PDV: kako kratica znači, svrha poreza, stope

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2024-01-17 18:53

Suočavamo se s PDV-om svaki put kada kupujemo proizvode u trgovinama i na drugim mjestima. Vrlo često u gotovinskom računu možete vidjeti zaseban redak "iznos PDV-a 10%" ili "iznos PDV-a 18%", a sada "iznos PDV-a 20%".

Pitanja obračuna i primjene poreza dugo su vremena bila vrlo relevantna u računovodstvu i pripremi deklaracije.

U okviru ovog članka razmotrit ćemo pitanje kako se dešifrira PDV i koje se stope danas primjenjuju pri obračunu poreza od strane poduzeća.

koncept

Razumijete li kako kratica VAT znači? To je pitanje kojim se prije svega treba pozabaviti.

Skraćenica PDV (PDV) označava porez na dodanu vrijednost. To znači iznos koji prodavatelj mora platiti državi s razlikom između cijene proizvoda po kojem ga je kupio krajnji korisnik i cijene koju je prodavatelj platio kupcu na veliko.

Kako se dešifrira PDV? Tri slova, tako popularna u cijelom svijetu,obrazloženo kako slijedi: porez na dodanu vrijednost. Svi idemo u trgovine po namirnice ili drugu robu i nehotice vidimo ova slova na cjenicima. Međutim, na kraju krajeva, mi ne proizvodimo ovaj proizvod niti ga prodajemo preko prodajnih mjesta, već ga samo kupujemo za svoje potrebe. PDV je dio sredstava koja čine porez na dodanu vrijednost na proizvode ili usluge koji se upućuju u državni proračun. Ako poduzeće nije stvorilo tu dodanu vrijednost, drugim riječima, konačni trošak proizvoda manji je od početne cijene, tada nema obveze PDV-a. Valja napomenuti da je ovo najmoćniji izvor nadopune državnog proračuna.

Kako se u računovodstvu dešifrira PDV? Još jedno važno pitanje na koje treba odgovoriti. Računovodstvo uključuje ne samo odraz transakcija u poreznim računovodstvenim registrima, već i na računovodstvenim računima. Ovi unosi su potrebni za ispravan prikaz u računovodstvu iznosa poreza za različite transakcije.

U računovodstvu se koristi račun 68 i račun 19. Obračunati PDV bilježi se u korist računa 68, a uplaćeni iznos se odražava na teret. Na računu 19 iskazuju se iznosi pretporeza primljeni od dobavljača. Ovi iznosi još nisu nadoknađeni iz proračuna.

Izračun

Da biste razumjeli što je to - PDV, kako taj porez predstavlja, razmotrite osnove njegovog izračuna.

Da biste pronašli iznos koji će ići u državni proračun, prvo morate odrediti poreznu osnovicu i porezne odbitke. Toj će biti jednaka razlika između obračunanog PDV-a i odbitkaiznos koji poduzeća moraju prenijeti u riznicu. Trošak bilo kojeg proizvoda (C) sastoji se od cijene koštanja (A) i iznosa poreza (B), drugim riječima:

C=A + B.

U ovom slučaju, sam porez se izračunava množenjem cijene proizvoda (A) s kamatnom stopom (K) na porez i dijeljenjem sa 100:

B=AK / 100.

Razmotrimo primjer. Zamislite da je trošak proizvoda 700 rubalja, stopa PDV-a je postavljena na 18%, tada će biti jednaka 126 rubalja. Drugim riječima:

70018/100=126.

Konačna cijena će biti: 700 + 126=826 RUB

U nekim opcijama možete izračunati PDV kada su poznati konačna cijena proizvoda (C) i porezna stopa:

B=C / (100 + K)K.

Na primjer, C=300 rubalja, i K=18%, zatim:

B=300 / (100 + 18)18=45,76 rubalja - ovaj iznos bit će uplaćen u državni proračun.

Ako trebate izvesti veliki broj izračuna i operacija, nitko nije imun od pogrešaka u izračunima. Za takve slučajeve postoje online kalkulatori.

