna osoba, strana organizacija ili osoba s putovnicom druge države. U nekim slučajevima također može biti važno je li porezni obveznik rezident Ruske Federacije ili živi većinu vremena u inozemstvu.

U principu, takva osnova za razvrstavanje poreza kao vrste oporezive osnovice je primjenjiva. Može se prikazati, na primjer, u obliku imovine, prihoda od prodane robe ili prihoda od pruženih usluga.

Druga moguća osnova za klasifikaciju dotičnih troškova je predmet obračuna naknade. Činjenica je da takav može biti i sam porezni obveznik i, na primjer, državni odjel koji djeluje kao upravitelj određenog poreza, posebno Federalna porezna služba.

Proučimo bit nekih obveza izravnih plaćanja uspostavljenih u Ruskoj Federaciji detaljnije.

Primjeri izravnih poreza u Rusiji

Koji su izravni porezi zakonski utvrđeni u Rusiji? Primjeri takvih mogu se naći u pravnim aktima u najširem rasponu. Izravni porezi uključuju, posebice:

• Porez na dohodak - njegovi subjekti su pojedinci;
• porez na dohodak - plaćaju ga pravne osobe;
• porez na imovinu, predstavljen u dvije varijante - za građane i za pravne osobe.

Promotrimo pobliže pojedinosti označenih naknada.

Počnimo s federalnim izravnim porezima. Odnosno one koje se plaćaju središnjim institucijama proračunskog sustava Ruske Federacije.

NDFL

KIzravni porezi uključuju porez koji se naplaćuje na osobni dohodak fizičkih osoba ili porez na dohodak. U pravilu se naplaćuje na plaću građanina, ali se može primijeniti i na druge vrste prihoda koje osoba ostvaruje, na primjer, od prodaje imovine ili drugih transakcija koje su donijele korist.

Stopa poreza na dohodak za Ruse je 13% ako imaju status rezidenta i 30% ako žive uglavnom u inozemstvu. Zakonodavstvo Ruske Federacije utvrđuje niz odbitaka od poreza na dohodak, posebno odbitaka koji se daju građanima koji su kupili nekretninu o svom trošku.

Porez na poslovni dohodak

Izravni porezi uključuju poreze koje plaćaju poduzeća u okviru zajedničkog sustava za obračun uplata u proračun ili DOS. Ovu naknadu u pravilu plaćaju veliki poduzetnici, budući da mali poduzetnici i individualni poduzetnici najčešće nastoje poslovati po pojednostavljenom poreznom sustavu, UTII ili drugom sustavu koji uključuje smanjenje poreznog opterećenja. To je razumljivo - stopa poreza na dohodak u Ruskoj Federaciji iznosi 20%. To je znatno više nego kod pojednostavljenog poreznog sustava.

Porezna stopa na dobit ostvarenu kao rezultat komercijalnih aktivnosti dalje se dijeli na zapravo 2 vrste. Činjenica je da 2% dotične naplate treba prenijeti u savezni proračun, 18% - u regionalni. Stoga se dotična naknada može pripisati dvije razine odjednom - saveznoj i regionalnoj.

Zauzvrat, stopa poreza na dohodak prema pojednostavljenom poreznom sustavu za pojedinačne poduzetnike može iznositi 6% dobiti tvrtke ili 15% prihodatvrtke. Predmetna obveza plaćanja obračunava se na temelju porezne osnovice koja se utvrđuje kao razlika između prihoda i rashoda poreznog obveznika. Može se primijetiti da pojedinačni poduzetnici ne plaćaju predmetni porez. Odgovarajuće obveze prema zakonodavstvu Ruske Federacije nameću se samo pravnim osobama, kao i podružnicama stranih struktura koje obavljaju komercijalne aktivnosti u Ruskoj Federaciji.

Važan aspekt plaćanja poreza u pitanju je određivanje načina na koji porezni obveznik raspoređuje prihode i rashode na određeno razdoblje. Dva su od njih - gotovina i obračunska. Prvi koncept obračuna poreza pretpostavlja da se prihod treba uzeti u obzir u trenutku transakcije, odnosno nakon što se ispune uvjeti iz relevantnog ugovora. Na primjer, isporučuje se proizvod ili pruža usluga. Zauzvrat, bit gotovinske metode je u određivanju prihoda nakon što se klijent stvarno obračuna s dobavljačem prijenosom sredstava na njegov tekući račun ili plaćanjem u gotovini.

