PIT porezni obveznici (porez na dohodak u Rusiji)

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Državljani Ruske Federacije koji rade na temelju ugovora o radu, pružaju usluge prema ugovorima građanskog prava ili, na primjer, imaju prihod od poslovanja ili prodaje imovine, mogu biti obvezni platiti porez na dohodak. Osim toga, od poreznih obveznika se može zahtijevati da izvješćuju o relevantnim uplatama Federalnoj poreznoj službi Ruske Federacije. Koje su značajke obračuna poreza na dohodak? Koje su specifičnosti interakcije subjekata njegovog plaćanja s Federalnom poreznom službom Ruske Federacije?

Što je porez na dohodak ili porez na dohodak?

Porez na dohodak (porez na dohodak) Porezni obveznici prenose plaćanja državi na temelju prihoda primljenih u obliku plaća, naknade po ugovorima građanskog prava i dobiti od prodaje imovine. Porez na dohodak je uplata koja spada u kategoriju federalnih. Prikuplja ga Federalna porezna služba Ruske Federacije u izravnoj interakciji s građanima ili poreznim agentima (najčešće poslodavcima). Proučimo detaljnije specifičnosti dohotka od kojeg obveznici poreza na dohodak moraju plaćati naknade.

Koji prihod podliježe PIT-u?

Prihod koji podliježe dotičnom plaćanju jeklasificira se u 2 glavne skupine prihoda - one koje primaju isplatitelji na teritoriju Ruske Federacije i one koje ostvaruju građani u inozemstvu i podliježu oporezivanju u skladu s predmetnim porezom u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije Federacija. Istovremeno, obveznici poreza na dohodak mogu imati status rezidenta Ruske Federacije ili osobe koja je nerezident.

Prihod ostvaren u Rusiji najčešće je predstavljen sa:

- kao što smo gore spomenuli, plaća, naknada za građanskopravne transakcije, prihod od prodaje imovine;

- dividende primljene unutar poslovanja;

- prihod individualnog poduzetnika ostvaren prema općem poreznom sustavu;

- beneficije osiguranja;

- prihodi od pružanja vlasništva zaštićenog autorskim pravima za korištenje;

- prihod od najma;

- prihod od prodaje vrijednosnih papira.

Zauzvrat, prihodi primljeni izvan Ruske Federacije mogu se u principu formirati iz istih izvora kao prihod u Ruskoj Federaciji: osoba može raditi u inozemstvu, imati posao, kupovati i prodavati nekretnine, vrijednosne papire.

Neke vrste poslovnih transakcija koje uključuju obveznike poreza na dohodak ne podliježu oporezivanju. Na primjer, to su prihodi koji su povezani s kupoprodajom imovine u okviru pravnih odnosa uz sudjelovanje bliskih srodnika, ako ne govorimo o radnim odnosima među njima.

Obveznici plaćanja poreza na dohodak predstavljaju različite kategorije građana. Naučite kako zakonodređuje njihov status.

Kategorije obveznika poreza na dohodak

Porezni obveznici poreza na dohodak, kao što smo gore napomenuli, razvrstavaju se u rezidente Ruske Federacije i građane koji nemaju ovaj status. Kada osoba pripada prvoj ili drugoj kategoriji?

Porezni rezidenti uključuju državljane Ruske Federacije i stranih zemalja koji borave u Rusiji 183 dana ili više tijekom 12 uzastopnih mjeseci. Istodobno, razdoblje tijekom kojeg osoba živi u Rusiji smatra se da nema pauze ako građanin napusti zemlju do 6 mjeseci radi studiranja ili liječenja, kao i rada u tvrtkama koje se bave vađenjem minerali u podmorskim poljima. Porezni rezidenti Ruske Federacije su vojna lica koja obavljaju svoje dužnosti u inozemstvu, kao i zaposlenici raznih tijela upućeni na službeni put u inozemstvo.

