Predmet oporezivanja. Tko plaća koji porez

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Oporezivanje treba shvatiti kao zakonom utvrđen postupak za utvrđivanje, naplatu i plaćanje pristojbi i poreza u proračun. Uključuje utvrđivanje stopa, vrijednosti, vrste plaćanja, pravila za odbijanje iznosa od strane različitih osoba. Razmotrite dalje tko je porezni obveznik.

Porezni pravni odnosi

Porezni zakon ih ne definira. U međuvremenu, članak 2. Zakonika utvrđuje niz odnosa uređenih Poreznim zakonom. Oni su povezani sa:

1. Uspostava, uvođenje, naplata pristojbi i poreza u Rusiji.
2. Provedba porezne kontrole.
3. Žalba na radnje kontrolnih tijela, nerad/radnje njihovih zaposlenika.
4. Privođenje odgovornosti za porezne prekršaje.

Kao subjekti poreznog prava su organizacije i pojedinci - porezni obveznici, kao i tijela ovlaštena za provođenje kontrolno-nadzornih funkcija u području oporezivanja.

Klasifikacija

Subjekti uključeni u porezno pravne odnose podijeljeni su u 4 kategorije. Prema članku 9. Poreznog zakona, oniuključeno:

1. Građani i pravne osobe su porezni obveznici.
2. Pojedinci i organizacije priznate u skladu s Kodeksom kao porezni agenti.
3. Porezna uprava.
4. Carinske strukture.

Ova se klasifikacija smatra općom. Osim toga, subjekti oporezivanja razlikuju se po svom pravnom sastavu, poreznom statusu, ekonomskoj i upravljačkoj izoliranosti. Na primjer, ovisno o statusu, razlikuju se rezidenti i nerezidenti. Prema upravljačkoj izolaciji, subjekti oporezivanja dijele se na nezavisne i međuovisne.

pojedinci

Kao što slijedi iz gornjih informacija, glavne vrste poreznih obveznika su pojedinci i organizacije. Prvi uključuju:

1. Državljani Ruske Federacije.
2. Stranci.
3. Osobe bez državljanstva (osobe bez državljanstva).

Stanovnici

Ovi, prema članku 207. Poreznog zakona, uključuju pojedince koji su stvarno u Rusiji najmanje 183 dana (kalendarski) tijekom 12 uzastopnih mjeseci. Razdoblje boravka ovih subjekata oporezivanja u Ruskoj Federaciji ne prekida se za vrijeme trajanja kratkoročnog (do šest mjeseci) putovanja u inozemstvo na obuku ili liječenje. Bez obzira na stvarnu duljinu boravka u zemlji, ruski vojnici koji služe u inozemstvu, zaposlenici državnih i lokalnih vladinih struktura poslati u inozemstvo priznaju se kao rezidenti.

IP

Zasebna kategorija subjekata oporezivanja su samostalni poduzetnici. Oni supojedinci koji su na propisani način prošli državnu registraciju i obavljaju poduzetničku djelatnost bez stvaranja pravne osobe. U ovu kategoriju spadaju i privatni bilježnici, odvjetnici koji su osnovali odvjetničke urede. Prema stavku 2. članka 11. Poreznog zakona, pojedinci koji obavljaju djelatnost bez osnivanja pravne osobe, a nisu registrirani u ovom statusu, ne mogu se pozivati na činjenicu da nisu samostalni poduzetnici.

Organizacije

Pravne osobe koje su porezni obveznici dijele se na:

1. ruske organizacije. Ove pravne osobe nastaju u skladu s odredbama domaćeg zakonodavstva. Njihove podružnice i druge posebne jedinice (OP) ne odnose se na porezne obveznike. U isto vrijeme, OP-i su odgovorni za plaćanje u proračun na svojoj lokaciji.
2. Strane organizacije. Zovu se pravna lica s poslovnom sposobnošću, stvorena u skladu s pravnim propisima stranih država, kao i međunarodne organizacije, predstavništva i podružnice tih subjekata, osnovana na teritoriju Rusije.

Porezna osobnost

Čini temelj statusa sudionika u poreznim pravnim odnosima. Porezna pravna osobnost nastaje iz pravne i pravne sposobnosti. Potonje je sposobnost subjekta da obavlja dužnosti i ima prava. Porezna sposobnost podrazumijeva osobno sudjelovanje u pravnim odnosima, odgovornost za kršenje odredbi Poreznog zakona.

