Sv. 154 Poreznog zakona Ruske Federacije s komentarima. P. 1, čl. 154 Porezni zakon Ruske Federacije

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Sv. 154 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje se postupak utvrđivanja porezne osnovice u postupku pružanja usluga, prodaje robe ili obavljanja radova. U normi se posebna pozornost posvećuje različitim načinima njezina formiranja, koje obveznik mora odabrati u skladu s uvjetima prodaje. Razmotrite dalje značajke čl. 154 Poreznog zakona Ruske Federacije s komentarima.

Opće informacije

U stavku 1. čl. 154. Poreznog zakona Ruske Federacije propisano je da se porezna osnovica u procesu prodaje proizvoda, radova ili usluga, osim ako nije drugačije dopušteno ovim člankom, utvrđuje u obliku njihove vrijednosti. Izračunava se na temelju cijena utvrđenih u skladu s čl. 105.3. Ovo uzima u obzir trošarine (za relevantnu kategoriju proizvoda) i ne uključuje porez.

Primanje plaćanja

Prilikom prijenosa iznosa platitelju (uključujući predujmove) na račun budućih isporuka (izvođenje radova, pružanje usluga), osnovica, sukladno odredbi st. 1. čl. 154 Poreznog zakona Ruske Federacije, izračunava se na temelju ove uplate, uzimajući u obzir porez. Od ovog pravila postoje iznimke. Plaćanje se ne uzima u obzir, uključujući i djelomična plaćanja primljena od strane subjekta za nadolazeće isporukestavke:

1. Ne oporezuje se.
2. Trajanje ciklusa proizvodnje duže od šest mjeseci i kod utvrđivanja osnovice u tijeku otpreme/prijenosa predmeta prema odredbama stavka 13. članka 167. Kodeksa..
3. Oporezivo po stopi od 0% prema čl. 164 str. 1.

Osnovicu u procesu otpreme na račun primljene uplate (avansa), uključene ranije u obračun, subjekt utvrđuje prema pravilima utvrđenim u st. 1 bod prve norme koja se razmatra.

P. 2 žlice. 154 Porezni broj Ruske Federacije

U postupku prodaje trampa (mjenjačkih) transakcija, bez naknade, prilikom prijenosa imovinskih prava na založnog vjerovnika zbog neispunjenja obveze, koja je osigurana zalogom, kao i proizvoda prilikom plaćanja u vrsta, osnovica se utvrđuje kao trošak objekata. Izračunava se po cijenama utvrđenim prema pravilima sličnim onima iz članka 105.3 bez uračunavanja poreza i uzimajući u obzir trošarine (za odgovarajuću kategoriju proizvoda). U slučaju provedbe uz korištenje subvencija osiguranih iz proračunskih sredstava, odnosno naknada pojedinačnim potrošačima, osnovica se utvrđuje u obliku troška prodane robe (pružene usluge, obavljeni radovi). Obračunava se po stvarnim cijenama. Pri utvrđivanju osnovice ne uzimaju se u obzir iznosi subvencija koje se osiguravaju iz proračuna u svezi s korištenjem subjektu reguliranog državnog troška, odnosno pogodnosti za određene kategorije potrošača.

Poticajna plaćanja

Pružanje premije prodavateljakupcu za ispunjenje od strane potonjeg određenih uvjeta ugovora o nabavi, ne umanjuje trošak otpremljenih proizvoda (pruženih usluga, obavljenog posla) za odgovarajući iznos. Ovo pravilo je utvrđeno u klauzuli 2.1 čl. 154 Poreznog zakona Ruske Federacije. Poticajne isplate mogu se, između ostalog, osigurati i za kupnju određenog obima proizvoda (radova/usluga). Iznimka od pravila je kada je smanjenje vrijednosti za iznos premije utvrđeno uvjetima ugovora. Prema stavku 3. čl. 154 Poreznog zakona Ruske Federacije, u postupku prodaje materijalnih sredstava koja podliježu računovodstvu njihove vrijednosti, uzimajući u obzir plaćeni porez, osnovica se utvrđuje u iznosu razlike u cijeni nekretnine koja se prodaje (utvrđeno prema pravilima članka 105.3) s porezom i trošarinom (za odgovarajuću kategoriju proizvoda) i preostalim artiklom -ti nakon revalorizacije.

