Kako stvoriti pričuvu za godišnji odmor. Formiranje rezerve za regres

2025 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2025-01-24 13:17

Na kraju svakog poreznog razdoblja, poduzeća pripremaju godišnju prijavu poreza na dohodak. Prema članku 289. (stav 4.) Poreznog zakona, njegova se odredba provodi najkasnije do 28. ožujka. Pri izračunu porezne osnovice potrebno je uzeti u obzir niz točaka. Među njima je i obvezni popis rezervi koje su formirane tijekom godine. Održava se 31. prosinca. Svrha ovog postupka je utvrđivanje neiskorištenih iznosa ili prekomjerne potrošnje, kao i usklađivanje porezne osnovice. Razmotrimo dalje kako se obračunava rezerva za godišnji odmor.

Opće informacije

U umjetnosti. 324.1. stavka 1. Poreznog zakona sadrži odredbu prema kojoj porezni obveznici koji planiraju obračunati pričuvu za regres za godišnji godišnji odmor moraju u dokumentaciji prikazati način obračuna koji su usvojili, kao i maksimalni iznos i mjesečni postotak dohotka prema ovom članku. U tu svrhu izrađuje se posebna procjena. Odražava obračun mjesečnih iznosa pričuve u skladu s podacima o procijenjenimtroškovi godišnje. Procjena se vrši uz uključivanje iznosa premija osiguranja plaćenih iz troškova. Postotak prihoda u pričuvi za godišnji odmor utvrđuje se kao omjer predviđenih godišnjih izdataka za njih i procijenjenog godišnjeg iznosa za plaće zaposlenika.

Važne točke

Prema čl. 324.1, stavka 2. Poreznog zakona, obračun rezerve za godišnji odmor pripisuje se stavkama rashoda plaće relevantnih kategorija zaposlenika. Rukovodeći se normom, odredbe sadržane u čl. 318. st. 1. Ministarstvo financija zaključilo je da porezni obveznici imaju pravo samostalno utvrđivati vrstu rashoda na koje se ti troškovi odnose. Mogu biti neizravne ili izravne i odnose se kako na zaposlenike uključene u proizvodni proces, tako i na one koji u poduzeću obavljaju druge djelatnosti koje nisu povezane s proizvodnjom proizvoda. No, porezni obveznik je dužan svoj izbor fiksirati u dokumentaciji. Dopušten je i postotni obračun pričuve za godišnji odmor za svaku strukturnu jedinicu. U ovom slučaju, stavka ovih troškova se sastavlja za poduzeće kao cjelinu.

Stvorite rezervu za plaćanje godišnjeg odmora

Prema odredbama sadržanim u st. 2. st. 1. čl. 324.1 Poreznog zakona, možete napraviti sljedeću formulu:

%=(Plan odmora + SWVacation) / (OFFplan + SWOT) × 100% u kojem;

• SVacation, SVOT - iznos plaćanja osiguranja akumuliran na odgovarajuće iznose.
• OTplan - procijenjeni iznos (godišnji) za plaću zaposlenika.
• Plan godišnjeg odmora - predviđeni troškovi naknade za godišnji odmor.

Nakon utvrđivanja postotka, mora se svaki mjesec pomnožiti s iznosom stvarnih izdataka za plaću (uključujući premiju osiguranja). Rezultat koji će se dobiti uključuje se u obračun rezerve za regres iz čl. 255. st. 24. Poreznog zakona. Istovremeno, potrebno je osigurati da akumulirani iznos ne prelazi graničnu vrijednost postavljenu u dokumentaciji.

Primjer

Razmotrimo formiranje rezerve za godišnji odmor za poduzeće koje se bavi proizvodnjom nakita od nedragih materijala. U prosincu je odlučeno da se izradi predračun budućih troškova za 2013. godinu. Za potrebe oporezivanja, odgovarajuća odredba je fiksirana u računovodstvenoj dokumentaciji. Istovremeno je određen maksimalni iznos primitaka i mjesečni postotak. Tvrtka je planirala sljedeće troškove za 2013. godinu:

• Na plaću - 1 milijun rubalja.
• Rezervacija za plaćanje godišnjeg odmora - 264 tisuće rubalja.

Za 2013. stope osiguranih svota iz fonda plaća bile su:

• 5,1% - u FFOMS-u.
• 22% - za FIU.
• 2,9% - u FSS-u.

