Postupak i rok plaćanja poreza na prijevoz od strane pravnih osoba

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Porez je obvezno besplatno plaćanje, koje prisilno naplaćuju državne vlasti na različitim razinama od poduzeća i pojedinaca za financiranje aktivnosti države. Neplaćanje je kazneno djelo, što znači da porezni obveznik, kako bi izbjegao pravnu odgovornost, mora poznavati sve suptilnosti svojih obveza u području oporezivanja i striktno ih se pridržavati..

Jedna od državnih pristojbi u Ruskoj Federaciji je prometni porez, koji služi kao osnovni izvor državnih prihoda, a posebno je osnova financiranja popravka i izgradnje cesta. A kako danas praktički nijedna organizacija ne može bez korištenja vozila, pitanje koja je procedura i rok plaćanja poreza na prijevoz od strane pravnih osoba postaje vrlo aktualno.

Koncept poreza na promet

U Ruskoj Federaciji fizička i pravna lica podliježu raznim vrstama poreza i državnih pristojbi, od kojih je jednaje porez na prijevoz (TN). Ova vrsta državne pristojbe utvrđena je Poreznim zakonikom Ruske Federacije i odlukama regionalnih vlasti Ruske Federacije. TN je regionalno plaćanje, što znači da se plaća u regionalni proračun.

Svaka regionalna vlast u zemlji ima pravo odrediti svoju stopu za pojedince i organizacije, postupak i rok plaćanja poreza na prijevoz od strane pravnih osoba, ali u granicama dopuštenim saveznim zakonom. Također, regije imaju pravo davati pogodnosti za ovu vrstu prikupljanja.

TN Porezni obveznici

Porezni obveznici poreza na prijevoz, u skladu s člankom 357. Poreznog zakona Ruske Federacije, su subjekti u kojima je registrirano vozilo, koje je predmet oporezivanja za ovu vrstu državnog poreza..

Nisu porezni obveznici:

• organizatori 22. Zimskih olimpijskih i paraolimpijskih igara u Sočiju, marketinški partneri Međunarodnog olimpijskog komiteta u odnosu na prijevoz koji se koristio samo za organizaciju ovih sportskih natjecanja i za razvoj grada kao planinsko-klimatskog ljetovališta;
• FIFA i njene podružnice, koje su navedene u Saveznom zakonu "O pripremi i održavanju Svjetskog prvenstva u nogometu 2018., FIFA kupa konfederacija 2017. i izmjenama i dopunama određenih zakona Ruske Federacije u Ruskoj Federaciji";
• nacionalni nogometni savezi, konfederacije, "Rusija-2018" - Organizacijski odbor i njegove podružnice, FIFA medijski informatori, dobavljači FIFA-ine robe i usluga, koji su navedeni u Federalnom zakonu "Opriprema i održavanje u Ruskoj Federaciji Svjetskog nogometnog prvenstva 2018., FIFA kupa konfederacija 2017. i izmjena pojedinih zakona Ruske Federacije" u odnosu na prijevoz koji se koristio isključivo u svrhu provedbe aktivnosti predviđenih ovim zakonom.

Značajke transportnog poreza za organizacije

Na temelju zakonodavstva Ruske Federacije, možemo zaključiti da postoje opće karakteristike transportnog poreza za fizičke i pravne osobe, kao i određene značajke plaćanja ove naknade za organizacije. Istodobno, Porezni zakon Ruske Federacije označava pravne osobe kao organizacije, a individualni poduzetnici, prema ovom kodu, moraju platiti porez na prijevoz automobila na isti način kao i fizička lica.

Dakle, predmet oporezivanja, porezne stope i osnovica zajednički su svim poreznim obveznicima. Ali razdoblja izvješćivanja, beneficije, postupak obračuna i plaćanja, u pravilu, nisu identični za pojedince i organizacije.

Predmet oporezivanja

Predmet oporezivanja PDV-om su automobili, skuteri, motocikli, autobusi i druga samohodna vozila, kao i gusjeničarski ili pneumatski mehanizmi, helikopteri, avioni, jahte, čamci, jedrenjaci, motorni brodovi, motorne sanjke, motorne sanke, jet skije, motorni čamci i druga zračna, kopnena i vodena vozila koja su zakonski registrirana.