Obilježje poreza

Da bismo razmotrili kako se dešifrira PDV, okarakterizirajmo njegove glavne značajke. Ova vrsta poreza se koristi u mnogim naprednim zemljama svijeta, kao i kod nas. Ovdje je predstavljen prvi put od 1992. godine. Prijenos ovog poreza u proračun, kao i njegovo plaćanje, regulirani su višečlanim regulatornim dokumentima. Međutim, kao što je tipično, postoji jedna značajka koja se može uvestizbunjujući gotovo sve porezne obveznike.

Oni koji su upoznati s vođenjem općinskih poslova znaju da tzv. obveza može biti izravna i neizravna. Porez na dodanu vrijednost odnosi se na drugu opciju, odnosno na sustav neizravnog oporezivanja.

Ako jednostavno izrazimo bit PDV-a, onda se sve svodi na to da su samo gospodarstvenici podložni oporezivanju. No, na kraju krajeva, rezidenti zemlje plaćaju ovaj porez pri kupnji u trgovinama ili pri naručivanju potrebnih usluga.

Ostale značajke uključuju sljedeće:

• porez se naplaćuje samo jednom, što rezultira smanjenjem konačnog troška proizvodnje;
• za izvoznike postoji šansa da se oslobode plaćanja ovog poreza;
• gotovo uvijek, prije nego što bilo koji proizvod dođe od proizvođača do krajnjeg korisnika, prolazi kroz nekoliko posrednika;
• Kroz shemu plaćanja poreza, vlada smanjuje rizik od utaje poreza.

PDV na usluge

Koja je stopa u ovom slučaju? Jeste li navikli na činjenicu da se porez određuje na robu? No i usluge podliježu oporezivanju. Zadana stopa je 20%. Neke usluge su oslobođene poreza. To uključuje:

• medicinske usluge;
• usluge za njegu osoba s invaliditetom;
• usluge uzdržavanja djece;
• usluge prijevoza putnika;
• pogrebne usluge;
• usluge depozita i ostalo.

Povijesna činjenica

Prije je takav porez bio porez na promet, koji nije uzimao u obzir iznos sredstava koji je prodavač platio za kupnju robe. No primjena takvog poreza pridonijela je ponovnom oporezivanju istog proizvoda u procesu njegove proizvodnje, skladištenja, isporuke i prodaje. Istodobno je krajnjem korisniku napuhan trošak robe. Ovakvo stanje ne pridonosi razvoju gospodarstva, izaziva inflaciju i potiče sudionike u provedbenom procesu da na razne načine izbjegavaju porezne obveze.

U ovoj situaciji, umjesto poreza na promet predložen je PDV. U početku je prijedlog o mogućnosti primjene PDV-a dao šef Uprave za poreze i pristojbe Ministarstva gospodarstva Francuske Maurice Loret 1954. godine.

Predložio je da svaki sudionik u procesu proizvodnje i prodaje plati iznos PDV-a samo od iznosa dodane vrijednosti proizvodu. To znači da će se ovaj iznos dodati troškovima prodavatelja za kupnju robe.

Tako je uvođenje PDV-a rezultiralo:

• za smanjenje poreznog opterećenja;
• na potpuniju naplatu poreza, jer ako jedan od njih izbjegne plaćanje poreza, ostali linkovi će platiti svoje obveze.

Od 1930. u SSSR-u je postojao porez na promet. Nakon reforme u razdoblju NEP-a vraćen je trošarinski sustav, koji nije dugo trajao, te je ponovno vraćen porez na promet. Subjekti oporezivanja bile su organizacije i poduzetnici u raznim sektorima gospodarstva. Prema tome, predmet oporezivanjaizravno proporcionalan prometu poduzeća. Tada je postojao mehanizam koji je omogućio primanje velikog iznosa ovog poreza, što je osiguravalo stabilnost i održivost državnog proračuna.

