Shema naplate cestarine - što je to? Računovodstveni poslovi obrade cestarine

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Izgradnja partnerstva u poslovanju može se provesti korištenjem sustava naplate cestarine. Odgovarajući pravni odnosi uspostavljaju se uzimajući u obzir zahtjeve Građanskog zakonika, kao i izvore prava koji reguliraju financijsko računovodstvo u ruskim poduzećima. Koja je njihova specifičnost? Kako se uzimaju u obzir postupci koji karakteriziraju sheme naplate cestarine?

Prerada naplatnih sirovina: bit pravnih odnosa

Za početak definirajmo koji su to mehanizmi interakcije između poduzeća.

Cestina pravnih odnosa između gospodarskih subjekata podrazumijeva prihvaćanje od strane jedne strane transakcije - prerađivača - materijala od kupca u statusu naplatnika u svrhu njihove daljnje obrade ili proizvodnje bilo kojeg proizvoda. Istodobno se ne plaća trošak relevantnih materijala, a rezultat njihove obrade, uključujući i gotov proizvod, na vrijeme se prenosi na kupca.

Važan aspekt pravnih odnosa za kojitipična shema naplate cestarine - računovodstvo. Provodi se korištenjem Kontnog plana, odobrenog zakonom. Vlastite sirovine za cestarinu iskazuju se na računu 003, koji se odnosi na izvanbilančno stanje. Izravno računovodstvo troškova povezanih s obradom materijala može se provesti odvojeno od sličnog postupka, koji karakterizira standardno puštanje robe od strane tvrtke (kasnije u članku ćemo detaljnije razmotriti ovu značajku). Istodobno, struktura odgovarajućih troškova može biti slična onoj koja karakterizira preradu vlastitih materijala poduzeća, s izuzetkom pokazatelja izravnog troška materijala za naplatu cestarine, kao i troškova povezanih s prodajom proizvedenog materijala. proizvodi.

Stranke u pravnom odnosu potpisuju, u slučaju odabira takvog mehanizma interakcije kao što je sustav naplate cestarine, sporazum. Razmotrite njegove značajke.

Ugovor sa sustavom naplate cestarine: koje su njegove značajke?

U stvari, predmetni sporazum je podvrsta ugovora o radu. Dakle, pri njegovom sastavljanju, stranke u pravnim odnosima trebale bi se prvenstveno voditi odredbama Građanskog zakona Ruske Federacije.

U ugovoru, koji je sklopljen po naplatnoj shemi, utvrđeno je, posebno:

- naziv i količina sirovina koje se prenose od kupca do prerađivača;

- naziv i karakteristike proizvoda koji moraju biti izrađeni od sirovina koje isporučuje kupac;

- rokovi u kojima jedna strana mora dostaviti materijale, idrugi je da ih reciklirate po propisanom redu;

- trošak obrade, kao i redoslijed kojim se strane trebaju namiriti;

- mehanizam za transport naplatnih sirovina i rezultata njihove obrade;

- parametri koji karakteriziraju intenzitet potrošnje sirovina, postavljanje normi za tehnološke gubitke, nastanak industrijskog otpada, stvaranje prirodnog gubitka u preradi naplatnih sirovina.

Naravno, drugi uvjeti mogu biti fiksirani u ugovoru. Na primjer, izravno način namirenja stranaka (u gotovini ili dijelu sirovina ili gotovih proizvoda).

Naplatna shema pravnih odnosa također uključuje formiranje prilično velikog broja dokumenata koji nadopunjuju predmetni ugovor. Razmotrimo njihove specifičnosti detaljnije.

Dokumenti za shemu naplate cestarine: značajke aplikacije

Prvi korak u provedbi ugovora, čije smo značajke prethodno proučili, je isporuka sirovina prerađivaču. Po završetku ovog postupka najčešće se formira poseban akt u kojem se upisuje naziv, obujam, a također i cijena sirovina u skladu s ugovorom. Istodobno, podaci o PDV-u se ne odražavaju u dokumentu, budući da shema naplatne metode obrade sirovina ne podrazumijeva obračun PDV-a od strane kupca, kao ni nastanak prava na odbitak odgovarajućeg poreza s druge strane pravnog odnosa.

Koristite fakture

Još jedan dokument koji bi mogaobiti izdana prilikom prijenosa sirovina od kupca do prerađivača – račun. Međutim, uz nju se može priložiti i teretnica ili potvrda. U relevantnom dokumentu potrebno je utvrditi da sirovine prenosi kupac točno prema shemi naplate cestarine. Istovremeno, preporuča se zabilježiti u fakturi podatke o sporazumu između strana - broj dokumenta, datum njegove pripreme.

Prijem sirovina koje isporučuje kupac najčešće se registrira u skladištu prerađivača. Ovaj postupak uključuje korištenje, prije svega, naloga za prijem - on također odražava činjenicu da stranke u pravnim odnosima koriste sustav naplate cestarine za prijenos i preradu sirovina.