Ne podliježe oporezivanju:

• čamci s veslima i motorni čamci snage motora manje od 5 konjskih snaga;
• automobiliautomobili posebno opremljeni za osobe s invaliditetom i automobili s manje od 100 konjskih snaga primljeni putem socijalnog osiguranja po zakonu;
• ribolov riječna i morska plovila;
• brodovi upisani u međunarodni registar brodova;
• obmorske platforme i mobilne platforme za bušenje (plovila);
• helikopteri i avioni medicinske i sanitarne službe;
• prijevoz koji pripada izvršnim vlastima na saveznoj razini, gdje se pruža vojna ili ekvivalentna služba;
• ukradena vozila za kojima se traga (u ovom slučaju poreznoj se službi dostavlja dokument od agencija za provođenje zakona koji potvrđuje tu činjenicu).

Porez na prijevoz ne naplaćuje se organizacijama i individualnim poduzetnicima čija je osnovna djelatnost obavljanje prijevoza putnika, odnosno tereta na vozilima koja se koriste u ovim vrstama poslova. Također, porez se ne plaća na traktore, kombajne i specijalnu opremu registrirane za poljoprivredna poduzeća i namijenjene njihovoj proizvodnji.

Porezna osnovica, porezna i izvještajna razdoblja

Ako se rok za plaćanje poreza na prijevoz od strane pravnih osoba, izvještajno razdoblje i postupak obračuna razlikuje od onih utvrđenih za fizička lica, tada je porezna osnovica za ovu naknadu ista. Definirano je u odnosu na:

• vozila koja imaju motore (kao konjske snage motora);
• zrakoplovkretnje za koje je podešen potisak mlaznog motora (jer je potisak mlaznog motora statičan, naznačen u putovnici, izračunat u kilogramima sile);
• vodeni nesamohodni transport, za koji se utvrđuje bruto tonaža (kao bruto tonaža u registriranim tonama);
• inače (kao transportna jedinica).

Porezno razdoblje za plaćanje PDV-a je jedna kalendarska godina. Što se tiče izvještajnog razdoblja, Porezni zakon Ruske Federacije (članak 360) utvrđuje sljedeći rok za organizacije obveznika poreza na promet: prvo, drugo, treće tromjesečje. I daje regijama zemlje pravo da uopće ne postavljaju razdoblje izvješćivanja.

Porezne stope

Koeficijenti (stope) poreza na promet utvrđuju se regulatornim pravnim aktima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije proporcionalno snazi motora, potisku mlaznog motora ili bruto tonaži na temelju jedne konjske snage, jedne registarske tone ili jednog kilograma snage, odnosno u sljedećim iznosima:

1. Osobni automobili (s jednom KS):

• do 100 l. S. uključeno - 2,5 rubalja;
• 100-150 l. S. uključeno - 3,5 rubalja;
• 150-200 l. S. uključeno - 5 rubalja;
• 200-250 l. S. uključeno - 7,5 rubalja;
• više od 250 l. S. - RUB 15

2. Skuteri i motocikli (s jednim HP):

• do 20 KS uključeno - 1 rub.;
• 20-35 g. S. uključeno - 2 rublje;
• više od 35 l. S. - 5 rub.

3. Autobusi (jedna HP):

• do 200 l. S. uključeno - 5 rubalja;
• više od 200 litara. S. - 10 rub.

4. Kamioni (jedna HP):

• do 100 l. S. uključeno - 2,5 rubalja;
• 100-150 l. S. uključeno - 4 rublje;
• 150-200 l. S. uključeno - 5 rubalja;
• 200-250 l. S. uključeno - 6,5 rubalja;
• više od 250 l. S. - 8,5 rub.

5. Ostala samohodna vozila, kao i gusjeničarski ili pneumatski mehanizmi (s jednom konjskom snagom) - 2,5 rubalja

6. Motorne sanke, motorne sanke (s jednom KS):

• do 50 l. S. uključeno - 2,5 rubalja;
• više od 50 l. S. - 5 rubalja;

7. Motorni čamci, čamci i druga vodena vozila (s jednom KS):

• do 100 l. S. uključeno - 10 rubalja;
• više od 100 l. S. - 20 rub.

8. Motorna jedrilica, jahte (s jednom konjskom snagom):

• do 100 l. S. uključeno - 20 rubalja;
• više od 100 l. S. - 40 rub.