1992. godine uvedena je nova vrsta oporezivanja u obliku PDV-a. Postupak za njegov izračun opisan je u čl. 21 Poreznog zakona Ruske Federacije. Kao rezultat toga, danas se udio ovog poreza u strukturi ruskog proračuna kreće od 30 do 40%, što je značajan pokazatelj.

Porezna stopa. Nijanse

Pogledajmo trenutne stope PDV-a.

Sada se ova vrsta poreza može pripisati onima koji nemaju jednu stopu. Vrlo često se prilikom izračunavanja u poduzećima postavljaju pitanja o korištenju određenih vrijednosti. Situaciju će dodatno zakomplicirati činjenica da je od 1. siječnja 2019. u Rusiji na snazi nova stopa PDV-a od 20% umjesto 18%.

Povećanje stope na 20% izazvalo je mnogo nejasnoća u pogledu prijelaznog roka. Nova cijena se odnosi na proizvode koji se isporučuju od 01.01.2019. nadalje

Stopa od 20% na PDV u Rusiji postojala je ranije u razdoblju od 1993. do 2004. godine. U razdoblju od 1992. do 1993. stopa je porasla na vrijednost od 28%. 2004. stopa je smanjena na 18%.

Treba napomenuti da hrana još uvijek podliježe stopi od 10%. Za zračni prijevoz do Krima, Sevastopolja i Dalekoistočnog federalnog okruga, stopa za usluge ograničena je na 0% do 2025.

Primijenite moguće stope. 2019

Razmotrimo koje se stope PDV-a primjenjuju u 2019.

Skala za danas je sljedeća: 0, 10, 20%. Postoji takođercijene: 20/120, 10/110, 16, 67%.

Glavne moguće stope PDV-a u 2019. prikazane su u nastavku.

Veličina oklade	Do 2019.	Koji PDV navesti u 2019.? Koliki postotak?	Stope PDV-a i koji se proizvodi primjenjuju?
20 %	Bilo je 18 %	Postao 20% na robu prethodno oporezovanu po 18%	Većina robe i operacija u našoj zemlji
10 %	Bilo je 10%	10% ostalo	Samo za prehrambene, dječje, medicinske, društveno važne proizvode
0 %	Bilo je 0 %	Preostalih 0%	Izvoz i međunarodna dostava
16, 67%	Prije 15, 25 %	Postao 16, 67%	Prodati tvrtku kao imovinski kompleks

Tablica u nastavku opisuje karakteristične značajke stopa 20/120 i 10/110.

Ulozi	Značajke	Napomene
20/120	Može se koristiti u situacijama kada porezna osnovica uključuje iznose PDV-a (npr. predujmovi, zadržavanje od strane agenta)	Na 20%
10/110	Može se koristiti ako porezna osnovica uključuje iznose PDV-a (npr. predujmovi, zadržavanje od strane agenta)	Na 10%

Odraz stope u prijelaznim dokumentima

Značajka je izračun stopa tijekom prijelaznog razdoblja.

U situaciji sklapanja ugovora do 2019. godine, moguće je primijeniti stopu na razini od 18%. Od nove stope u zakonu nema iznimaka, u slučaju sklapanja dugoročnih ugovora do 01.2019. za svu robu koristi se stopa od 20%. Nema potrebe ponovno pregovarati o ugovorima i unositi izmjene.

U nastavku su neka pojašnjenja o primjeni stopa u 2019.

Karakterizacija situacije	Koji bi PDV trebao biti?	Iznos poreza
Proizvodi kupljeni 2018. i prodani 2019.	Ulazni PDV se primjenjuje na odbitak po stopi od 18%	PDV 20%
Predmet je pušten 2018. i plaćen 2019.	PDV 18%	PDV 20% naplaćuje se samo na robu isporučenu 2019. PDV se ne mora prilagođavati
100% unaprijed plaćeno 2018. i isporučeno 2019.	PDV na plaćanje unaprijed 18/118	PDV 20% odbitnipredujam poreza po stopi 18/118. Dobivena razlika je zapisana u dodatnom ugovoru s kupcem
Pretplata u dijelovima primljena 2018. godine, proizvodi isporučeni 2019., ostalo plaćanje izvršeno je 2019.	PDV po stopi 18/118	PDV 20%. Od prvog predujma prihvatite odbitni PDV po stopi 18/118. Dobivena razlika je zapisana u dodatnom ugovoru s kupcem

Primjeri izračuna

Razmotrimo primjere primjene stopa PDV-a.

