Obračun poreza na dohodak: obračun, postupak obračuna, plaćanje

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2024-01-17 18:53

Obračun takvog poreza kao što je porez na dohodak u poduzeću mora se izvršiti bez grešaka. Budući da je njihov prijem prepun kazni i potraživanja od poreznih vlasti, koje pažljivo upravljaju ovim porezom. U okviru ovog članka razmotrit ćemo osnove obračuna poreza na dohodak u skladu s postojećim zakonskim normama.

koncept

Ovaj porez je najčešća opcija u mnogim zemljama širom svijeta. To je porez koji se nameće onim pojedincima koji primaju određene prihode (uključujući plaće). Ovaj je porez jedan od glavnih u Ruskoj Federaciji, koji čini lavovski dio državnog proračuna.

Glavno obilježje naše zemlje u pogledu obračuna poreza na dohodak je činjenica da ga karakterizira paušalna ljestvica, a ne progresivna, kao u većini stranih zemalja. To znači da porezna stopa ne ovisi o iznosu i visini primljenog dohotka.

Kao porezni obveznici su rezidenti i nerezidenti zemlje koji primaju odgovarajući prihod. Razlika je u tome što rezidenti plaćaju iznose iz ukupnog prihoda, a nerezidenti samo. Ovu naknadu plaćaju i individualni poduzetnici koji su naopći sustav oporezivanja. od iznosa koji se primaju na području naše zemlje.

Predmet oporezivanja - plaća, poslovni prihod, ostali prihodi. Postoji popis prihoda koji ne podliježu porezu.

Porezna osnovica - iznos primljenog dohotka. U situaciji s IP-om, iznos prihoda se umanjuje za iznos rashoda.

Porezna stopa ovisi o tome tko plaća (rezident ili nerezident), kao i o prirodi primljenog dohotka. Najčešća vrijednost je 13%.

Obračun. Osnove

Prilikom obračuna poreza na dohodak primjenjuju se odredbe čl. 225 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Glavni koraci u obračunu poreza su sljedeći:

• odredite sve iznose dohotka koji podliježu oporezivanju;
• stopa je određena za svaku vrstu prihoda;
• odredite osnovicu poreza na dohodak za određeno porezno razdoblje;
• obračun odbitaka se provodi prema formuli koja je prikazana u nastavku. Iznos se zaokružuje na pune rublje.

Formula za izračun iznosa:

NDFL=NBC, gdje je NB porezna osnovica, tj.;

S – stopa, %

Treba uzeti u obzir smanjenje porezne osnovice za iznos odbitaka utvrđenih zakonom (imovinski, društveni, standardni).

Potrebno je provjeriti jesu li ostvareni prihodi uvršteni u popis onih koji su u potpunosti oslobođeni plaćanja poreza na dohodak.

Zaključno, utvrđujemo ukupan iznos poreza za sve vrste prihoda zbrajanjem svih obračunatih iznosa.

Primjer izračuna

Popova A. A. ima trudoveugovora, a obračun poreza na dohodak provodi porezni agent. Pretpostavimo da je za veljaču 2019. godine iznos Popove plaće A. A. u Romashka LLC iznosio je 60.000 rubalja. Porezna olakšica za dijete mlađe od 5 godina ispisana joj je na zahtjev. Romashka LLC je porezni agent. Računovodstvo mora obračunati iznos poreza na dohodak koji se plaća. Prijenos iznosa se vrši u proračun najkasnije sljedeći dan nakon dana isplate zarade.

Narudžba izračuna:

• iznos koji podliježe oporezivanju Popova A. A. – 60.000 rubalja;
• stopa - 13%;
• porezna osnovica: 60000-1400=58600 rubalja;
• NDFL: 586000, 13=7618 rubalja.

Tko i kako provodi obračun i plaćanje

Obračun i plaćanje poreza vrši porezni agent, au slučaju njegove odsutnosti - sam pojedinac. Porezni agent, u pravilu, je poslodavac s kojim je pojedinac sklopio ugovor o radu ili građanskopravni ugovor. Također se bavi obračunom plaća i porezom na dohodak. Odbitke vrši računovođa, a zaposlenik prima svoj novac u svoje ruke, uzimajući u obzir izvršena plaćanja.

Situacije su česte kada osoba ima neslužbene izvore prihoda. U ovom slučaju, cijela odgovornost za plaćanja leži na njemu.

Prijava

Porezni odbici i obračunavanje poreza na dohodak za pojedince mogu se podijeliti u dvije vrste:

• situacija u kojoj se porezna osnovica smanjuje, a iznos plaćanja smanjuje;
• iznosi zadržani i uplaćeni u proračun vraćaju se poreznom obvezniku.