PIT stope

Obveznici poreza na osobni dohodak mogu biti obvezni platiti predmetni porez u proračun Ruske Federacije i iz gotovinskih prihoda i iz prihoda u naravi. Istovremeno se mogu postaviti zasebne stope za različite vrste prihoda. Općenito, porez se plaća u iznosu od 13% dohotka građana. Ali za predmetno plaćanje mogu se postaviti i druge stope. Proučimo ih detaljnije.

Postoji stopa poreza na dohodak od 35% prihoda. Primjenjuje se ako je osoba primila prihod:

- u obliku dobitaka na lutriji;

- u obliku kamata na bankovne depozite, ako supodliježe porezu na dohodak;

- predstavljeno uštedama na kamati plaćenim na kredite;

- u obliku plaćanja za korištenje financijskih sredstava u prometu potrošačke zadruge.

Porez na dohodak može se platiti po stopi od 30%. Osnovan je prvenstveno za nerezidente Ruske Federacije. Plaća ga građanin u odgovarajućem statusu, ako:

- osoba je primila isplate od dividendi zarađenih kao dio vlasničkog sudjelovanja u poslovanju, a također pod uvjetom da je postavljena stopa od 15% za relevantna plaćanja;

- nerezident je bio zaposlen i primao plaću - pod uvjetom da rezidenti koji rade na istim pozicijama plaćaju porez od 13%.

Druga opcija gdje je moguća stopa plaćanja od 30% - kada porezni obveznik ostvaruje prihode od transakcija u vezi s kupnjom i prodajom vrijednosnih papira, ako se ne radi o primanju dividendi - pod uvjetom da su prava na relevantne ugovore evidentirano na računima stranih tvrtki.

Moguće plaćanje predmetnog poreza u iznosu od 9%. To je moguće ako je isplatitelj primio prihod od hipotekarnih obveznica.

Izvještavanje o porezu na dohodak pojedinca

Razmotrimo takav aspekt kao što je izvješćivanje unutar dotičnog plaćanja. Prije svega, prijava se može podnijeti Federalnoj poreznoj službi - ako odgovara određenoj kategoriji poreznih obveznika (3-NDFL). Ovaj dokument sadrži sve podatke o prihodima građanina dobivene iz različitih izvora.

Deklaracija 3-NDFL može dati porezni obvezniku Federalnoj poreznoj službi, samostalno i uz pomoć svog poslodavca. Obje opcije su moguće ako se, primjerice, osoba obrati poreznoj službi radi izdavanja odbitka. Osim toga, ako je porezni obveznik prijavio 3 poreza na dohodak Federalnoj poreznoj službi, prijava se može koristiti kao osnova za dodatni porez ili njegovo usklađivanje.

U nekim slučajevima potrebno je dostaviti relevantni dokument unutar određenog vremenskog okvira. Primjerice, stranci su posebna kategorija poreznih obveznika. 3-NDFL mora dostaviti osoba koja ima državljanstvo druge države Federalnoj poreznoj službi ako prestane sa svojim aktivnostima u Ruskoj Federaciji, koja ostvaruje prihod, i napusti zemlju. Stranac mora dostaviti relevantni dokument Federalnoj poreznoj službi mjesec dana prije namjeravanog odlaska iz Ruske Federacije.

Sadržaj 3-prijave poreza na dohodak

Što građanin ili porezni obveznik-pravna osoba navodi u izjavi o predmetnom porezu? 3-NDFL sadrži sve podatke o prihodima koje osoba prima - ako podnosi dokument za sebe ili ako mu je deklaracija sastavljena od strane poslodavca. Dokument ne smije naznačiti vrste prihoda koji se, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, ne mogu smatrati predmetom oporezivanja.

Izjava bilježi podatke potrebne za identifikaciju subjekta koji plaća predmetni porez. Kao što je, na primjer, šifra poreznog obveznika. 3-NDFL - izjava koju, kao što smo gore napomenuli, građanin može osobno ili njegov poslodavac poslati Federalnoj poreznoj službi. Postoje i druge važne informacije za identifikaciju subjektaplaćanje predmetnog poreza. Na primjer - znak poreznog obveznika poreza na dohodak.