Status obveznika poreza i naknada

Kao ključni sudionici poreznih pravnih odnosaobveznici djeluju s jedne strane i država (koju zastupaju ovlaštena tijela) s druge strane. Sudjelovanje drugih osoba (na primjer, poreznih obveznika) nije obvezno. U skladu s člankom 19. Poreznog zakona obveznicima se priznaju građani i organizacije kojima je povjerena obveza odbitka utvrđenih uplata u proračun. Prema članku 2 83 Poreznog zakona, registracija individualnih poduzetnika i pravnih osoba u IFTS-u, njihovo uključivanje u URN (jedinstveni registar) provodi se bez obzira na okolnosti s kojima zakonodavstvo povezuje obvezu plaćanja jednog ili drugog porez. U Ruskoj Federaciji, dakle, osoba će se smatrati obveznikom prije nego što postane predmet oporezivanja.

Prepoznatljive karakteristike pojedinaca i organizacija kao subjekata poreznog prava

Fizičke osobe, za razliku od pravnih osoba, ne moraju voditi računovodstvene evidencije. Zdrav razum i dob ne utječu na prepoznavanje pojedinca kao platitelja. Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja za porezne obveznike bitan je status rezidenta ili nerezidenta. U prvom slučaju, odbici se vrše od svih prihoda primljenih na teritoriju Rusije i u inozemstvu. Nerezidenti plaćaju porez na dobit ostvarenu samo u Ruskoj Federaciji.

Reprezentacija

Uplatitelji imaju pravo sudjelovati u poreznim pravnim odnosima osobno ili putem zastupnika. Ovlaštenje potonjeg mora biti dokumentirano. Zastupanje, sukladno čl. 27., 28. Poreznog zakona, može biti zakonito ili, sukladno čl. 29, ovlašteni predstavnikpredmet.

Međuovisne osobe

Ova kategorija subjekata je posebno izdvojena u zakonodavstvu. Ako su osobe priznate kao međuovisne, porezna tijela imaju pravo provjeriti ispravnost primjene cijena koje su stranke u prometu odredile za potrebe oporezivanja. Subjekti (organizacije ili pojedinci) smatraju se međuovisnima ako odnos između njih može utjecati na ekonomske rezultate ili uvjete kako njihovih aktivnosti tako i aktivnosti osoba koje predstavljaju. Na primjer:

1. Jedna pravna osoba posredno ili izravno sudjeluje u drugom gospodarskom društvu, a ukupan udio sudjelovanja je veći od 20%.
2. Jedna osoba je podređena drugoj u skladu sa službenim položajem.
3. Osobe su u braku, srodnici, posvojitelji i posvojenici, skrbnici i štićenici.

Popis međuovisnih entiteta ne smatra se iscrpnim. Sud ima pravo priznati osobe kao takve po drugim osnovama koje nisu izravno utvrđene Poreznim zakonom, ako njihov odnos može utjecati na rezultate transakcija u vezi s prodajom usluga, roba ili radova.

Prava platitelja

Glavni popis njih utvrđen je člankom 21. Poreznog zakona. Osim toga, porezni obveznici u Ruskoj Federaciji imaju sljedeća prava:

1. Za prijenos materijalne imovine uz jamčevinu radi osiguranja obveze plaćanja u proračun (članak 73. Poreznog zakona).
2. Da djeluje kao jamac pred poreznim tijelima (članak 74. Kodeksa).
3. Budite prisutni na vađenjudokumentaciju (članak 94. Poreznog zakona).

Odgovornosti subjekata

Porezni broj predviđa sljedeće glavne obveze obveznika:

1. Plati porez kako je propisano zakonom.
2. Registrirajte se na IFTS.
3. Pratite troškove/prihode na propisan način.
4. Podnesite porezne prijave na mjestu registracije kod IFTS-a.

Zaštita prava

Prema stavku 1. članka 22. Poreznog zakona, obveznicima se jamči sudska i administrativna zaštita njihovih interesa. Pravila za njegovo propisivanje definirana su Poreznim zakonom, kao i drugim propisima. Potonji uključuju:

1. FZ br. 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Carinski kod.

PDV registar

Nakon stupanja na snagu Poreznog zakona 1992. godine, postalo je potrebno sistematizirati podatke o subjektima odgovornim za uplate u proračun. S tim u vezi formirane su različite baze podataka, među kojima je poseban značaj registar obveznika PDV-a. Ova baza podataka sadrži podatke o svim osobama obveznicima odbitka poreza na dodanu vrijednost.

Registar sadrži sljedeće podatke o subjektima:

1. ime.
2. Informacije o stvaranju ili reorganizaciji.
3. Informacije o napravljenim promjenama.
4. Rekviziti dokumenata podnesenih tijekom registracije.

