Trošarinska roba se priznaje Popis trošarinske robe

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Takcize su vrsta neizravnih poreza. Naplaćuju se obveznicima koji proizvode i prodaju određene kategorije proizvoda. Trošarine su uključene u trošak robe i, sukladno tome, prenose se na krajnjeg potrošača. Njihova veličina uvelike određuje trošak proizvodnje i utječe na potražnju. Razmotrimo dalje koja je roba priznata kao akcizna.

Opća načela

Obilježje trošarina je činjenica da se primjenjuju samo na određenu robu. Postoji nekoliko načela prema kojima se određuju proizvodi koji spadaju pod njih. Prije svega, treba napomenuti da esencijalna dobra ne podliježu trošarinama. Osnovna svrha plaćanja je osiguravanje proračunskih prihoda od viška dobiti ostvarene proizvodnjom visokoprofitabilnih proizvoda. Uglavnom uključuje duhan i alkoholne proizvode, kao i naftne derivate. Važno je napomenuti da uvođenjem ovog plaćanja država nastoji ograničiti korištenje proizvoda koji nanose štetu potrošačima. Posebno govorimo o duhanskim i alkoholnim proizvodima.

Posebnosti

Takcize se smatraju regulatornim porezima. To znači da se iznos raspoređuje između saveznog i regionalnog proračuna u omjerima koji ovise o vrsti proizvoda. Za neke proizvode odbici se vrše samo u državni proračun, na primjer. Danas je popis trošarinskih proizvoda pojednostavljen. Gotovo odgovara popisima koji su na snazi u drugim zemljama. Treba napomenuti da su u Ruskoj Federaciji duhanski i alkoholni proizvodi prvenstveno priznati kao trošarinska roba. Čini se da će uvijek biti prisutan na listama. To je zbog njegove specifičnosti. S jedne strane, ne može se smatrati obveznim za potrošače, a s druge strane, njegova je cijena prilično niska.

Popis

Sljedeće grupe priznate su kao akcizna roba:

1. Etilni alkohol proizveden od bilo koje vrste sirovina. Iznimka je alkohol konjak
2. Proizvodi koji sadrže alkohol. To uključuje emulzije, otopine, suspenzije itd. Koncentracija alkohola u njima je veća od 9%.
3. Alkoholni proizvodi. Trošarinskim se priznaju sljedeća roba: alkoholna pića, konjaci, alkoholna pića, votka, vino, druga pića u kojima je koncentracija alkohola veća od 1,5%. Iznimka su vinski materijali.

Osim toga, sljedeća roba priznata je kao akcizna:

1. Pivo.
2. Duhanski proizvodi.
3. Automobili, motocikli. Snaga motora potonjeg mora biti veća od 112,5 kW.
4. Motorna ulja za motore.

Dizelsko gorivo i benzin (uključujući i direktan benzin) također se priznaju kao trošarinska roba.

NK

Članak 181. Kodeksa daje neka objašnjenja u vezi s određenim vrstama proizvoda. Kao što je već spomenuto, trošarinska roba jesu proizvodi koji sadrže alkohol izrađeni od bilo koje vrste sirovina, uključujući denaturirajuće komponente, isključujući mogućnost njihove uporabe u prehrambenoj i alkoholnoj industriji. Sastav takvih proizvoda sadrži otopine, suspenzije, druge tekuće proizvode, ako je udio alkohola u njima veći od 9%. U međuvremenu, neka roba nije priznata kao akcizna, bez obzira na koncentraciju alkohola. To uključuje:

1. Liječenje-profilaktička, terapeutska, dijagnostička sredstva uključena u Državni registar lijekova i medicinskih proizvoda. Isti popis uključuje lijekove proizvedene u ljekarnama prema individualnim receptima.
2. Sredstva za veterinarske svrhe, registrirana i upisana u upisnik, ako se flaširaju u posude zapremnine ne veće od 100 ml.
3. Parfemi i kozmetika. Isključuju se s popisa trošarinske robe ako udio alkohola u njima nije veći od 80%, registrirani su i uvršteni u Državni registar.
4. Proizvodi kućanske kemikalije, kao i parfemi i kozmetika u aerosol metalnim pakiranjima.
5. Otpad koji nastaje tijekom proizvodnje alkohola od prehrambenih materijala, alkoholnih pića, votke i podliježe daljnjoj preradi ili upotrebi za tehničke potrebe.