Sljedeća skupina dokumenata izdaje se neposredno tijekom provedbe određenih operacija u skladištu - kao što je npr. prijenos sirovina u proizvodnu radionicu na preradu. Ovdje se također mogu primijeniti različite fakture.

Nakon što su gotovi proizvodi izrađeni od sirovina koje isporučuje kupac, mogu se privremeno staviti u skladište kako bi se pripremili za otpremu. Činjenica da je gotov proizvod stigao u odgovarajući odjel organizacije koja prerađuje sirovine također se dokumentira korištenjem posebnog računa. Zauzvrat, kada se roba pusti kupcu, primjenjuje se zasebna optimizirana faktura.

Izvještavanje o sustavima naplate cestarine

Sljedeći dokument koji se sastavlja u okviru pravnih odnosa između kupca i prerađivača sirovina koje isporučuje kupac je izvješće o korištenju odgovarajućeg resursa. Njegovosastavljanje je propisano Građanskim zakonikom. Ovo izvješće odražava naziv i volumen:

- sirovine koje su dobivene i prerađene;

- gotov proizvod pušten od strane prerađivača;

- otpad nastao tijekom proizvodnje.

Nakon završetka obrade sirovina koje je isporučio kupac, izdaje se potvrda o prihvaćanju. Fiksira trošak ispunjenja narudžbe za proizvodnju proizvoda od strane prerađivača. Također, strana pravnih odnosa koja je pustila robu u okviru takvog mehanizma pravnih odnosa kao što je sustav naplate cestarine, mora kupcu dostaviti račun.

Sada razmotrimo nijanse oporezivanja koje karakteriziraju razmatrani format pravnih odnosa u poslovanju.

Porezi prema shemi naplate cestarine

Troškovi materijala koji su primljeni u sklopu sustava naplate cestarine ne povećavaju poreznu osnovicu tvrtke koja prema ugovoru obavlja obradu. Međutim, ako je riječ o prodaji usluga vezanih uz proizvodnju proizvoda od sirovina koje isporučuje kupac, tada se formira porezna osnovica. Izračunava se na temelju cijene obrade sirovina ili materijala, ali bez poreza.

U ovom slučaju PDV se obračunava po stopi od 18%. Porez na te materijale, radove i usluge koji su plaćeni kako bi se osigurala prerada sirovina prerađivač može zatražiti odbitak.

Prihod tvrtke koja je obrađivala materijale za isporuku utvrđuje se kao trošak radova prema ugovoru. Zauzvrat, troškovi procesora se izračunavaju na temelju troškova,povezana s obavljanjem relevantnog posla. Trošak sirovina se ne uzima u obzir.

Računovodstveni odjel tvrtke mora alocirati izravne troškove puštanja proizvoda u bilancu rada u tijeku. Neizravni troškovi su fiksni izravno kada nastanu.

Knjigovodstveni unosi

Kao što smo gore napomenuli, jedan od najvažnijih aspekata takvog mehanizma pravnih odnosa kao što je sustav naplate cestarine je računovodstvo njegovih sastavnih operacija. Razmotrimo detaljnije o kakvoj vrsti ožičenja može biti riječ u ovom slučaju.

Prilikom obrade cestarine provode se sljedeće osnovne operacije:

- primanje predujma prema ugovoru (odraženo knjiženjem zaduženja 51, kredita 62-2);

- naplatiti PDV na primljeni iznos (debit 76, kredit 68);

- odraz cijene sirovine, koja je primljena u skladište (Debit 003, podračun "Skladište");

- otpis sirovina za daljnju preradu (kredit 003);

- obračun sirovina koje je isporučio kupac prenesenih u radionicu (Dt 003, podračun "Prerada");

- odraz troškova vezanih za preradu sirovina (Dt 20, Ct 02);

- prijem gotovih proizvoda iz radionice (Dt 002);

- otpis korištenih sirovina (Kt 003, podračun "Prerada");

- otpis troškova vezanih za obradu (Dt 90-2, Ct 20);

- odraz prihoda po ugovoru s kupcem (Dt 62-1, Kt 90-1);

- PDV naknada na temelju cijene obrade sirovina (Dt 90-3, Kt 68);

- prihvaćanje PDV-a za odbitak (Dt 68, Kt 76);

- implementacijaotprema gotovih proizvoda kupcu (CT 002);

- implementacija prijema plaćanja unaprijed (Dt 62-2, Kt 62-1);

- primanje uplate od kupca (Dt 51, Ct 62-1).

Ako prerađivač ima više kupaca, tada se računovodstvo u sustavu naplate cestarine provodi korištenjem zasebnih izjava za svaku drugu ugovornu stranu, u kojima se bilježe podaci o primljenim materijalima, kao i proizvodima nastalim njihovom obradom.

