Novac u bilanci je najlikvidnija kategorija imovine

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Gotovina je ono za što sve organizacije koje se bave prodajom roba i usluga obavljaju svoju djelatnost. Ostvarivanje dobiti glavni je cilj svakog poslovnog društva u uvjetima tržišnih odnosa. Od primljenog novca svi sudionici na tržištu moraju platiti porezne pristojbe u korist države. A za točnost izračuna tih iznosa potrebno je točno računovodstvo i izvješćivanje. U te svrhe postoji mnogo oblika izvještajnih dokumenata, od kojih je jedan bilanca. Ovaj članak govori o pitanjima kao što su vrste sredstava u bilanci, gotovinska i bezgotovinska sredstva, njihovi ekvivalenti, računovodstveni računi, redovi u tablici, kao i zadaci analize.

Nekoliko riječi o bilanci

Bilanca je najvažniji izvještajni dokument organizacije. Odražava sažete informacije o cjelokupnoj imovini poduzeća, izvorima njihovog nastanka, obvezama prema drugim tvrtkama i državnim tijelima. Njegovotakođer se naziva Obrazac broj 1 financijskih izvještaja. Prikazan u obliku tablice, podijeljen je u dva stupca - imovina i pasiva. Prvi dio sadrži svu imovinu i ulaganja poduzeća, izražena u novcu, odnosno imovinu organizacije. Drugi dio sadrži podatke o tome odakle su sredstva za ovu nekretninu - glavnica, rezerve, dugoročne i kratkoročne obveze prema ostalim sudionicima u gospodarskom procesu. Ovaj će se članak usredotočiti na gotovinu u bilanci. Ovaj redak odnosi se na bilančnu imovinu, odnosno na njezin drugi odjeljak - obrtna imovina. U istom dijelu nalazi se još nekoliko vrsta imovine.

Što je sadržano u imovini

Novac u bilanci je samo dio imovine. U istoj koloni, pored novca društva, navedene su sljedeće vrste vrijednosti: dugotrajna imovina i imovina koja nema materijalni oblik, objekti u izgradnji, financijska ulaganja u druge organizacije i fondove prihoda, odgođena porezna imovina, sirovine koje se koriste u proizvodnji, materijali za osiguranje organizacije, proizvedeni proizvodi, dugovi drugih tvrtki, PDV na stečene dragocjenosti i druge vrste imovine različitog stupnja likvidnosti. Novac u bilanci je daleko najlikvidniji dio imovine.

Zadaci analize stanja gotovine

Novac u bilanci nije samo broj. Ovo je jamstvo stabilnostidjelatnosti poduzeća, njegovu sposobnost podmirivanja dugova, kao i osiguravanja internih potreba i proizvodnog ciklusa. Za ekonomista i računovođu provođenje analitike i strukturiranje fondova vrlo je važan dio posla. Njegova cjelovitost i pouzdanost nužna je za niz daljnjih radnji, odluka upravljanja, kao i za vanjske korisnike kao što su financijske institucije, banke, štediše, sponzori i drugi.

Analiza stanja novčanih računa podrazumijeva aktivnosti kao što su praćenje prometa financijskih tokova, vremena opticaja, određivanje optimalnog iznosa likvidnih sredstava na računima, predviđanje nadolazećih financijskih ciklusa, izrada i raspodjela proračuna.

Računi za koje se čuva imovina

Sva materijalna dobra i nematerijalna imovina knjiže se na računovodstvenim računima posebno dizajniranim za svaku određenu kategoriju sredstava, imovine ili transakcija. Kodni broj računa isti je za sve tvrtke koje posluju na teritoriju Ruske Federacije i naveden je u Kontnom planu. Novac u aktivi bilance organizacije obračunava se korištenjem sljedećeg popisa BU računa:

• 01 - dugotrajna imovina - račun koji odražava imovinu korištenu u poslovnim aktivnostima više od 12 mjeseci.
• 04 - Nematerijalna imovina - imovina koja nema materijalni oblik (na primjer, patent ili softver).
• 10 - Materijali - sve što se koristi u procesu proizvodnjeili menadžerske aktivnosti.
• 43 - Proizvedeni proizvodi - ono što već čeka na prodaju u skladištu.
• 45 - Isporučeni proizvodi - proizvodi koji su prodani, ali još nisu plaćeni.
• 50 - Gotovina - gotovina za potrebe organizacije i plaće, kao i primici kupaca.
• 51 - računi koji se koriste za obračune, novac organizacije za razne potrebe.
• 52 - novac na računima u stranoj valuti u rubljama.
• 55 - posebni računi u financijskim institucijama, kao što su depoziti.
• 57 - Transferi u tranzitu - sredstva koja su poslana putem posebnih usluga, ali još nisu stigla u organizaciju.
• 58 - ulaganja u dionice, odobreni kapital drugih društava i drugi profitabilni plasmani sredstava.

Svi ovi računi su aktivni, odnosno zaduženje odražava prihod, kredit - rashod. Nazivaju se i zalihama. Značenje ovog naziva je da se prisutnost ili odsutnost ovih sredstava može provjeriti tijekom inventara.

Linije u obrascu 1

Ako je tvrtka na pojednostavljenom poreznom sustavu (on je također "pojednostavljeni"), ukupnost svih sredstava koja se nalaze na računima 51, 50, 52, 55 i 57 odražava se na zaduženju reda 1250 u bilanca stanja. Odnosno, ukupan iznos na dan 31. prosinca godine uključuje stanje gotovine, devizne račune i račune namire, račune posebne namjene, kao i prijenose u tranzitu. Ako je novac položen u banku na depozitni račun i donosi određeni postotak prihoda tvrtki, onodražava se kao financijsko ulaganje. U bilanci su to redovi s brojevima 1170 ili 1240.