Motorna ulja, benzin, ravne vožnje, uključujući, priznaju se kao trošarinska roba. Potonje treba shvatiti kao frakcije dobivene preradom nafte, povezanog prirodnog/naftnog plina, plinskog kondenzata, ugljena ili drugih sirovina, proizvoda njihove prerade.

Kategorije platitelja

Ustanovljeni su člankom 179. Poreznog zakona. Obveznici trošarina uključuju:

1. Organizacije.
2. Individualni poduzetnici.
3. Subjekti priznati kao platitelji u vezi s prijevozom robe preko državne granice Ruske Federacije. Njihov popis je uspostavljen u skladu s Zakonom o radu Carinske unije.

Treba napomenuti da se organizacije i individualni poduzetnici mogu smatrati obveznicima ako obavljaju poslove koji podliježu trošarinskim porezima.

Važan trenutak

Takcize se razlikuju od PDV-a po tome što se smatraju jednofaznim neizravnim porezima. To znači da su jednokratno uključeni u trošak proizvodnje i također se jednom plaćaju. Iznimka su naftni proizvodi. Imaju drugačiju shemu.

Osnova i iznos

Da biste ih definirali, morate jasno razumjeti što je predmet oporezivanja trošarinom. Ovdje se treba pozvati na članke 182. i 183. Poreznog zakona. Kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje, porez se naplaćuje na prodaju robe proizvođača. Daljnjom preprodajom proizvoda iznos se neće povećati. Drugim riječima, promet trošarinskih proizvoda u porezne svrhe priznaje se kao prodaja od strane njihovog proizvođača, a ne njihova prodaja od strane trgovine ili veletrgovca.poduzeće. Prilikom utvrđivanja osnovice i iznosa odbitka također treba uzeti u obzir da je punjenje u boce i bilo koji oblik miješanja proizvoda u skladišnim mjestima izjednačeno s proizvodnjom. Ova pravila, međutim, ne vrijede za ugostiteljske objekte.

Uvoz proizvoda

Ako subjekt uvozi proizvode koji su priznati kao trošarinska roba, trebao bi uzeti u obzir brojne značajke obračuna. Oni su određeni carinskim režimom koji će biti odabran. Značajke oporezivanja mogu se sažeti na sljedeći način:

1. Kada se pusti u slobodan promet i za preradu za domaću potrošnju, trošarine se plaćaju u cijelosti.
2. Ako je odabran način ponovnog uvoza, oduzimaju se iznosi od kojih je subjekt pušten ili vraćen tijekom izvoza.
3. Ako se izda tranzit, bescarinska trgovina, uništenje, odbijanje u korist države, trošarina se ne plaća. Slično pravilo vrijedi za režime ponovnog izvoza, carinsko skladište, slobodnu zonu.
4. Ako se obrada vrši na teritoriju Rusije, trošarina se ne plaća ako se izvoz izvrši na vrijeme.
5. Ako su proizvodi pod režimom privremenog uvoza, dopušteno je djelomično ili potpuno oslobađanje od plaćanja trošarine prema pravilima sadržanim u Carinskom zakoniku Carinske unije.

Izvoz

Ako osoba izvozi proizvode koji su priznati kao trošarinska roba, treba uzeti u obzir odredbe stavka 2. članka 185. Poreznog zakona. Prilikom izvoza u režimu ponovnog izvoza u inozemstvo Rusije, plaća se uuvozni iznosi podliježu povratu platitelju. U drugim slučajevima, obrnuti prijenos se ne provodi.

Izuzeće od plaćanja

Značajke uklanjanja tereta plaćanja trošarina otkrivene su u člancima 184. i 198. Poreznog zakona. Preduvjet za oslobađanje od odbitaka je davanje bankovne garancije ili jamstva poreznoj upravi. Oni služe kao jamstvo za obvezu obveznika u slučaju da u roku od 180 dana ne predoči dokumente koji potvrđuju izvoz trošarinskih proizvoda i plaćanje poreza ili penala na njih. Ako nema relevantnih papira, subjekt je dužan uplatiti iznos u proračun. Međutim, naknadno se vraća ako se predoče gornji dokumenti.

