Upotreba pojednostavljenog poreznog sustava: značajke sustava, postupak prijave

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

U okviru ovog članka detaljno ćemo razmotriti postupak uvođenja pojednostavljenog poreznog sustava – korištenje pojednostavljenog poreznog sustava. Proučit ćemo glavne kriterije koje porezni obveznik mora zadovoljiti da bi na njega prešao. Utvrdit ćemo koje dokumente treba predočiti u vezi s prijelazom, što učiniti ako se izgubi pravo na korist od pojednostavljenja. Odgovori na ova pitanja u ovom članku.

Definicija

STS se shvaća kao popularan porezni režim, koji podrazumijeva poseban postupak za obračun poreza i zamjenu niza plaćanja jednim porezom. Ovaj poseban način rada uglavnom je namijenjen malim i srednjim poduzećima.

Ovaj način zamjenjuje sljedeće poreze kao što je prikazano u donjoj tablici.

Organizacija	IP
Porez na dohodak	NDFL
Nekretnina	Porez na nekretnine na objekte koji se koriste u poslovne svrhe
PDV	PDV

Treba napomenuti da su odgovornosti za održavanjeprijavljivanje i plaćanje poreza za zaposlenike ostaju i pravnim osobama i pojedinačnim poduzetnicima.

Prednosti i nedostaci sustava

STS je privlačan za tvrtke zbog prilično malog opterećenja i jednostavnosti računovodstva i izvješćivanja.

Prednosti sustava su sljedeće:

• porezne stope u pojednostavljenom poreznom sustavu niže su od onih u osnovnom;
• nema potrebe dostavljati računovodstvene evidencije Federalnoj poreznoj službi;
• prilika za smanjenje predujmova putem plaćanja osiguranja;
• smanjuje se radni intenzitet prijavljivanja i obračuna poreza. Izvještavanje je predstavljeno samo jednom deklaracijom;
• kada koristite objekt "prihod", nije potrebno pažljivo obračunavanje troškova;
• godina je porezno razdoblje;
• pojednostavljeno knjigovodstvo i računovodstvo;
• optimizacija poreznog opterećenja;
• oslobađanje od poreza na dohodak za pojedinačne poduzetnike;
• predmet oporezivanja gospodarski subjekt može samostalno odabrati.

Nedostaci USN-a su sljedeći:

• ograničenja aktivnosti;
• nemogućnost otvaranja poslovnica;
• ne fakturirajte;
• čak i ako tvrtka ima gubitak za godinu dana, porez u obliku minimalnog iznosa i dalje se mora platiti.

Tko se može prijaviti?

Sve organizacije i individualni poduzetnici mogu primijeniti ovaj poseban režim, ako ne potpadaju pod brojna ograničenja.

Popis kategorija poreznih obveznika koji ne mogu primijeniti ovaj poseban režim dat je u Poreznom zakonu Ruske Federacije:

• banke, zalagaonice;
• organizacije sgrane;
• proračunske tvrtke;
• organizacije koje djeluju u području kockanja;
• strane tvrtke;
• kada je udio drugih tvrtki i njihovo sudjelovanje u UK-u iznad 25%;
• ako je trošak OS-a veći od 150 milijuna rubalja.

Zabranjena je primjena pojednostavljenog poreznog sustava na poduzeća koja se bave sljedećim djelatnostima:

• proizvesti akciznu robu;
• vađenje i prodaja minerala;
• oni koji su prešli na ESHN;
• s preko 100 zaposlenih.

Uvjeti za primjenu USN

I organizacije i pojedinačni poduzetnici mogu koristiti opciju pojednostavljenog obračuna poreza.

Uvjeti za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava za organizacije i pojedinačne poduzetnike su nešto drugačiji. Postoje ograničenja za broj zaposlenika (do 100 ljudi) i uvjet neispunjavanja niza vrsta poslova u kojima se sustav ne može primijeniti (članak 3. članka 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kriteriji za gubitak prava na korištenje ovog sustava za njih su slični: iznos prihoda dobiven tijekom rada ne smije prelaziti 150 milijuna rubalja. (Članak 4, članak 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kriteriji prijelaza za pravno lice su sljedeći:

• primljeni prihod za 9 mjeseci, koji prethodi primjeni pojednostavljenog poreznog sustava, ne prelazi 112,5 milijuna rubalja;
• preostala vrijednost dugotrajne imovine ne prelazi 150 milijuna rubalja;
• pravna osoba nema podjele;
• učešće drugih tvrtki u odobrenom kapitalu organizacije ne smije prelaziti dvadeset pet posto (osim za nevladine organizacije).