Porezni odbici su deklarativne prirode, što znači potrebu podnošenja zahtjeva poreznoj upravi za davanje takvih odbitaka. Ovo je važno!

Glavne vrste odbitaka u obračunu poreza na dohodak za 2019. godinu:

• standardni: oni koji se daju samom zaposleniku, za djecu;
• društveno;
• vlasništvo.

Tablica prikazuje prvu grupu.

Sam zaposleniku	Iznos, rub	Za djecu u odnosu na roditelje (usvojitelji)	Iznos, rub
Likvidatori posljedica nesreće u Černobilu	3000	Za prvo dijete do 18 godina. (do 24 godine, ako studira redovno)	1400
vojni invalid	3000	Za prvo dijete do 18 godina. (do 24 godine, ako studira redovno)	1400
Heroji SSSR-a, Heroji Rusije	500	Za treću i sljedeću djecu do 18 godina. (do 24 godine, ako studira redovno)	3000
		Dijete s invaliditetom ispod 18 godina.	12000
		Dijete s invaliditetom 1 ili 2 grupe	12000

Za ostale kategorije građana, odbici za djecu su.

	Porezni obveznik	Uključenoprvo dijete do 18 godina. (do 24 godine, ako studira redovno)	Za drugo dijete do 18 godina. (do 24 godine, ako studira redovno)	Za treću i sljedeću djecu do 18 godina. (do 24 godine, ako studira redovno)	Dijete s invaliditetom ispod 18 godina	Dijete s invaliditetom 1 ili 2 grupe
1	Čuvari	1400	1400	3000	6000	6000
2	Samoroditelj (posvojitelj)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Jedinstveni skrbnik	2800	2800	6000	12000	12000

Skupina društvenih odbitaka uključuje podjelu u podskupine:

• trening;
• tretman;
• prilozi u NPF;
• dodatni doprinosi na kapitalizirani dio mirovine;
• prijenos donacija;
• uplata za ocjenjivanje kvalifikacije.

Takvi odbici su dostupni samo uz pismenu prijavu.

Tablica prikazuje glavne karakteristike ovih odbitaka.

Tko ispunjava uvjete	Trening	Liječenje je jednostavno	Liječenje je skupo
Sama porezni obveznik	Ne više od 120 tr. godišnje	Ne više od 120 tr. godišnje	Puna cijena
Djeca poreznog obveznika (mlađa od 24 godine)	Ne više od 50 tr. godišnje	Ne više od 120 tr. godišnje ispod 18	Cijeli iznos ispod 18
Braća i sestre (ispod 24 godine)	Ne više od 50 tr. godišnje	Ne više od 120 tr. godišnje ispod 18	Cijeli iznos ispod 18
Zaštićeni porezni obveznik (ispod 24 godine)	Ne više od 50 tr. godišnje	Ne više od 120 tr. godišnje ispod 18	Cijeli iznos ispod 18
Supružnik	-	Ne više od 120 tr. godišnje	Puna cijena
Roditelji	-	Ne više od 120 tr. godišnje	Puna cijena

Ovi odbici mogu se dati i prodavačima i kupcima. Tablica pruža informacije o ovim odbitcima.

Uvjet vlasništva i vrsta	Iznos, tr	Iznos odbitka, tr	Veličina kod prodaje druge nekretnine, t.r
Prije manje od 5 godina (kupljeno izgrada)	1000	250	-
Nasljednik mlađi od 3 godine	1000	250	-
Poklon voljene osobe mlađe od 3 godine	1000	250	-
Privatizacija manje od 3 godine	1000	250	-
Najam na manje od 3 godine	1000	250	-
Nekretnina mlađa od 3 godine	-	-	250

Osnove računovodstva

Računovodstvo se vrši korištenjem računa 68.1 u kontekstu analitike: porez, penali, kazne.

Obračun i plaćanja provode ili porezni agenti ili sami pojedinci.

Primjer knjiženja za izračun poreza na dohodak je sljedeći:

• akumulirani prihod: Dt73-Kt 68,01;
• zadržan porezom na dohodak: Dt70-Kt68.1;
• porez na dohodak obračunat od dividendi osnivača: Dt 75 - Kt 68,01;
• porez prebačen u proračun: Dt 68.01 – Ct 51;
• porez na dohodak obračunat od naknade za bolovanje: Dt70-Kt68.01.