Popis vrijednosnih papira

Prilikom izvoza trošarinske robe obveznik je dužan u roku od 180 dana od dana prodaje dostaviti Inspekciji Federalne porezne službe dokumente koji potvrđuju valjanost oslobađanja od plaćanja trošarina. Među njima:

1. Ugovor (njegova ovjerena kopija) sa stranim kupcem za nabavu. Ako je pošiljka izvršena prema ugovoru o proviziji, jamstvu ili na temelju ugovora o posredovanju, oni su predočeni.
2. Dokumenti za plaćanje, bankovni izvod (ili njihove kopije). Ovi dokumenti potvrđuju stvarni primitak dobiti od prodaje proizvoda stranoj drugoj ugovornoj strani na račun platitelja u domaćoj banci ili račun komisionara, agenta, odvjetnika.
3. Carinska teretna deklaracija (kopija). U njojmora biti označena od strane Ruske savezne carinske službe, koja je izvršila puštanje proizvoda u izvozni način, ili u čijoj se regiji nalazi kontrolni punkt, preko kojeg su proizvodi izvezeni u inozemstvo.
4. Kopije otpreme/prijevoza ili drugih dokumenata. Moraju sadržavati oznake ruskih carinskih tijela koje potvrđuju izvoz proizvoda.

Subjek stječe pravo na oslobođenje od oporezivanja poslovanja ako o njima vodi posebnu evidenciju.

Oklade

Od 1997. godine pokrenut je proces prijelaza s postotnih (ad valorem) tarifa na fiksne tarife. Pri korištenju potonjeg nema automatskog povećanja količina s povećanjem troškova proizvodnje. Kao rezultat toga, ove stope podliježu godišnjim prilagodbama. Danas većina trošarinskih proizvoda podliježe fiksnim ili posebnim tarifama. Iznimka su duhanski proizvodi. Ima mješovitu stopu. Kombinira ad valorem i posebne tarife. Svaka vrsta trošarinske robe ima svoju stopu. Osim toga, zakonodavstvo predviđa diferencijaciju tarifa unutar kategorija proizvoda. Na primjer, određene su različite stope za alkoholne proizvode i pivo. Njihova vrijednost ovisi o jačini pića. Što je veća, to je veća stopa. Ako govorimo o automobilima, onda tarifa ovisi o kapacitetu vozila.

nakit

Spominje se u članku 181. Poreznog zakona (podstav 6. stavak 1.). Akcizna roba je nakit,izrađene od plemenitih metala i njihovih legura, kultiviranih bisera ili dragog kamenja. Iz ove definicije proizlazi da nisu predviđene iznimke za proizvode proizvedene po narudžbi građana od materijala kupca. Istodobno, zakonodavstvo fiksira popis robe koja nije povezana s nakitom. Među njima:

1. Državne nagrade, obilježja/odlikovanja, medalje, čiji je status utvrđen saveznim zakonom ili predsjedničkim dekretima.
2. Kovanice koje imaju status platnog instrumenta i koje su izdane.
3. Predmeti vjerskog, kultnog značaja koji se koriste u hramovima tijekom bogoslužja ili svetih obreda. Iznimka su vjenčano prstenje.
4. Habbery.
5. Predmeti izrađeni od običnih metala ili njihovih legura, u čijoj se proizvodnji koristi lem koji sadrži srebro, ručni radovi izrađeni bojama/koncima koji sadrže zlato/srebro.

Test znanja

Kao što znate, tema poreza i oporezivanja uključena je u studijski program na mnogim sveučilištima. Objedinjavanje gradiva i provjera znanja provodi se na različite načine. Istovremeno, učenici sami izrađuju testove na različite teme. O pitanjima vezanim uz proizvode koji su priznati kao trošarinska roba, na MIT-u, primjerice, studenti pišu eseje. Vrijedi reći da se bilješke i testovi mogu pronaći ne samo na web stranici ili forumu Instituta. Primjerice, na internetu postoji portal Dean-NN. Ovdje se objavljuju sažeci i testovi. U materijalima za provjeru jedno od pitanja na portalu Dean je "Sljedeća roba je priznata kao trošarinska". Slijedi popis proizvoda iz kojih trebate odabrati ispravne artikle.

Zaključak

Osnovni podaci o trošarinskoj robi nalaze se u Poreznom zakonu. Kodeks sadrži posebno poglavlje koje se bavi svim ključnim pitanjima o takvim proizvodima. Što se tiče prakse, kako danas primjećuju mnogi proizvođači, sve je manje isplativo proizvoditi neku robu. Prije svega, to se odnosi na duhanske proizvode. U svjetlu nedavnih promjena u zakonodavstvu, njegova proizvodnja zahtijeva ozbiljna financijska ulaganja. Posebnu pozornost treba obratiti na deklaraciju trošarinske robe. Kršenje važećeg carinskog zakonodavstva povlači odgovornost.