9. Jet ski (s jednim HP):

• do 100 l. S. uključeno - 25 rubalja;
• više od 100 l. S. - 50 RUB

10. Nesamohodna plovila (po jednoj registriranoj toni bruto tonaže) - RUB 20

11. Helikopteri, avioni (od jednog kilograma potisne sile) - 25 rubalja

12. Mlazni zrakoplov (od jednog kilograma potisne sile) - 20 rubalja

13. Ostala zračna ili vodena vozila koja nemaju motore (od svake transportne jedinice) - 200 rubalja

Porez na prijevoz po regijama (njegove stope) može se smanjiti ili povećati, ali neviše od 10 puta u odnosu na navedene tarife. Stope propisane Poreznim zakonom Ruske Federacije za osobne automobile snage do 150 KS ne mogu se smanjiti. S. uključeno.

Veličina TH određuje se na temelju životnog standarda stanovništva u određenoj regiji i niza drugih čimbenika. Sve stope poreza na prijevoz u Moskvi, na primjer, mnogo su veće od onih navedenih u zakonu. Ako subjekt ne odredi vlastite tarife za ovu naknadu, tada se automatski primjenjuju one propisane Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Prilikom postavljanja stope za TN, dopušteno je njihovo razlikovanje ovisno o kategoriji prijevoza i uzimajući u obzir godine koje su prošle od proizvodnje automobila.

Pravila za izračun iznosa poreza

Obračun poreza na prijevoz organizacijama odvija se u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije (članak 362). Na temelju ovog izvora, poduzeća sami izračunavaju TN, za razliku od poreznih obveznika pojedinaca.

Obračun poreza na prijevoz od strane pravnih osoba vrši se za svako vozilo posebno množenjem porezne stope i porezne osnovice. Od ovog rezultata organizacije oduzimaju iznos unaprijed izvršenih plaćanja.

Ovi izračuni su napravljeni s povećanim koeficijentom u odnosu na:

• automobili, čija je prosječna cijena 3-5 milijuna rubalja, a prošlo je 2-3 godine od godine njihovog puštanja (koeficijent 1, 1);
• automobili, čija je prosječna cijena 3-5 milijuna rubalja, a prošlo je 1-2 godine od godine njihovog puštanja (koeficijent 1, 3);
• automobiliautomobili, čija je prosječna cijena 3-5 milijuna rubalja, a od godine njihovog izdavanja prošlo je manje od godinu dana (faktor 1,5);
• automobili, čija je prosječna cijena od 5 do 10 milijuna rubalja, a od godine njihovog izdavanja prošlo je manje od 5 godina (koeficijent 2);
• osobna vozila, čija je prosječna cijena od 5 do 10 milijuna rubalja, a prošlo je manje od 10 godina od godine njihovog izdavanja (koeficijent 3);
• automobili, čija je prosječna cijena od 15 milijuna rubalja, a prošlo je manje od 20 godina od godine njihove proizvodnje (faktor 3).

U isto vrijeme, prosječnu cijenu automobila izračunava država. Popisi takvih vozila objavljuju se svake godine najkasnije do 1. ožujka na službenom internetskom portalu saveznog tijela izvršne vlasti koje obavlja poslove razvoja državne politike i pravne regulative u području trgovine.

Procedura za izračun predujma

Ukoliko je u regiji predviđena mogućnost plaćanja predujma na državnu pristojbu za prijevoz, porezne obveznike obračunavaju ih nakon svakog izvještajnog razdoblja u iznosu od 1/4 umnožaka relevantne porezne osnovice i porezne stope, uzimajući uzeti u obzir faktor množenja, ako je potrebno.

U situacijama kada je vozilo bilo registrirano ili odjavljeno tijekom jednog poreznog ili izvještajnog razdoblja, obračun TN-a i predujmova se vrši uzimajući u obzir koeficijent koji se utvrđuje kao omjer cijelih mjeseci tijekom kojih je vozilo u pitanje je registrirano kod poreznog obveznika, dobroj mjeseci uključenih u porezno (izvještajno) razdoblje. U ovom slučaju, mjesec u kojem je vozilo registrirano i onaj u kojem je odjavljeno uzimaju se kao puni mjeseci.