Porez na prijevoz

On se odbija u regionalni proračun. Porez se karakterizira kao imovinski, mješoviti, izravni. Do 2003. godine oporezivanje Carinske unije temeljilo se na dvije uplate - porezu na imovinu pojedinaca u odnosu na zračna i vodena vozila i odbitcima od vlasnika prijevoza. Nakon stupanja na snagu poglavlja 28. Poreznog zakona, ovi porezi su spojeni u jedan. Porez na prijevoz predviđen je Poreznim zakonikom i uveden je u skladu sa zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Nakon usvajanja regionalnih propisa, to postaje obvezno na cijelom području odgovarajuće regije. Obveznici poreza na promet su pojedinci i organizacije na koje su registrirana vozila, koji djeluju kao objekti oporezivanja. U kategoriju ovih subjekata spadaju sve osobe koje posjeduju vozila po bilo kojoj pravnoj osnovi koja podrazumijeva obvezu registracije. To može biti imovina, najam itd. Predmet oporezivanja je:

1. Kozemna vozila. To uključuje: motocikle, automobile, autobuse, skutere i druga samohodna vozila, gusjeničarska i pneumatska vozila, motorne sanke, motorne sanke.
2. Vodena vozila. To uključuje jedrenjake, jahte, motorne brodove, jet skije, motorne čamce, čamce, tegljene (nesamohodne) itd.
3. Zračna vozila. To uključuje avione, helikoptere i tako dalje.

Porez na zemljište

Utvrđeno je člankom 31. Poreznog zakona i propisima koje donose općinske vlasti, zakonima saveznih gradova. Obveznici poreza na zemljište su organizacije i pojedinci koji posjeduju zemljišne čestice razvrstane kao predmet oporezivanja, na temelju prava naslijeđenog posjeda, vlasništva, trajnogkoristiti. Odgovarajuća prava, prema Građanskom zakoniku, nastaju u trenutku državne registracije imovine, osim ako zakonom nije drugačije određeno. Dokumenti o državnoj registraciji služe kao osnova za naplatu poreza. Visina odbitka ne ovisi o financijskoj uspješnosti platitelja. Izračun uzima u obzir objektivne okolnosti, koje uključuju plodnost, mjesto mjesta i druge čimbenike. Obveznicima se ne priznaju osobe koje posjeduju zemljišne čestice na pravu žurnog besplatnog korištenja ili su im ustupljene u skladu s ugovorom o zakupu.

Porez na dohodak

Smatra se jednim od najvažnijih poreza koji se plaća u savezni proračun. Plaćanje obavlja regulatornu i fiskalnu funkciju. Obveznici poreza na dohodak podijeljeni su u 2 kategorije:

1. Strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji preko svojih stalnih predstavništava ili primaju prihod iz izvora u Rusiji.
2. Domaća poduzeća.

Ne plaćajte porez pravnim osobama koje primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav, oduzimajući UTII, UST i porez predviđen za kockanje.

Dobit kao predmet oporezivanja

Za domaće organizacije priznaje primljeni prihod umanjen za rashode utvrđene u skladu s Poreznim zakonom. Za strane pravne osobe dohodak je prihod ostvaren preko stalnih poslovnih jedinica, umanjen za troškove tih jedinica. Ti se troškovi također utvrđuju u skladu s Poreznim zakonom. Za ostale strane organizacije profitsmatraju se prihodima koji su primljeni iz izvora u Ruskoj Federaciji.

Porezni agenti

Oni su, u skladu s člankom 24. Poreznog zakona, subjekti koji obavljaju poslove obračuna, zadržavanja od obveznika i odbijanja poreza u proračun Ruske Federacije. Zastupnici mogu biti domaće organizacije i stalna predstavništva stranih pravnih osoba, kao i fizička lica (pojedinačni poduzetnici, privatni bilježnici i drugi privatni subjekti s angažiranim zaposlenicima). Pravni status ovih osoba sličan je statusu obveznika. Međutim, ima niz karakterističnih značajki. Porezni agenti:

1. Oni vode evidenciju o prihodima koji su obračunati i isplaćeni isplatiteljima, zadržani i odbijeni u proračunski sustav poreza, uključujući za svakog zaposlenika.
2. IFTS-u na adresi računovodstva dostaviti dokumentaciju potrebnu nadležnim tijelima za kontrolu ispravnog obračuna, odbitka i odbitka obveznih plaćanja.
3. Pismeno obavještavaju poreznu upravu o nemogućnosti zadržavanja od prihoda isplatitelja i iznosu duga. Ova obveza mora biti ispunjena u roku od mjesec dana od datuma kada je agent saznao za ove okolnosti.
4. Točno i pravovremeno obračunati, zadržati poreze od sredstava uplaćenih isplatitelju, prenijeti ih na odgovarajuće račune riznice.
5. Osigurati sigurnost dokumentacije potrebne za obavljanje njihovih dužnosti agenta tijekom 4 godine.