U nekim slučajevima prijavljivanje Federalnoj poreznoj službi osigurava tvrtka koja ima status poreznog agenta. Koja je njegova specifičnost?

Tko su porezni agenti?

U skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, uobičajeno je da se poreznim agentima pripisuju pravna lica i individualni poduzetnici registrirani pri Federalnoj poreznoj službi i koji imaju obvezu izračunavanja odgovarajućeg poreza od obveznika poreza na dohodak i prebaciti u proračun. Istodobno, nije važno jesu li dotične organizacije same obveznike poreza na dohodak. Najčešće tvrtke koje su poslodavci imaju status poreznog agenta. U nekim slučajevima, stanarima imovine u vlasništvu države ili općina može se priznati relevantan status.

Porezni agenti dužni su voditi evidenciju o prihodima koje su pojedinci primili u određenim obračunskim razdobljima, pomoći, u slučajevima predviđenim zakonom, u ostvarivanju poreznih olakšica za građane i unositi podatke o njima u različite registre. Obrasce računovodstvenih isprava izrađuju nadležna tijela. Najčešće - Federalna porezna služba.

Dakle, prijavu poreza na dohodak, koju u slučajevima predviđenim zakonom ispunjava porezni obveznik - 3-porez na dohodak, - odobrava Federalna porezna služba. Porezna uprava razvija i druge oblike izvješćivanja o predmetnoj uplati. Na primjer, poslodavac može izdati posebnu potvrdu zaposleniku - ako to zahtijeva relevantni porezni obveznik - 2-NDFL. Može biti od koristi osobi u raznim pravnim odnosima. Na primjer,pri obračunu odbitka, prilikom podnošenja zahtjeva za bankovni kredit, dobivanje vize u veleposlanstvu strane države. To je zato što potvrda 2-NDFL sadrži podatke o stvarnoj plaći osobe koju je primila u organizaciji koja je njegov poslodavac i, u isto vrijeme, porezni agent.

Firme koje zapošljavaju građane na temelju ugovora o radu imaju niz obveza kao dio izvješćivanja Federalnoj poreznoj službi. Dakle, trebali bi:

- dostaviti Federalnoj poreznoj službi dokumente o prihodima fizičkih lica, iznos poreza obračunat na temelju relevantnog prihoda - godišnje, do 1. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne;

- izračuni iznosa poreza koje obračunava i zadržava tvrtka - tromjesečno, do kraja mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja.

Prvi dokument je ista potvrda o porezu na dohodak. U drugom slučaju, izvor koji porezni obveznik može pružiti Federalnoj poreznoj službi za zaposlenike je obrazac 6-NDFL. Ako tvrtka ima zasebne pododjele, onda svaka od njih mora poslati navedene dokumente Federalnoj poreznoj službi na mjestu registracije - odgovarajućim teritorijalnim uredima Federalne porezne službe. Ove se obveze odnose i na pojedinačne poduzetnike i na pravne osobe.

U nekim slučajevima porezni agenti moraju poslati podatke o zaposlenicima i drugim pojedincima Federalnoj poreznoj službi kao dio izvješćivanja u elektroničkom obliku. U tu svrhu mogu se koristiti različite vrste softvera. Kao što je npr. program "Porezni obveznik". Porez na dohodak uz pomoć njega može se izračunati od raznih vrsta dohotka građana. Stoga je ovaj softver među najpopularnijim rješenjimaRuske firme.