Primjer 1. Pretpostavimo da je prodavatelj u 2018. godini od klijenta dobio iznos financiranja u iznosu predujma za robu 100%. Puštanje robe u promet planirano je za prvi mjesec 2019. godine. U proteklom razdoblju stopa je bila 18%, u 2019. bit će 20%. To znači da se PDV obračunava od iznosa predujma po stopi 18/118.

Na dan puštanja robe u promet, na odbitak se primjenjuje iznos poreza koji je prethodno obračunat od iznosa predujma. Stopa odbitka je 18/118 za proizvode koji su otpremljeni, iznos se fakturira po stopi od 20%. Po ovoj stopi potrebno je plaćati odbitke proračunskim tijelima. Treba napomenuti da je prodavatelj ranije primio novac po stopi od 18%, a zatim će razliku od 2% nadoknaditi iz svog džepa.

Primjer 2. Neka Svetlana LLC primi od kupca predujam od 118 tisuća rubalja. (100% plaćanje). Izdan je račun. Predujam primljen 20.11.2018.

Odmor doproizvod je predviđen za 2019.

Iznos PDV prireza u iznosu od 2 tr. Iznos PDV-a u iznosu od 2 tisuće rubalja. primljeno od kupca na dan 25.12.2018.

Prodavatelj priprema ispravni račun za iznos predujma primljenog u 2018.

Uzorak fakture je prikazan ispod.

Kriterij	Koja se stopa PDV-a primjenjuje?	Porez, t.r.	Cijena proizvoda, t.r.
Prije promjene	18/118	18	118
Nakon promjene	18/118	18, 305	120
Prilagodba prema gore	-	0, 305	2

Prilazno razdoblje za dodatno plaćanje PDV-a u 2019

Dajmo još jedan primjer izračuna. Neka nadoplatu izvrši kupac nakon 01.01.2019. U tom slučaju, plaćanje se može prihvatiti kao dodatno plaćanje PDV-a, ne uračunava se u pretplatu robe (PDV se mora platiti po stopi 20/120). U tom slučaju prodavatelj generira račun za usklađivanje za klijenta za iznos razlike između vrijednosti iznosa poreza na računu, koji je prethodno sastavljen uzimajući u obzir stopu 18/118, a porez je izračunato uzimajući u obzir dodatnu uplatu.

Uzmimo istu tvrtku Svetlana LLC. Razlika je u tome što je kupac uplatio iznos u siječnju 2019. na obrascudoplate.

Iznos doplate primio je prodavač koji prilagođava fakturu kako je prikazano u donjoj tablici.

Kriterij	Veličina oklade, %	Iznos poreza, t.r.	Cijena proizvoda, t.r.
Prije promjene	18/118	18	118
Nakon promjene	20/120	20	120
Ispravak (povećanje)	-	2	2

Kada se roba otpremi u 2019. kao avans, prodavatelj obračunava PDV po stopi od 20% vrijednosti prodaje proizvoda (100 tr.) u iznosu od 20 tr. i prihvaća odbitni PDV u iznosu od 20 tr.

Zaključak

U sklopu ovog članka ispitali smo kako se dešifrira PDV i koje su stope trenutno na snazi za ovaj porez.

Tijepa se ne odnosi na fiksne vrijednosti, varira ovisno o vrsti proizvoda, radova, usluga. U okviru ovog članka razmatrane su različite mogućnosti primjene stopa PDV-a. Sam zakon se također stalno mijenja. Stoga tvrtke moraju pažljivo pratiti promjene u zakonima i propisima kako bi se izbjegle obračunske pogreške i potraživanja od poreznih tijela.