Ako organizacija koristi opći sustav oporezivanja, njezina bilanca ima malo drugačiji broj redaka. Tada će se sredstva društva u bilanci prikazati u retku 260. Kratkoročni depoziti s obračunatom kamatom - u redak 250, a dugoročni - 140.

Novac na tekućem računu

Kako bi se odrazili procesi povezani s primanjem i raspolaganjem sredstava na tekućim računima, organizacije koriste račun 51. Račun je aktivan, može korespondirati s nekoliko drugih računa računovodstvenog kontnog plana. Dakle, pri obavljanju poslova s primanjem sredstava, računovodstvo odražava korespondenciju zaduženja računa 51 s kreditom sljedećih planskih računa:

• 50 - gotovinski polog s blagajne na račun za namirenje.
• 62 - primitak novca za robu ili usluge od kupaca.
• 90.1 - odraz prihoda.
• 91.1 - odraz novca koji je organizacija primila u slučaju prodaje materijala, sredstava i druge imovine koja izvorno nije bila namijenjena za prodaju u glavnoj djelatnosti.
• 66 - kratkoročni zajam.
• 67 - dobivanje dugoročnog zajma.
• 55 - pripisivanje stanja posebnih računa na račun za namirenje.
• 76 - primanje duga od dužnika.
• 78 - otplata manjka od strane klijenta.

Prilikom trošenja novca s tekućeg računa koristi se sljedeća korespondencija u kojoj se nalazi 51 računodražava se na kredit, a na zaduženje navedene kodove:

• 50 - podizanje novca s tekućeg računa na blagajnu, na primjer, za isplatu plaća.
• 60 - plaćanje za robu i usluge suradnicima i izvođačima.
• 68 - plaćanje poreza, carina, drugih naknada državi.
• 91.2 - obračuni s bankama za kamate na kredite.
• 67 - plaćanje dugoročnih kredita.
• 66 - plaćanje kratkoročnih kredita.
• 69 - isplata socijalnim fondovima za zaposlenike.
• 58 - financijska ulaganja.
• 76 - plaćanje dugova.

Za obavljanje poslova, društvo dostavlja banci koja servisira svoj račun za namirenje sljedeću dokumentaciju: najavu za gotovinski polog, potvrdu o izdavanju gotovine, nalog za plaćanje ili, ako druga strana traži novac, zahtjev. U nekim slučajevima banka sama otpisuje sredstva. Na primjer, ako je zaprimljen zahtjev za otpis poreznih dugova od relevantne državne službe.

Sadržaj blagajne organizacije

Gotovina na saldu nisu samo bankovni računi, već i sadržaj blagajne. Također ih je potrebno ispravno obračunati, otpisati i prihvatiti, sastaviti i prikazati u računovodstvenoj analitici. Sljedeća korespondencija računa BU plana koristi se po primitku na blagajni, gdje se 50 računa odražava na zaduženju, a u nastavku je navedeno na kreditu:

• 51 - potvrda s računa za namirenje;
• 71 - povrat novca od odgovornih osoba;
• 66 - kratkoročni zajam;
• 55 - ulaznicasredstva s posebnog računa na blagajnu;
• 90.1 - Prihodi od knjiženja.

Rashod iz blagajne izdaje se sljedećom korespondencijom, pri čemu se pedeseti račun odražava u dobropisu, a u zaduženju - sljedećim šiframa:

• 70 - isplata plaća zaposlenicima;
• 71 - izdavanje sredstava računovođi;
• 26 - plaćanje kućanskih potreba u gotovini;
• 51 - najava gotovinskog depozita banci;
• 66 - otplata kratkoročnog kredita iz blagajne.

Sve transakcije za polaganje i podizanje sredstava s blagajne su dokumentirane: gotovinski primici i nalozi za terećenje, najava za gotovinski prilog, potvrda, blagajnički ček.

Izvještavanje o gotovini

Osim bilance, organizacija mora sastaviti i druge oblike dokumenata u kojima izvješćuje o pristiglim i odlaznim sredstvima. Među takvim dokumentima su: prilog bilanci, račun dobiti i gubitka, knjiga blagajne, izvještaj o novčanom toku, knjiga nabave i prodaje. Sve ove dokumente sastavlja računovođa na kraju izvještajnog razdoblja. U nekim slučajevima postoji potreba za izvješćivanjem u međurazdobljima. Ako je kraj razdoblja 31. prosinca tekuće godine, izvješća se moraju dostaviti najkasnije do 15. siječnja. Međurazdoblja - kraj kvartala u godini, odnosno 31. ožujka, 30. lipnja, 30. rujna. Tromjesečna izvješća dostavljaju se najkasnije pola mjeseca nakon završetka razdoblja.

Skup izvještajnih obrazaca daje predodžbu o aktivnostima tvrtke, njezinoj financijskoj situaciji, sposobnosti podmirivanja obveza. Ako organizacija ne podneseprijavljivanja, predaje ga u krivo vrijeme ili s pogrešnim podacima, može biti podložna kaznama, neplaniranim poreznim kontrolama, blokadama računa, zabrani aktivnosti, prisilnom stečajnom postupku. U nekim situacijama predviđena je kazna za vodstvo organizacije - kaznena i upravna.