Aplikacija 1C. Značajke

Razmotrimo pitanja obračuna poreza na dohodak u 1s.

U 1C 8.3. Porezno računovodstvo vodi se u posebnom registru. U odjeljku se zove "Registar poreznog računovodstva pojedinca"."Plaća i osoblje" - Plaća - Izvještaji o plaćama.

Podaci se generiraju s nekoliko mjesta:

• kartica pojedinca;
• registar poreza na dohodak;
• izvod o odbitku.

Iznos poreza na dohodak u 1C je osnova za odbitke u proračun.

Porez i bolovanje. Nijanse

Podaci o uračunavanju bolovanja u porez na dohodak sadržani su u stavku 1. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ova pogodnost podliježe porezu na dohodak. Glavni dokument je potvrda o nesposobnosti za rad. Od toga se obračunava porez.

Porezna osnovica je naplaćeni iznos naknada u cijelosti. Stopa je također 13%. Posebnost je u pravilima zadržavanja. Isplata se uračunava u oporezivi dohodak u mjesecu uplate. Rok za isplatu je najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu u kojem je naknada isplaćena.

Izvještavanje za porezne agente

Porezni obveznik ili poslodavac može uplatiti porez na dohodak u proračun. Svaka opcija ima svoje obrasce za prijavu, rokove.

U situaciji poreznog agenta, izvještajno razdoblje je godina.

Porez na dohodak pojedinca naplaćuje se u ukupnom iznosu tijekom cijele godine. Izračunava se za svaku opciju isplate i odmah ga drži tvrtka. Ostatak se daje zaposleniku.

Porez se obračunava svaki mjesec na cjelokupni iznos dohotka, dok se uplata akontacije poreza na dohodak ne naplaćuje.

Porez se plaća najkasnije dan nakon isplate plaće.

Obračun poreza na dohodak prema vrsti dokumentacertifikati se generiraju za svakog zaposlenika posebno. Računovodstvo to čini.

U 2016. godini uveden je novi obrazac za izvješćivanje u obliku 6-NDFL deklaracije. Platni spisak u njemu sadrži zbirne stope poreza na dohodak zaposlenih za porezno razdoblje.

Postoje 2 vrste poreza. Izjave sa predznakom 1 - za dohodak od kojeg se odbija porez na dohodak. Simbol 2 - za dohodak od kojeg se porez ne može zadržati. Na primjer, kada prihod nije isplaćen u gotovini, već u bezgotovinskom obliku.

Deklaracija 6-porez na dohodak formira se svaki kvartal povećanjem vrijednosti. Rok je posljednji dan u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Konačna izjava za godinu podnosi se najkasnije do 1. travnja sljedeće godine. 2-porez na dohodak plaća se jednom godišnje: sa znakom 2 - do 1. ožujka, sa znakom 1 - do 30. travnja.

Izvještavanje za pojedince i poduzetnike

Ako je riječ o pojedincu ili pojedinačnom poduzetniku koji samostalno obračunava porez na dohodak fizičkih lica, onda je situacija sljedeća:

• razdoblje je jedna godina;
• Porez na dohodak pojedinca obračunava se i plaća na kraju godine, najkasnije do 1. travnja;
• istovremeno, porezni obveznik može, na zahtjev inspekcije, uplatiti akontaciju svakog kvartala. To se obično odnosi na poslovne ljude;
• Obrazac za prijavu je trostruka prijava poreza na dohodak u kojoj se navode svi stečeni prihodi (osim onih za koje poslodavac ili drugi agent plaća porez). 3-NDFL dospijeva jednom godišnje najkasnije do 30. travnja.

Payroll

Obično obračun i plaćanje poreza na dohodak na plaću vrši poslodavac, a sami zaposlenici dobivaju iznos "na ruke" umanjen za uplate u proračun. Ali pitanje kako izračunati porez na dohodak od dobiti pojedinaca pojavljuje se prilično često. Ljudi žele unaprijed znati iznos "trajnih" prihoda koji će dobiti na ovaj ili onaj način.

Iznos poreza se izračunava na sljedeći način: mjesečni prihod13%.

U ovom slučaju se uzimaju u obzir sve uplate, uključujući bonuse, bolovanje, regres za godišnji odmor, predujmove, plaće. U situaciji kada se zaposleniku priznaju odbici (npr. ako ima maloljetne djece), osnovica se svaki mjesec umanjuje za iznos poreznih olakšica, a na tu razliku obračunava se porez na dohodak.

Naglašavamo da se to događa sve dok prihod u obliku prihoda za godinu prema metodi obračuna ne prijeđe 350 tisuća rubalja. Nadalje, porezni odbici prestaju važiti.