Prodaja poljoprivrednih proizvoda

Prilikom prodaje poljoprivrednih dobara i proizvoda njihove prerade, kupljenih od subjekata koji nisu porezni obveznici, sukladno odredbi st. 4. čl. 154. Poreznog zakona Ruske Federacije, osnovica se definira kao razlika između cijene utvrđene na način propisan člankom 105.3, uzimajući u obzir obvezno plaćanje u proračun, i troška stjecanja objekata. Ovo se pravilo primjenjuje na transakcije s proizvodima uključenim u popis koji je odobrila vlada. Iznimka od stavka 4. čl. 154 Poreznog zakona Ruske Federacije su trošarinski proizvodi. Osnovica u postupku prodaje usluga puštanja robe od materijala za davanje (sirovine) utvrđuje se u obliku troškova njihove obrade, prerade ili dr.transformacije. Istodobno, ne uključuje porez i uzima u obzir trošarinu (za odgovarajuću grupu proizvoda). Ovo pravilo utvrđuje peti stav čl. 154 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prilikom prodaje automobila kupljenih od fizičkih osoba koje ne djeluju kao porezni obveznici za naknadnu prodaju, osnovica se utvrđuje u obliku razlike u cijeni utvrđene prema pravilima članka 105.3 i uzimajući u obzir obvezni odbitak u proračun i trošak stjecanja vozila. Ovaj postupak predviđa stavak 5.1 čl. 154 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Specifičnost terminskih poslova

Pri prodaji predmeta po ugovorima koji podrazumijevaju isporuku na kraju roka navedenih u njima po određenoj cijeni financijskih instrumenata koji nisu u opticaju na organiziranom tržištu, osnovica se utvrđuje u obliku troška ovih predmeti predviđeni ugovorom. Istodobno, ne smije biti manji od iznosa izračunatog u skladu s cijenama izračunatim prema pravilima iz članka 105.3, koji su na snazi na kalendarski datum koji odgovara vremenu izračuna, bez uračunavanja poreza, uključujući trošarine. Ovim postupkom utvrđuje se stavak 6. čl. 154 Poreznog zakona Ruske Federacije. Također navodi da kada se temeljna imovina proda, Fin. instrumentima koji cirkuliraju na organiziranim tržištima i osiguravaju njegovu isporuku, osnova se utvrđuje u obliku vrijednosti po kojoj se treba prodati pod uvjetima terminske transakcije odobrene od strane burze. Obračun se vrši na kalendarski datum koji odgovara trenutku utvrđenom člankom 167., bez uračunavanja poreza, uzimajući u obzir trošarine. Prilikom prodajetemeljne imovine prema opcijskim ugovorima koji kruže na organiziranom tržištu i osiguravaju njegovu isporuku, osnovica se izračunava u obliku vrijednosti po kojoj se mora izvršiti prodaja prema uvjetima terminske transakcije. Istodobno, ne smije biti manji od iznosa izračunatog prema cijenama utvrđenim prema pravilima članka 105.3, koje vrijede na dan koji se podudara s trenutkom obračuna prema 167. normi, bez uračunavanja poreza i preuzimanja u obzir trošarine.

Dodatni uvjeti

Prilikom prodaje proizvoda u spremnicima za višekratnu upotrebu, za koje su navedene založne cijene, ovi iznosi nisu uključeni u osnovicu. Ovo pravilo vrijedi za slučajeve kada se ambalaža mora vratiti prodavatelju. Ovisno o specifičnostima prodaje, osnovica se utvrđuje odredbama čl. 155.-162. U stavku 10. čl. 154. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje se da povećanje cijene (isključujući obvezne odbitke u proračun) isporučenih proizvoda, uključujući povećanje tarife (cijene) ili količine (količine) robe, imovinska prava, obveznik uzima u obzir pri obračunu osnovice za razdoblje u kojem je sastavljena dokumentacija, a koja služi kao osnova za ispostavljanje računa usklađenja drugim ugovornim stranama iz stavka desetog članka 172.

Objašnjenja

U umjetnosti. 154 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje se opća pravila prema kojima se porezna osnovica obračunava u procesu prodaje usluga, proizvoda, radova. U skladu s prvim stavkom norme definira se kao vrijednost objekata, izračunata po cijenama utvrđenim odpravila iz članka 105.3. Za bolje razumijevanje reda prije svega treba se pozvati na čl. 40. Kodeksa. Ako se u okviru sustava građanskopravne regulacije trgovačkih djelatnosti načelo slobode ugovornih uvjeta proširuje na pravila za određivanje cijena, zakonodavstvo predviđa određeni popis zahtjeva koji se moraju poštovati. Ključni kriterij je usklađenost vrijednosti objekta prema ugovoru s tržišnom cijenom. Prema prvom stavku članka 40., osim ako Poreznim zakonom nije drugačije određeno, za potrebe oporezivanja prihvaća se iznos koji su naveli sudionici transakcije. Dok se ne dokaže suprotno, smatra se da je cijena u skladu s tržišnom vrijednošću. Pod ovim posljednjim, sukladno čl. 40 (stav 4), prihvaća se iznos koji nastaje interakcijom ponude i potražnje prilikom prodaje identičnih ili sličnih proizvoda u usporedivim ekonomskim uvjetima.