Vlasti Ruske Federacije imaju pravo odobriti one kategorije poreznih obveznika koji će imati mogućnost da ne obračunavaju i ne plaćaju predujam za predmetnu državnu pristojbu.

Uvjeti i postupak plaćanja

Porez se uplaćuje u proračun na mjestu prijevoza. Postupak i rok plaćanja poreza na prijevoz od strane pravnih osoba razlikuje se od pravila utvrđenih za fizičke osobe.

Organizacije moraju platiti PDV nakon završetka poreznog razdoblja. Oni. porez na prijevoz obračunava se i uplaćuje u proračun za godinu. Rok za plaćanje može varirati ovisno o zakonima subjekata zemlje, ali se ne može postaviti prije roka određenog kodom za podnošenje deklaracije.

Na primjer, na Krasnodarskom teritoriju, organizacije moraju platiti porez najkasnije do 1. ožujka, što slijedi nakon završetka poreznog razdoblja. I akontacije - najkasnije do 5. dana drugog mjeseca nakon izvještajnog razdoblja. U regiji Ryazan porez se mora platiti prije 1. veljače godine nakon isteka poreznog razdoblja. I akontacije - do zadnjeg dana u mjesecu, odnosno nakon isteka izvještajnog razdoblja.

Zakoni regija također mogu odrediti načine na koje se mora vratiti porez na prijevoz. Primjer - regija Sverdlovsk, gdje TN organizacije moraju platitiu proračun samo u bezgotovinskom obliku, s izuzetkom slučajeva predviđenih zakonodavstvom Rusije o porezima i pristojbama.

Privilegije za poduzeća također su utvrđene zakonodavnim aktima regija. Dakle, na Krasnodarskom teritoriju, stanovnici posebne gospodarske zone, koja je stvorena na teritoriju ove regije, potpuno su izuzeti od TN-a. Za to pravna osoba mora dostaviti porezni ugovor, izvadak iz registra stranih pravnih osoba i migracijsku karticu. Također u ovoj regiji korisnici su javne udruge zaštite od požara, otvorene za sudjelovanje u provedbi aktivnosti iz područja zaštite od požara i akcija spašavanja u nuždi. Osnova za ostvarivanje beneficija od strane ovih poduzeća su Povelja organizacije i TCP koji se dostavljaju relevantnoj službi.

U slučaju neplaćanja poreza na prijevoz u relevantni proračun u određeno vrijeme, organizacije podliježu odgovornosti propisanoj Poreznim zakonom Ruske Federacije. Članak 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije kaže da se poduzeće koje nije na vrijeme podnijelo poreznu prijavu ili je u njoj navelo namjerno lažne podatke kako bi sakrilo podatke, kažnjava se u takvim situacijama novčanom kaznom od 100-300 tisuća rubalja, prisilni rad do 2 godine, odnosno oduzimanje slobode do 2 godine uz oduzimanje prava na bavljenje određenim djelatnostima do 3 godine ili bez njega.

Isto djelo koje je počinila skupina osoba u dosluhu ili u posebno velikim razmjerima, povlači novčanu kaznu od 200 do 500 tisuća rubalja, prisilni rad do 5 godina ili kaznu zatvora do6 godina uz oduzimanje prava na bavljenje određenim djelatnostima u trajanju do 3 godine ili bez njega.

povrat poreza

Za plaćanje poreza na prijevoz, organizacije, koje su ga same izračunale, ispunjavaju nalog za plaćanje. Porez na prijevoz plaća se prema podnesenoj prijavi na mjestu gdje se vozilo nalazi. Istodobno, poreznu prijavu za TN organizacije moraju podnijeti nadležnom poreznom tijelu najkasnije do 1. veljače godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

Ako organizacija, prema čl. 83 Poreznog zakona Ruske Federacije, priznat kao veliki porezni obveznik, nalog za plaćanje mora se dostaviti poreznoj upravi u mjestu registracije najvećih poreznih obveznika.

Rezimirajući sve navedeno, vrijedi napomenuti da je novi prometni porez u nizu regija značajno povećan u odnosu na prošlu godinu. Stoga je redovito praćenje relevantnosti informacija iz ovog područja jednostavno nužan uvjet za točan i pravovremen obračun i plaćanje opisanog poreza u državnu blagajnu.