Vrsta djelatnosti koju poduzeće obavlja spada u 9. klasu prorizičnosti (OKVED šifra 36.61). To znači da je stopa premije osiguranja 1%. Opća tarifa - 31% (22+5,1+2,9+1). Zatim ćemo izračunati pričuvu za godišnji odmor:

Provizijski iznos za godinu bit će:

264 000 RUB + 264 000 rubalja × 31%=345.840 USD

Dokumentacija pokazuje da je maksimalni iznos troškova 345 840. Predviđeni godišnji fond plaća,uključujući plaćanja osiguranja:

3.000.000 RUB + 3 000 000 rubalja × 31%=3.930.000 rubalja

Odbitni postotak za svaki mjesec:

345 840 RUB / 3 930 000 rubalja × 100%=8,8%

U skladu s primljenim podacima, napravljena je procjena

Iskoristite ušteđevinu

Rezervacija za nadolazeći godišnji odmor, prema čl. 255. st. 24. Poreznog zakona, bit će uključeni u trošak plaća. U ovom slučaju, iznos stvarno dodijeljenih plaćanja neće biti bitan. Kao što je već spomenuto, pripadajuće osigurane svote također su uključene u pričuvu za regres. To znači da ovi doprinosi nisu uključeni u ostale troškove, kao što je osiguranje za plaće. Napominjemo da se rezerva može koristiti samo za plaćanje dodatnih i glavnih odmora.

Naknadu za neiskorišteno razdoblje treba odmah naplatiti na troškove plaća. Ova je odredba fiksirana u čl. 255. st. 8. Poreznog zakona. Na ovu naredbu ukazuje i dopis Ministarstva financija. Ovdje je vrijedno napomenuti da govorimo, posebice, o naknadi pri otkazu. Ali u čl. 255 odnosi se na naknade za neiskorištena razdoblja, prema Zakonu o radu Ruske Federacije.

Inventar pričuve za godišnji odmor

Budući da se porezni obveznici tijekom cijele godine temelje na procijenjenoj, a ne stvarnoj potrošnji na godišnji odmor zaposlenika, krajem razdoblja može se razviti pomalo problematična situacija. Konkretno, iznos stvarno doznačen zaposlenicima na račun godišnjih odmora može premašiti iznos pričuve. U isto vrijeme, njegova vrijednostnaplaćuje se kao trošak veći od stvarnih troškova organizacije. S tim u vezi, sasvim je prirodno da porezni obveznik provede popis pričuve za regres. Taj je zahtjev propisan čl. 324.1 Poreznog zakona (stav 3. stavak 1.). Rezultati provedenog postupka moraju se u skladu s tim formalizirati. Konkretno, sastavlja se akt ili računovodstveni izvještaj (u bilo kojem obliku). Odraz dobivenih rezultata ovisit će o tome planira li subjekt nastaviti skladištiti procijenjene troškove u sljedećem razdoblju.

Izuzimanje zaliha iz budućih troškova

Prema čl. 324.1, točka 3, st. 3. ako poduzeće nema dovoljno sredstava u stvarno obračunanoj pričuvi, što je potvrđeno popisom na kraju razdoblja, porezni obveznik je dužan, prema podacima na dan 31. prosinca godine u kojoj je sastavljen., u troškove uključiti stvarne iznose naknade za godišnji odmor. Sukladno tome, dodaju se i premije osiguranja za koje navedena pričuva nije ranije sastavljena. Ako poduzeće pri planiranju sljedećeg razdoblja smatra da je rezerva za regres neprimjerena, tada se iznos stanja koji je otkriven tijekom provjere 31. prosinca pripisuje stavci neposlovnih prihoda u tekućem razdoblju.

Uključivanje dionica u plan za sljedeću godinu

Ako računovodstvena politika društva ostane nepromijenjena u pogledu pričuve, tada se na kraju poreznog razdoblja može otkriti stanje nedovoljno iskorištenih sredstava. U skladu sa stavkom 4. gornjeg članka Poreznog zakona, rezerva budućih troškova utvrđuje se na temelju:

1. Broj dana neiskorištenog razdoblja od strane zaposlenika.
2. Prosječni dnevni troškovi plaće za zaposlenike.
3. Premije obveznog osiguranja.

Ako je, kao rezultat usklađivanja, iznos obračunate pričuve za neiskorišteni godišnji odmor veći od stvarnog stanja pričuve na kraju godine, višak treba uključiti u troškove plaća. drugim riječima, ako NO > ONR, tada je razlika jednaka troškovima rada. Ako se, kao rezultat usklađivanja, ispostavi da je iznos manji, tada ga treba uključiti u neposlovni prihod.

Nedovoljna sredstva pričuve: primjer

Iznos odbitka za rezervu plaće za godišnji odmor je 345.840 rubalja. Tijekom 2013. zaposlenici su primili 310.000 rubalja. Premije osiguranja iznosile su:

310.000 x 31%=96.100 USD

Tijekom usaglašavanja na kraju godine otkriveno je da je stvarno obračunati iznos (uključujući doprinose) veći od iznosa pričuve za 60.260. Dakle, nema dovoljno sredstava. U tom smislu, višak bi trebao biti uključen u troškove plaće.