Postoje različite modifikacije ovog programa. Tako, na primjer, financijeri mnogih velikih tvrtki u statusu pravnih osoba radije rade u poreznom obvezniku-YUL, što omogućuje učinkovit obračun poreza na dohodak. Program koji se razmatra predviđa rad, prije svega, s onim obrascima izvješćivanja koje je uspostavila Federalna porezna služba Ruske Federacije. Na primjer, "Porezni obveznik" 6-NDFL, 2-NDFL ili 3-NDFL omogućuje formiranje jednako brzo i učinkovito. Istražimo druge prednosti ovog programa detaljnije.

Softver "Taxpayer-LE": značajke i prednosti

Glavna značajka predmetnog softvera, koja vam omogućuje generiranje različitih vrsta izvješćivanja - 2-NDFL, 3-NDFL ili 6-NDFL - "Taxpayer-LE" pruža mogućnost automatskog i ručni unos podataka. Stoga u njemu mogu raditi i iskusni i početnici financijeri.

Najvažnija prednost odgovarajućeg softvera je da je besplatan. Ovaj program izdaju specijalizirani odjeli Federalne porezne službe Ruske Federacije. Kako bi se generirao ažurirani obrazac za izvješćivanje za podnošenje Federalnoj poreznoj službi - na primjer, 6-NDFL, "Porezni obveznik-LE" mora imati ažurirane baze podataka relevantnih obrazaca. Da biste to učinili, preporučuje se redovito ažuriranje programa preuzimanjem njegove najnovije verzije s web stranice Federalne porezne službe.

Među najvažnijim značajkama dotičnog softvera:

- prisutnost ugrađenog kalendara financijera;

- prisutnost u njegovom sučelju prikladnog "Čarobnjaka za dokumente" s kojim možete kreiratiizvješćivanje;

- mogućnost vođenja evidencije o nekoliko poreznih obveznika ili agenata;

- dostupnost imenika kodova KBK, OKVED, OKUN.

PIT i odbici

Razmotrite još jedan značajan aspekt dotičnog poreza - odbitke. Činjenica je da obveznici poreza na dohodak mogu:

- smanjiti porez na teret troškova koji su evidentirani u istom izvještajnom razdoblju u kojem je prihod primljen;

- vratiti dio poreza na dohodak iz proračuna.

U oba slučaja, korištenje mehanizama odbitka zajamčenih zakonodavstvom Ruske Federacije.

U prvom slučaju - kada je u pitanju smanjenje poreza na dohodak na troškove, odbitak funkcionira na sličan način kao i mehanizam za smanjenje poreza na dohodak u trgovačkoj organizaciji. Po ovoj shemi rade individualni poduzetnici - obračunati porez na dohodak umanjuju za troškove koji karakteriziraju poslovanje. Odgovarajući odbici nazivaju se profesionalnim. Prema drugoj shemi, pojedincima se daju odbici - imovinski, društveni, standardni.

Načela za izračun odbitaka prve ili druge vrste značajno se razlikuju. Kao što smo već napomenuli, profesionalni odbici podrazumijevaju da porezni obveznik ima troškove poreza na dohodak. Moraju biti dokumentirani. Ako to nije slučaj, mogu se koristiti fiksni odbici predviđeni zakonodavstvom Ruske Federacije. Društveni i imovinski odbici također podrazumijevaju da porezni obveznik ima preliminarne troškove - za školovanje, liječenje i kupnju nekretnine. Na temelju njihove vrijednosti iznos na koji građanin ima pravopovrat iz budžeta. Iznos pripadajućeg odbitka također uvelike ovisi o dohotku građanina od kojeg u početku plaća porez na dohodak.

Standardni odbici posebna su kategorija naknade. Oni se obračunavaju ako građanin ima određeni status. Njihova vrijednost također ovisi o dohotku osobe, ali treba napomenuti da su odgovarajući odbici relativno male količine. Kako bi se građanin, u načelu, zaposlio - i potrebne socijalne odbitke, najvjerojatnije će moći dobiti od države u cijelosti.