Za pojedinačne poduzetnike ova ograničenja se ne koriste. Također za njih stanjenije utvrđeno ostvarenje maksimalnog prihoda za godinu.

Prijelazni nalog

Postoje dvije opcije prijelaza, kao što je prikazano u donjoj tablici.

Prelazak na "pojednostavljeno" zajedno s registracijom	Prebacivanje na "pojednostavljeni" način rada s drugih načina
Dopis o primjeni pojednostavljenog poreznog sustava dostavlja se zajedno s ostalim dokumentima za registraciju. Razmatranje u roku od 30 dana je prihvatljivo.	Prijelaz se može izvršiti tek sljedeće godine. Obavijest se mora poslati najkasnije do 31.12.

Ako poduzeće želi promijeniti predmet oporezivanja, onda se i ovaj postupak može učiniti tek sljedeće godine. Istovremeno, morate podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi prije 31. prosinca.

Cijene i postupak namirenja

Formula za izračun poreza korištenjem pojednostavljenog poreznog sustava je jednostavna:

N=CHB, gdje je SN porezna stopa, %

B - osnovica za obračun poreza, t.r.

Moguće opcije klađenja:

• uz objekt "prihod" stopa je 6%, može se smanjiti na 1% u različitim predmetima;
• s objektom "prihodi minus troškovi" stopa je 15%, ograničenja stope mogu varirati od 5 do 15% u različitim subjektima Ruske Federacije na lokalnoj razini;
• pravilo "minimalnog poreza": ako je prema godišnjim rezultatima iznos obračunatog poreza manji od 1% iznosa dohotka, tada se naznačuje i plaća "minimalna granična vrijednost"..

Primjer izračuna

Početni podaci naporez korištenjem pojednostavljenog poreznog sustava:

• prihod za godinu iznosio je 25.000 tisuća rubalja;
• Izdaci su iznosili 24.000 t.r.

Obračun poreza:

• obračun porezne osnovice: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• obračun iznosa poreza: 100015%=150 tr;
• obračun minimalnog poreza: 250001%=250 tr.
• plativo: minimalni iznos od 250k.r.

Institucionalne pogodnosti i ograničenja

Nakon uvođenja pojednostavljenog poreznog sustava, neke organizacije i samostalni poduzetnici imaju pravo na dodatne pogodnosti. Ovu točku treba uzeti u obzir pri odlučivanju o potrebi podvrgavanja i provođenja komparativne analize poreznog preopterećenja.

U skladu s postupkom za provedbu pojednostavljenog poreznog sustava za poduzeća na Krimu i u gradu Sevastopolju, lokalni zakoni mogu uspostaviti povlaštene jedinstvene porezne stope do 2021. (članak 3. članka 346.2).

Pojedinačni poduzetnici koji su prvi put prošli državnu registraciju, koji se planiraju baviti znanstvenim područjem, socijalnim radom, mogu se smatrati povlaštenim kategorijama prema zakonu sastavnih jedinica Rusije. Prednost je što postavljaju poreznu stopu od 0% za razdoblje do 2 godine (klauzula 4. članka 346.20).

Ali ova kategorija IP-a podliježe posebnim zahtjevima u obliku osiguranja najmanje 70% udjela u prihodima od prodaje stečenih u izvještajnom razdoblju po stopi od nule u ukupnom iznosu svih prihoda stečenih IP-om. Također subjekt Ruske Federacije može postaviti za takve pojedinačne poduzetnike ograničenje prihoda stečenog tijekom godine, ali više od 15 milijuna rubalja.

Organizacije i individualni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav imaju niže stopeplaćanja osiguranja za određene vrste poslova. Za ostvarivanje takvih pogodnosti, vrsta posla pojedinačnog poduzetnika mora odgovarati popisu navedenom u podstav. 5.1 čl. 427 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Procedura za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava

U slučaju novoregistriranih poreznih obveznika, rok od 30 dana se utvrđuje od datuma navedenog na potvrdi. U tom razdoblju moraju dostaviti obavijest o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav. U ovom slučaju, oni su navedeni kao "pojednostavljeni" od trenutka kada su registrirani kod porezne uprave.

U skladu s procedurom za uvođenje "pojednostavljenja", porezni obveznik, koji već radi na ovom sustavu, ne bi trebao ništa poduzimati. Ako nije prekršio uvjete koji daju pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava, može nastaviti koristiti odabrani porezni sustav sve dok o odbijanju ne obavijesti porezno tijelo. Ova obavijest je prikazana na fotografiji ispod.