Razmjene robe

Transakcije ove vrste navedene su u drugom stavku čl. 154 Poreznog zakona Ruske Federacije. Pravila za barter transakcije definirana su u članku 567. Građanskog zakonika. Stavak 1. ove norme navodi da sudionici, u skladu s ugovorom o trampi, međusobno prenose predmete u zamjenu za primljene. U čl. 567 također je utvrđeno da se na ugovor primjenjuju odredbe koje se odnose na kupoprodaju, ako to nije u suprotnosti s biti transakcije i zahtjevima čl. 31 GK. U ovom slučaju, svaki sudionik smatra se prodavateljem predmeta koji je dužan prenijeti, a ujedno i primateljem proizvoda kojeg mora prihvatiti u zamjenu.

Besplatnoimplementacija

Prema članku 39. Poreznog zakona, transakcije s robom, uslugama, radovima uključuju prijenos imovinskih prava na osnovi povrata. Prvi stavak ovog pravila, međutim, sadrži rezervu. U skladu s njim, prijenos vlasništva nad objektima na besplatnoj osnovi priznaje se kao prodaja samo u slučajevima utvrđenim zakonom. Članak 146. jedno je od posebnih pravila koja uređuju takvu situaciju. U podstavku jedan stavka 1. norme utvrđeno je da se prijenos prava vlasništva bez naknade smatra prodajom. Prema pravilima Građanskog zakona, transakcije ove vrste moraju biti formalizirane ugovorom o donaciji.

Prodaja kolaterala

Opća pravila za izvršenje uvjeta transakcije u ovom slučaju predviđena su člankom 334. Građanskog zakona. Prema normi, vjerovnik po obvezi osiguranoj zalogom ima pravo, ako je dužnik ne ispuni, dobiti namirenje iz vrijednosti stvari koja mu je prenesena. Istovremeno, ova mogućnost je povlaštena u odnosu na druge subjekte koji postavljaju zahtjeve za tu osobu, ali slijedi nakon izuzeća predviđenih zakonom. Prema članku 336. (članak 1.) Građanskog zakonika, svaka imovina može djelovati kao zalog. Uključuje, između ostalog, imovinska prava. Iznimka su materijalna dobra povučena iz prometa, tražbine koje se odnose na identitet vjerovnika (alimentacija, naknada štete po zdravlje i sl.), kao i druga prava čije ustupanje normama nije dopušteno. Dužnik sam može djelovati kao zalogodavacili treća strana. Istovremeno, može imati i pravo vlasništva i gospodarsko upravljanje. Prema odredbama čl. 8 (klauzula 2) Saveznog zakona "O računovodstvu", materijalna imovina opterećena zalogom do naplate za isplatu obveze mora biti prikazana u bilanci zalogoprimca.

Kolateral

Spominje se u čl. 337 GK. Prema normi, ako ugovorom nije drugačije određeno, zalog osigurava tražbinu u onom iznosu koji je postojao u trenutku namirenja. Posebno uključuje: kaznu, kamatu, naknadu za gubitke nastale zbog kašnjenja, kao i troškove posjednika stvari za njezino održavanje i troškove, zapravo, povrata. Imovina, dakle, otplaćuje cjelokupnu obvezu i dodatne troškove vjerovnika. Tražbina osigurana imovinom ne može biti povezana s njezinim stjecanjem od strane založnog vjerovnika. To je zbog činjenice da se vrijednost materijalne imovine obično ne podudara s veličinom obveze. Iz ovoga proizlazi da prijenos založene stvari u vlasništvo njezina držatelja pretpostavlja postojanje nekog financijskog rezultata. Ona se očituje kao razlika između nominalne vrijednosti duga otplaćenog prodajom imovine i troška stjecanja bez poreza ili troška materijalne imovine. PDV, koji je predmet odbitka u transakciji, tako će umanjiti rezultat prodaje kolaterala, što se odražava u računovodstvu vjerovnika na računu. 91.

Važan trenutak

Člankom 339. Građanskog zakona utvrđen je zahtjev da se uu ugovoru o zalogu mora biti naveden predmet ugovora i njegova ocjena, bit, rok i visina obveze koju treba ispuniti, a koja je osigurana prenesenom imovinom. Osim toga, dokument mora sadržavati podatke o subjektu koji je posjednik materijalnih dobara. Ugovor o zalogu sklapa se isključivo u pisanom obliku.