Koje druge nijanse mogu karakterizirati računovodstvo u okviru predmetnih pravnih odnosa? Iznad smo primijetili da shema cestarine za sirovine, koju koriste stranke u pravnim odnosima, može zahtijevati računovodstvo u računovodstvenim registrima prerađivača, što je odvojeno od odgovarajućeg postupka koji karakterizira standardno puštanje robe. Proučimo ovu nijansu detaljnije.

Odvojeno računovodstvo za cestarinu i standardnu proizvodnju

Doista, jedan od najvažnijih aspekata pravnih odnosa koji se razmatraju također je odvojeno računovodstvo sirovina i gotovih proizvoda, koji karakteriziraju pravne odnose u okviru cestarine i standardnih proizvodnih shema. Koje su njegove značajke?

Glavna poteškoća u računovodstvu, ako se koristi i naplatna shema rada s drugom stranom i standardna, u kojoj tvrtka sama proizvodi robu, jest razdvojiti računovodstvene procedure za istu vrstu proizvoda. Ako se radi o 2 različite vrste proizvoda, tada je rješenje problema uvelike olakšano. Ali ako su odgovarajuće vrste robe iste, onda je teže voditi evidenciju.

Prema mišljenju stručnjaka, sustav naplate cestarine trebao bi biti popraćen korištenjem, prije svega, računovodstvenih mehanizama koji se razlikuju od onih koji karakteriziraju standardnu proizvodnju robe poduzeća. Ovaj problem nije lako riješiti. Jedan od alata za rješavanje može biti korištenje različitih računovodstvenih računa.

Dakle, shema naplate cestarine može se sastojati od postupaka prikazanih na računu 003, te standardnog koji koristi račun 10. Što se tiče računovodstva gotovih proizvoda, mogu se koristiti računi 002, odnosno 43. Pretpostavlja se da u na teret računa 20, evidentirat će se samo trošak vlastitih materijala poduzeća. Sirovine za cestarinu se pak ne uzimaju u obzir u troškovima. Na dobro konta 20 potrebno je fiksirati trošak gotovih proizvoda, dok će se korespondencija uspostavljati na teretu računa 43 ili 40. Korespondencija u slučaju obrade bit će na teretu računa 90-2, kao i kredit računa 20.

Cestinska shema proizvodnje, kada je u pitanju proizvodnja identične robe, podrazumijeva distribuciju proizvoda u 2 kategorije - vlastite i proizvedene prema ugovoru s drugom stranom na temelju normativa koji karakteriziraju potrošnju sirovina. Moguća je i alternativna varijanta odvojenog odraza operacija za cestarinu i standardnu proizvodnju. Pretpostavlja se da se sirovine koje je isporučio kupac, kada se predaju u radionicu, terete s računa 003 i istovremeno obračunavaju od strane računovođe u bilanci knjiženjem korištenjem zaduženja računa 10 ikredit 76. U ovom slučaju korespondencija se koristi na teret računa 20 i na dobro na računu 20 - kada se trošak materijala otpisuje u proizvodnju, kao i na teret računa 43 i kredit 20 - kada su gotovi proizvodi su objavljeni.

Naravno, zasebno računovodstvo u sustavu naplate cestarine može se provoditi i prema drugim načelima, na primjer, u skladu s industrijskim propisima, preporukama odjela, uzimajući u obzir specifičnosti pojedinog poduzeća.

Automatizacija računovodstva za sheme naplate cestarine: osnovna rješenja

Postupci koje smo razmotrili, a koji karakteriziraju računovodstvo u okviru sustava naplate cestarine, u velikom broju slučajeva provode se u velikim poduzećima, a njihova provedba u potrebnoj mjeri može biti vrlo naporna bez upotrebe alata za automatizaciju.

Može biti prilično prikladan alat odgovarajuće vrste ako poduzeće koristi takav mehanizam pravnih odnosa kao što je shema naplate cestarine, "1C: UPP". Odnosno, trebao bi se koristiti popularni računovodstveni program u modifikaciji prilagođenoj uzimanju u obzir dotičnih postupaka. Ovo rješenje karakterizira vrlo praktično sučelje koje vam omogućuje dosljednu provedbu potrebnih procedura.

Automatizacija računovodstva: primjena 1C programa

Ako je zadatak provedba pravnih odnosa, koji uključuje shemu naplate cestarine, "UPP" preuzima njezino rješenje u okviru algoritama koje mogu primijeniti i kupac i procesor. Na primjer, akotvrtka prenosi sirovine za daljnje puštanje u promet drugoj strani, tada navedeni program uključuje rješavanje zadatka u nekoliko faza:

- formiranje narudžbe dobavljaču;

- prijenos materijala za daljnju obradu;

- registracija usluga koje pruža procesor prema ugovoru.

Odgovarajuća izmjena "1C" omogućuje vam da vodite evidenciju koristeći potrebne računovodstvene unose, podložno ispravnom formiranju korespondencije između njih.