Ukoliko je došlo do povrede jednog ili više obveznih kriterija za podnošenje zahtjeva po pojednostavljenom poreznom sustavu, tada porezni obveznik gubi pravo na primjenu ovog poreznog sustava od početka tromjesečja u kojem je došlo do odstupanja. pronađeno. Zatim prelazi na opći porezni sustav i mora obavijestiti poreznu upravu slanjem poruke u obrascu 26.2-2 prije 15. dana prvog mjeseca nakon početka tromjesečja.

Porezni obveznik se može vratiti na pojednostavljeni porezni sustav najkasnije sljedeće godine.

Subjekt koji želi primijeniti pojednostavljeni porezni sustav mora obavijestiti Federalnu poreznu službu o svojoj odluci. Da biste to učinili, Federalna porezna služba na mjestu registracije organizacije(IP adresa registracije) potrebno je dostaviti obavijest u obliku 26.2-1. Obavijest organizacije navodi iznos prihoda stečenog za 9 mjeseci i preostalu vrijednost dugotrajne imovine.

Primjer ispunjavanja žalbe 26.2-1 prikazan je ispod na fotografiji.

Prijelaz se vrši tek od trenutka kada počinje novo razdoblje oporezivanja. No zahtjev se može podnijeti najkasnije do 1. listopada, a najkasnije do 31. listopada. Ako porezni obveznik odugovlači s podnošenjem zahtjeva, tada neće moći prijeći na pojednostavljeni porezni sustav.

Zahtjev mora navesti porezni objekt: "Prihodi" ili "Prihodi minus troškovi".

Tek od početka sljedeće godine porezni obveznik može na zahtjev USN-a prijeći s jedne vrste oporezivanja na drugu. U tom slučaju, obavijest u obliku 26.2-6 mora se dostaviti Federalnoj poreznoj službi prije 31.12.

Uzorak prijave nalazi se ispod.

Porezno razdoblje je godina. Izvještajno razdoblje je tromjesečje, 6 i 9 mjeseci.

Kako se prebaciti s pojednostavljenog poreznog sustava na druge porezne sustave

Zahtjevi za prijelaz s pojednostavljenog poreznog sustava na druge sustave ovise o okolnostima ovog prijelaza.

TC RF odobrava zabranu zamjene režima USN s drugim poreznim sustavom tijekom cijele godine. Iznimke su sljedeće:

• "pojednostavljeni" bi trebao izgubiti pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava zbog kršenja onih navedenih u čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije kriterija, u ovom slučaju, do kraja godine primjenjivat će OSNO;
• prijelaz na UTII za određene vrste "pojednostavljenog" posla od bilo kojeg datuma (u situacijikombinacija različitih načina prema vrsti aktivnosti).

Ako "pojednostavljivač" želi izvršiti prijelaz s početka godine na druge režime, tada mora podnijeti obavijest poreznoj upravi na obrascu 26.2-3. Mora se dostaviti prije 15.01.

U slučaju prestanka komercijalnog rada tvrtke, koja se obavlja po pojednostavljenom poreznom sustavu, mora dostaviti obrazac 26.2-8 porezne uprave.

Postupak obavijesti

Obavijesti između Federalne porezne službe i obveznika sastavljaju se u skladu s utvrđenim standardima. Obrasci dokumenata koji se odnose na suradnju s poreznim tijelima na provedbi pojednostavljenog poreznog sustava odobreni su u skladu s Naredbom Federalne porezne službe od 2. studenog 2012. br. MMV-7-3 / 829 @.

Porezni obveznik može podnijeti obavijest na tri načina:

• prilikom osobnog posjeta čelniku organizacije/pojedinačnom poduzetniku ili njegovom zastupniku na temelju punomoći;
• slanje vrijednog pisma s popisom priloga;
• elektronički.

Odabir objekta

Predmet USN-a su:

• prihod;
• prihod minus troškovi.

Gospodarski subjekt može odabrati predmet po vlastitom nahođenju.

U skladu sa stavkom 1. čl. 346.13 porezni subjekt se bira prije početka razdoblja obračuna poreza u kojem se prvi put primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav. Istodobno, nakon podnošenja zahtjeva za prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja, porezni obveznik može promijeniti predmet oporezivanja obavještavanjem Federalne porezne službe prije 20. prosinca, kojiprethodi godini u kojoj je prvi put primijenjen pojednostavljeni porezni sustav.

Organizacija nema pravo mijenjati predmet oporezivanja tri godine od dana uvođenja pojednostavljenog poreznog sustava.