S obzirom na ruske izravne poreze, bit će korisno proučiti specifičnosti, posebno poreza na imovinu. Ima ih dvoje.

Porez na imovinu

Izravni porezi uključuju porez na osobnu imovinu. Ova naknada je također federalna. U općem slučaju izračunava se na temelju veličine oporezive osnovice koja se izražava u katastarskoj vrijednosti nekretnine u vlasništvu poreznog obveznika, kao i na površini odgovarajućeg objekta.

Prije2015. odgovarajući pokazatelj izračunat je na temelju popisne vrijednosti nekretnine. Zakonodavstvo Ruske Federacije utvrđuje niz odbitaka u odnosu na predmetnu naknadu. Tako se porezna osnovica može smanjiti za 10 četvornih metara. m, ako govorimo o sobi, 20 m². m, ako se odgovarajuća prednost primjenjuje na stan, 50 četvornih metara. m, ako vlasnik kuće koristi odbitak.

Porez na imovinu

Izravni porezi uključuju porez na imovinu poduzeća. Njegova je priroda nešto drugačija od odgovarajućeg nameta za građane. Prije svega, napominjemo da je ovaj porez regionalni, a ne federalni. Istodobno, vlasti u sastavnim entitetima Ruske Federacije sami određuju stopu - u granicama utvrđenim odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije. Također, regionalni zakonodavci imaju pravo uspostaviti poseban postupak za utvrđivanje veličine porezne osnovice, pogodnosti, kao i algoritme za njihovu primjenu od strane obveznika. Predmetnu naknadu moraju platiti organizacije koje posjeduju i pokretnu i nepokretnu imovinu. Istodobno, struktura oporezive osnovice može uključivati imovinu koju je društvo prenijelo u privremeni posjed ili povjereničko upravljanje.

Tko obračunava porez na imovinu?

Razlika između predmetnih imovinskih naknada može se napraviti i ovisno o tome tko je, u skladu sa zakonom, predmet obračuna ovih poreza. U ovom slučaju, postoji praktičan primjer porezne klasifikacije prema jednom od kriterija koje smo fiksirali na početku članka.

Činjenica je da u slučaju plaćanja za fizička lica iznose za uplatu u proračun prikazuju strukture Federalne porezne službe. Stručnjaci porezne službe, raspolažući podacima o dostupnosti pojedinih vrsta nekretnina građanima, obračunavaju porez na imovinu i šalju obavijesti o njegovoj uplati poštom. Pravne osobe, pak, moraju sami odrediti iznos obveza plaćanja.

PDV

Proučimo specifičnosti jednog od neizravnih poreza. Među njima - porez na dodanu vrijednost, PDV. Ova je naknada obično uključena, kao što smo gore napomenuli, u prodajnu cijenu robe. Zapravo PDV plaća kupac, ali s pravnog stajališta, obvezu plaćanja u proračun snosi dobavljač. Stopa PDV-a iznosi 18% ili 10% za određene poslovne transakcije. Zakonodavstvo predviđa korištenje određenog broja odbitaka za obveznike PDV-a.

CV

Dakle, razmotrili smo niz primjera izravnih i neizravnih poreza utvrđenih zakonodavstvom Ruske Federacije. Glavni kriterij za razlike između njih je status stvarnog obveznika i onoga koji mora prenijeti relevantna plaćanja u proračun na temelju zahtjeva zakona. Pomoći će nam da vizualno popravimo temeljnu razliku između izravnih i neizravnih poreza, tablicu u nastavku.

	Izravni porezi	Neizravni porezi
Tko plaća de jure	Porezni obveznik - pravna osoba, fizička osoba	Porezni obveznik
Tko plaća de facto	Porezni obveznik	Klijent poreznog obveznika, kupac - pravna ili fizička osoba
Primjeri poreza	Porez na dohodak, porez na dobit, porez na imovinu	PDV, trošarine, carine

U nekim slučajevima, razlika između izravnih i neizravnih poreza je prilično problematična. Činjenica je da poduzeće može posebno ne uključivati PDV u strukturu prodajne cijene robe - radi optimizacije oporezivanja ili povećanja konkurentnosti na tržištu. U ovom slučaju, tvrtka će biti obveznik PDV-a i s pravnog i s činjeničnog stajališta.

S gledišta punjenja proračuna Ruske Federacije, i izravni i neizravni porezi mogu biti značajni. Stoga država stalno unapređuje pristupe organiziranju učinkovite naplate obje vrste plaćanja.