Primljeni iznos odbija se od plaće prije nego što se izda zaposleniku. Porez na dohodak, "zbog" udjela akontacije, obračunava se u trenutku izdavanja većine plaće.

Obračun iz prihoda poduzetnika

U slučaju kada poduzetnik prima sredstva ne u obliku plaće, već kao komercijalni prihod, plaćanje poreza na dohodak od fizičkih osoba prebacuje se na ramena poduzetnika. Postupak je kompliciran zbog prisutnosti takozvanih profesionalnih odbitaka. Drugim riječima, poduzetnik smanjujesvoju poreznu osnovicu na iznos nastalih troškova.

Porezno razdoblje je godina. Tromjesečna plaćanja unaprijed se gotovo uvijek plaćaju. Porezna stopa na komercijalne prihode (ili druge prihode vezane uz stručni rad) iznosi 13%. Porezna osnovica je vrijednost dohotka umanjena za iznos odbitka (troškova).

U slučaju profesionalnog odbitka, treba napomenuti da troškovi moraju biti uključeni u popis prihvaćenih i imati službeni dokaz. Neprijavljeni rashodi se ne odbijaju u cijelosti, već u obliku zakonom propisanog postotka prihoda (od 20 do 40%).

Nema potrebe obračunavati i plaćati porez na dohodak nakon svake transakcije.

Razmotrimo konkretan primjer izračunavanja poreza na dohodak.

Prihodi poslovnog čovjeka Petrova V. A. za 1 sq. 2019. iznosili su 150 tr., troškovi za isto razdoblje iznosili su 32 tisuće rubalja. I također, Petrov V. iznajmio je svoj stan za 15 tr. na mjesec. Potrebno je izračunati iznos poreza na dohodak.

Porezna osnova za poslovni prihod: 150-32=118 tisuća rubalja

Stopa poreza na dohodak 13%118=15,34 tisuća rubalja

Dobit od najma stana je 153=45 tr., iznos poreza na dohodak je: 13%45=5,85 tr.

Ukupni iznos poreza je 15,34 + 5,85=21,19 tisuća rubalja.

Obračun s ostalim prihodima

Jedna od težih stvari je obračunavanje svih prihoda ostvarenih tijekom poreznog razdoblja. Osim plaće i dohotka iz radnog odnosa, oporezuju se i ostali prihodi, kao i neočigledna sredstva.

Za sprječavanje pitanja odporezne inspekcije i značajnih kazni za sprječavanje utaje poreza, morate biti oprezni u održavanju vlastitog osobnog ili poslovnog proračuna. Računovodstvo svih transakcija i primljenih prihoda omogućit će vam da točno izračunate iznos poreza.

Nabrojmo uobičajene izvore dodatnog prihoda:

• najam nekretnina;
• pružanje profesionalnih usluga bez registracije organizacije (slobodni rad, razni honorarni poslovi);
• primite dobitke;
• primanje darova dragocjenosti, dionica, gotovine;
• prihod od kamata;
• profit od trgovanja.

Potpuni popis mogućih prihoda možete pronaći u Poreznom zakonu Ruske Federacije. Za svaku vrstu zarade porez se obračunava pojedinačno, a stope mogu značajno varirati ovisno o prirodi posla. U ovom trenutku za Rusku Federaciju izbjegavanje plaćanja poreza na dohodak postaje uobičajeno. U posljednjih nekoliko godina porezna uprava postala je aktivnija zbog raširenog podcjenjivanja iznosa prihoda.

Nulti porez na dohodak

Obrazac 6-NDFL, kao i 2-NDFL, podnose poslodavci koji imaju zaposlene i isplaćuju im plaće. Obveza davanja obrazaca izvješćivanja u nedostatku isplata pojedincima tijekom izvještajnog razdoblja ne nastaje za poslodavca.

Dakle, nema platnog spiska i nema potrebe za prijavom poreza na dohodak. Moguće je poslati dopis poreznoj upravi o razlozima neplaćanja.

Zaključak

Porez na dohodak je glavni izvor punjenja proračuna u državi. To moraju platiti sviosobe (kao i one koje se bave komercijalnim poslovima) koje primaju prihod.

Obračun i obračun poreza na dohodak vrši organizacija poslodavca ili porezni obveznik. Posebnu pozornost u izračunima treba posvetiti ispravnom utvrđivanju porezne osnovice - iznos plaćanja može se značajno smanjiti korištenjem različitih odbitaka i odbitaka.