USN "dohodak" jedan je od najjednostavnijih poreznih sustava. Morate pratiti prihod iz poslovanja samo za porezne svrhe. Prilikom odabira predmeta oporezivanja "dohodak" porezna osnovica se obračunava bez uzimanja u obzir troškova.

Međutim, organizacija održava trenutne procedure za obavljanje gotovinskih transakcija i podnošenje statističkih izvješća, bez obzira na izbor.

Porez podrazumijeva sljedeće stope navedene u čl. 346,20 RF porezni broj:

• "prihod" - 6%;
• "prihod minus troškovi" - 15%.

Procedura radnji

Tvrtke plaćaju porez na svojoj lokaciji, a pojedinačni poduzetnici u mjestu prebivališta.

Algoritam radnji je sljedeći:

1. Uplata akontacije poreza najkasnije do 25. dana sljedećeg mjeseca. Ti se predujmovi mogu uračunati u teret plaćanja samog poreza. Važno je pojasniti!
2. Ispunjavanje porezne prijave po pojednostavljenom poreznom sustavu provodi se prema godišnjim pokazateljima. Za organizacije - najkasnije do 31. ožujka godine nakon izvješća, za individualne poduzetnike - najkasnije do 30. travnja.
3. Plaćanje poreza. Organizacije najkasnije do 31.03. nakon izvještajne godine, a individualni poduzetnici - najkasnije do 30.04. godine nakon izvješćivanja.

Postoje različiti načini plaćanja poreza. Moguće je odabrati najprikladniji.

Načini plaćanja poreza u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava:

• putem banke klijenta;
• izvrši nalog za plaćanje;
• potvrda za bezgotovinsko plaćanje.

Odgovornost za prekršaje

Sljedeća kršenja su moguća.

kršenje	Posljedice
Kašnjenje u podnošenju porezne prijave zbog primjene pojednostavljenog poreznog sustava duže od 10 dana	obustava operacija na računima; kazna od 5 do 30% neplaćenog iznosa, ali ne manje od 1000 rubalja; obračunske kazne
Neplaćanje carine	20% do 40% kazne

Popularna pitanja

Glavna često postavljana pitanja o pojednostavljenom poreznom sustavu prikazana su u donjoj tablici.

Pitanje	Odgovor
Ako organizacija prestane s radom, kako se plaća prijava i naknada?	Izjava u svezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava sastavlja se najkasnije do 25. u idućem mjesecu. Porez se plaća najkasnije do roka određenog za podnošenje porezne isprave
Koji je postupak prijave prijelaza na drugi režim zbog gubitka mogućnosti korištenja pojednostavljenog poreznog sustava?	Podnošenjem obavijesti Federalnoj poreznoj službi u roku od 15 kalendarskih dana nakon završetka tromjesečja u kojem je pravo izgubljeno
Koja je procedura za obavještavanje o prijelazu na drugi način rada upovezanost s dobrovoljnom željom za tranzicijom?	Možete prijeći na novi režim tek od nove godine, uz davanje porezne obavijesti najkasnije do 31. prosinca

Primjer izračuna

Za točniji prikaz obračuna plaćenog poreza u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava dat ćemo konkretan primjer.

Tablica prikazuje početne podatke Start LLC-a za 2018.

razdoblje	Prihod, rub.	Trošak, trljanje.	Porezna osnovica, rub.
1 kvartal	750000	655000	95000
Pola godine	850000	690000	160000
9 mjeseci	1250000	876000	374000
godina	1780000	950000	830000

Iznos akontacije za 1 tromjesečje:

950000, 15=14250 RUB

Iznos akontacije za polugodišnji kumulativni iznos:

1600000, 15=24000 RUB

Imamo pravo smanjiti iznos za pola godine za iznos akontacije za 1. tromjesečje:

24000 – 14250=9750 RUB

Iznos akontacije za 9 mjeseci:

3740000, 15=56100 RUB

Ukupni iznos predujmova za 3. tromjesečje:

56100 – 14250 – 9750=32100 RUB

Izračungodišnje vrijednosti:

8300000, 15=124500 RUB

Smanjenje za iznos avansa za sva tri kvartala:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 rubalja.

Dakle, na kraju godine Start LLC mora uplatiti 68.400 rubalja u proračun.

Zaključak

Planiranje prijelaza na pojednostavljeni porezni sustav mora se provesti u poduzeću unaprijed, proučivši sve moguće uvjete i ograničenja koja su predviđena u pogl. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije. To će pomoći u izbjegavanju pogrešaka.