Inventar je veći od stvarno isplaćenih sredstava: primjer

Iznos za pričuvu za troškove isplate naknade za godišnji odmor je 345.840 rubalja. Tijekom godine zaposlenici su dobili 250 tisuća rubalja. Osiguranje je iznosilo 77.500 rubalja. (250 tisuća x 31%). Do kraja godine, tijekom inventure, otkriveno je da je iznos pričuve veći od stvarno izdane naknade za godišnji odmor (zajedno s osiguranjem) za 18.340 rubalja. Višak je podložan neoperativnom prihodu.

Neiskorišteni dani

Treba ih identificiratitek od posljednjeg dana kalendarske godine. Pričuva budućih troškova za plaćanje godišnjih odmora tijekom poreznog razdoblja nije određena. Prilikom usklađivanja često se u praksi postavlja pitanje kako treba računati neiskorištene dane. Postoje dvije opcije. Prvi bi trebao uzeti u obzir očekivani broj dana u godini. Uspoređuje se s stvarno uzetim brojem. Prema drugoj opciji potrebno je uzeti u obzir sve dane koji nisu korišteni 31. prosinca, uključujući i dane prethodnih godina. Ministarstvo financija nastoji koristiti prvu opciju. U arbitražnoj praksi postoje slučajevi korištenja drugog pristupa.

Stanje

U poreznom računovodstvu izrada rezerve za troškove godišnjeg odmora predstavlja pravo poreznog obveznika, au računovodstvu dužnost. Međutim, treba napomenuti da nema izravnih naznaka o tome u regulatornim dokumentima. Međutim, analizirajući PBU 8/2010, isplata godišnjeg odmora zaposlenicima smatra se procijenjenom obvezom organizacije. Priznaje se kao takvo kada je ispunjen niz uvjeta utvrđenih u točki 5. navedenog PBU-a. Sukladno stavku 16. istog dokumenta, iznos procijenjene obveze utvrđuje poduzeće u skladu s dostupnim činjenicama kućanstva. aktivnosti, iskustvo u primjeni sličnih obveza. Po potrebi se uzima u obzir i mišljenje stručnjaka. Budući da Zakon "O računovodstvu" ne formulira jasna pravila za sastavljanje zaliha, za mnoge organizacije najbolje rješenje bilo bi korištenje postupka koji se koristi u porezne svrhe. Tako bi bilo moguće približiti dvije bilance i eliminirati potrebu da se slijedi RAS 18/02.

S tim u vezi, sasvim je logično da se porezni obveznici pitaju imaju li pravo obračunavati godišnji odmor prema pravilima Poreznog zakona. Predstavnici Ministarstva financija, kao odgovor na to, ograničili su se na pozivanje na gore navedene norme. Posebno je objašnjeno da se procijenjene obveze odražavaju u računovodstvu u skladu s pravilima PBU 8/2010, au poreznom izvješćivanju - čl. 324,1 NK. U skladu s odredbama navedenog PBU-a u stavku 16., poduzeće mora dokumentirati valjanost iznosa procijenjene obveze. Kada je ovaj uvjet ispunjen, može se pretpostaviti da se rezerva za buduće troškove za regres, ako je potrebno, može sastaviti u bilanci prema pravilima iz čl. 324,1 NK. U daljnjem tekstu podrazumijevaju se doprinosi za obvezno mirovinsko, socijalno (u slučaju privremene nesposobnosti zbog majčinstva, za slučaj nesreće i profesionalne bolesti), zdravstveno osiguranje.

Kontroverzni trenutak: studija slučaja

Porezni obveznik je uložio žalbu na rješenje porezne službe, koja je zaključila da je odraz troškova formiranja pričuve za godišnji odmor nerazuman. S tim u vezi naplaćen je dodatni porez na dohodak u iznosu od oko 1,7 milijuna rubalja. Porezna je smatrala da je usklađivanje pričuve od strane isplatitelja za buduću isplatu godišnjih odmora zaposlenicima, na temelju broja dana neiskorištenog razdoblja za sve neiskorištene godišnji odmor zaposlenika od poč.poslovanje društva, izvršeno je nezakonito. Suci su pak analizirali odredbu čl. 342.1, st. 4. Posebno su istaknuli da iz sadržaja navedene norme ne proizlazi nedvosmislen zaključak da se radi upravo o onim praznicima koji su predmet odredbe za tekuće izvještajno razdoblje. Prema čl. 3. Poreznog zakona, pojavu nepopravljivih nejasnoća, proturječnosti i nedoumica zakonodavnih akata o pristojbama i porezima treba tumačiti u korist poreznog obveznika. Prema čl. 122-124 Zakona o radu poslodavac je dužan zaposlenicima osigurati godišnji plaćeni godišnji odmor. Istodobno, zakon predviđa mogućnost provođenja prijenosa ovog razdoblja. Osim toga, pravila zabranjuju nepružanje plaćenog godišnjeg odmora 2 uzastopne godine. Iz ovoga proizlazi da pod neiskorištenim rokovima, prema čl. 324.1 Poreznog zakona, potrebno je razumjeti nepredviđene dane kako u tekućem tako iu prošlim razdobljima.