PIT porezni obveznici primaju odbitke prema različitim shemama. Primjerice, imovinska naknada može se izdati kako na kraju porezne godine, tako i u obliku mogućnosti da se porez na dohodak zakonski ne plaća u tekućem izvještajnom razdoblju. Odbitak - porezna povlastica, koju daje država u ograničenom iznosu. Dakle, ako, opet, govorimo o naknadi imovine - njihova granica je 260 tisuća rubalja. Istodobno, ako je osoba kupila nekretninu, za koju se obračunava odbitak, uz hipoteku, tada može računati i na povrat poreza na dohodak u iznosu do 390 tisuća rubalja od kamata na odgovarajući zajam.

Deklaracija 3-NDFL - jedan od glavnih dokumenata za obradu odbitka. U općem slučaju, sastavlja ga porezni obveznik samostalno, ponekad uz pomoć poslodavca ili specijalizirane organizacije koja pruža usluge izvješćivanja Federalnoj poreznoj službi. Za odbitak također može biti potrebno dostaviti bankovne dokumente, osobne podatkeporezni obveznik, popunjavanjem prijave poreznoj službi. Potpuni popis izvora potrebnih za obradu odgovarajuće naknade može se zatražiti od teritorijalnog ureda Federalne porezne službe.

Vrijedi napomenuti da u općem slučaju samo stanovnici Ruske Federacije mogu primati odbitke. Odnosno prema porezu koji se obračunava po stopi od 13%. U nekim slučajevima moguće je nadoknaditi odbitke predviđene zakonodavstvom Ruske Federacije i obvezu građanina da plaća porez državi. To u pravilu zahtijeva da se izdaci građanina koji daju pravo na odbitak, kao i prihodi na temelju kojih se obračunava porez na dohodak, odraze u dokumentima za isto porezno razdoblje. Potrebna pojašnjenja u vezi s ovom shemom također se trebaju zatražiti izravno od Federalne porezne službe.

CV

Dakle, porez na dohodak ili porez na dohodak odnosi se na savezna plaćanja i naplaćuje se na prihode građana ostvarene njihovim radom, poduzetništvom i drugim aktivnostima vezanim za građanskopravne odnose. Obveznici poreza na dohodak podijeljeni su u 2 glavne kategorije - rezidenti Ruske Federacije i osobe koje nemaju ovaj status. Potonji plaćaju predmetni porez po uvećanoj stopi. Određeni iznosi poreza na dohodak utvrđuju se za određene vrste dohotka građana.

Što se tiče pravnog statusa obveznika poreza na dohodak, on može biti fizička osoba ili samostalni poduzetnik. U prvom slučaju, potreba za plaćanjem poreza na dohodak za osobu može nastati zbog primitka plaće, naknade na temelju građanskopravnog posla, prodajeimovine. Samostalni poduzetnici plaćaju porez na dohodak ako rade po općem poreznom sustavu. Ako su registrirani u pojednostavljenom poreznom sustavu ili UTII-u, tada im se ne može pripisati obveza plaćanja poreza na dohodak.

Od subjekata koji plaćaju porez na dohodak može se zahtijevati da se prijave Federalnoj poreznoj službi Ruske Federacije o primljenim prihodima, da komuniciraju s poreznom službom o raznim odbicima. Najčešće se koristi deklaracija 3-NDFL. Važno je u njemu ispravno odraziti osnovne podatke o poreznom obvezniku, o izvorima njegovih prihoda. Pogreške u dotičnoj deklaraciji su nepoželjne. Na primjer, ako je kod kategorije poreznih obveznika netočno naveden u 3-NDFL, sasvim je moguće da Federalna porezna služba smatra da je odgovarajući dokument netočan, zbog čega će se možda morati ponovno dostaviti odjelu.

Za porezne agente uspostavljene su posebne vrste izvješćivanja Federalnoj poreznoj službi Ruske Federacije. Dakle, od njih se može zahtijevati da formiraju - korištenjem tradicionalnih metoda ili softvera - "poreznog obveznika" 6-NDFL ili 2-NDFL i pošalju ih poreznim inspektoratima.