Program planiranja rezervi

Razmotrimo kako napraviti pričuvu za regres ("1C: ZUP"). Mogućnosti dostupne u programu omogućuju ravnomjerno uključivanje troškova u troškove proizvodnje ili promet izvještajnog razdoblja. To zauzvrat pridonosi kompetentnom planiranju i raspodjeli financija. Porezna i računovodstvena knjiženja se vrše automatski dokumentom "Odraz plaće u reguliranom računovodstvu".

Postavljanje čarapa vrši se na sljedeći način:

1. Ulazimizborniku "Alati", trebali biste otvoriti opcije.
2. Kartica Provizije.
3. Označite odgovarajući okvir za formiranje rezerve u poreznom računovodstvu.
4. U priručniku "Rezerve i procijenjene obveze" treba napraviti novi element. Odražava pričuvu za regres (račun 96).
5. U obliku elementa popunjava se lista prema osnovnim parametrima. Ovdje su odbici zaposlenika poduzeća koji se koriste pri izračunu iznosa za rezervni fond.
6. Vrijednosti se postavljaju za godinu za svaku tvrtku kao postotak osnovnih parametara.

TC Nuances

Raspored godišnjih odmora obično se sastavlja zimi. Prema normama, zaposlenik mora biti obaviješten o nadolazećem godišnjem odmoru 2 tjedna prije njegovog početka. Ova obveza propisana je člankom 123. dijelom 3. Zakona o radu. Obavijest mora biti u pisanom obliku. Nakon upoznavanja, zaposlenik to mora ovjeriti svojim potpisom. U pravilu je dovoljno izdati odgovarajući nalog od strane pročelnika. Zapravo, djelovat će kao obavijest. U skladu s općom procedurom, isplata regresa se vrši tri kalendarska dana prije početka godišnjeg odmora. U slučaju kašnjenja poduzeću se može izreći administrativna kazna (novčana kazna). U slučaju ponovnog kršenja Zakona o radu, poslodavac može biti diskvalificiran na razdoblje od 1 do 3 godine.

U slučaju odlaska na godišnji odmor s naknadnim otkazom, zaposleniku se isplaćuje i regres za godišnji odmor za tri dana, te se vrši potpuni obračunposljednjeg radnog dana. Zaposlenik ima pravo podijeliti razdoblje koje mu pripada na više dijelova. Zakon ne postavlja ograničenja u njihovom broju. Međutim, postoji određeni uvjet. Najmanje jedan dio godišnjeg odmora mora trajati najmanje 14 kalendarskih dana. Preostalo razdoblje zaposlenik može podijeliti prema vlastitom nahođenju.

Međutim, ovdje treba spomenuti jednu važnu nijansu. Zaposleniku se može uskratiti odmor ako je, u skladu s rasporedom, to razdoblje raspoređeno za neko drugo vrijeme. Na primjer, zaposlenik mora ići na godišnji odmor dva puta godišnje - jedan i tri tjedna. Zaposlenik traži tri dana odmora uz očuvanje plaće. U tom slučaju, vođa ga može odbiti. To je zbog činjenice da je raspored godišnjih odmora obavezan i za zaposlenika i za poslodavca. Ovaj je recept fiksiran u čl. 123. dio 2. Zakona o radu. U slučaju da bi godišnji odmor zaposlenika mogao negativno utjecati na produktivnost poduzeća, to se razdoblje može odgoditi. Međutim, to mora biti pristanak samog zaposlenika. Istovremeno, zakon zabranjuje nepružanje godišnjeg odmora 2 uzastopne godine. Pri određivanju tog razdoblja treba uzeti u obzir radne godine, a ne kalendarske godine. Dakle, odbrojavanje se mora provesti od dana početka njegove profesionalne djelatnosti u državi poduzeća. Štoviše, zakon predviđa administrativnu odgovornost za poslodavca koji ne pusti na odmor zaposlenika mlađeg od 18 godina ili zaposlenog na opasnim ili opasnim poslovima.