Za nepoštivanje poreznih zakona, agenti mogu bitipriveden na odgovornost, uključujući i kaznenu odgovornost, u skladu s normama ruskog zakona.

Porezna uprava

Oni čine jedinstveni sustav za praćenje usklađenosti s odredbama Poreznog zakona. Porezna tijela provjeravaju ispravnost obračuna, pravodobnost i potpunost uplate pristojbi i poreza u proračunski sustav zemlje. Centralizirani organski sustav sastoji se od:

1. Savezna izvršna struktura ovlaštena za vršenje nadzora i kontrole u poreznom području.
2. Teritorijalne podjele.

Savezna porezna služba djeluje kao savezna izvršna struktura. Poreznu službu vodi pročelnik kojeg na prijedlog ministra financija imenuje i razrješava Vlada. Čelnik Federalne porezne službe snosi individualnu odgovornost za obavljanje funkcija i zadataka dodijeljenih Službi. Osnovni cilj djelatnosti poreznih struktura je osigurati pravodoban i potpuni priliv naknada i poreza u proračune i izvanproračunske fondove. Ovlaštena tijela djeluju u okviru svoje nadležnosti, u skladu s odredbama zakona, uključujući upravna, građanska i sl.

Funkcije poreznih struktura

Glavne funkcije IFTS-a uključuju:

1. Obračun poreznih obveznika.
2. Provedba porezne kontrole.
3. Primjena sankcija protiv prekršitelja NK.
4. Razvoj vladine porezne politike.
5. Provođenje pojašnjenja i informiranja o provedbi odredbi porezazakonodavstvo.

UTII u Rusiji

Jedinstveni porez uveden je propisima općina, gradskih četvrti, saveznih gradova. UTII se primjenjuje zajedno s OSNO i odnosi se na određene vrste aktivnosti. Jedinstveni porez zamjenjuje plaćanje određenih vrsta odbitaka, pojednostavljuje i skraćuje kontakte s poreznom službom. Popis objekata oporezivanja UTII-a utvrđuje se zakonom. Uključuje:

1. Maloprodaja.
2. Veterinarske i kućanske usluge.
3. Postavljanje vanjskih reklamnih konstrukcija i reklama na vozila.
4. Usluge hrane.
5. Usluge motornog prijevoza.
6. Pružanje trgovačkih mjesta i zemljišta za iznajmljivanje za trgovinu.
7. Održavanje, popravak, skladištenje, usluge pranja automobila.
8. Pružanje mjesta za privremeni boravak i smještaj.

Porezna osnovica za izvještajni mjesec utvrđuje se množenjem osnovnog prinosa, koeficijenta deflatora (K1) i vrijednosti fizičkog pokazatelja predviđenog saveznim zakonodavstvom, kao i koeficijenta koji uzima u obzir specifičnosti poslovanja (K2). Stopa poreza određena je Poreznim zakonom i iznosi 15%. Koeficijent K2 ne smije biti manji od 0,005 i veći od 1. Odgovarajuće granice utvrđene su saveznim zakonom. Tromjesečje se koristi kao porezno razdoblje.

Jedinstveni porez u Ukrajini

Osobe koje odluče poslovati po pojednostavljenom poreznom sustavu i odluče o opsegu svojih budućih aktivnosti moraju odabrati jednu poreznu skupinu. Platitelji čiji prihod ne prelazi 300 tisuća grivna godišnje,pripadaju prvoj skupini. Porezna stopa za njih iznosi do 10% egzistencijalnog minimuma (160 UAH). Druga skupina uključuje osobe čiji godišnji prihod ne prelazi 1,5 milijuna UAH. Porezna stopa iznosi 20% minimalne plaće (do 640 UAH) Treća skupina uključuje subjekte s prihodom do 5 milijuna UAH godišnje. Za njih su postavljene sljedeće stope prometa:

• 3 % - za obveznike PDV-a;
• 5% - za neplatiše poreza na dodanu vrijednost.

Četvrta skupina uključuje bivše obveznike poljoprivrednog poreza. Prijelaz iz jedne skupine u drugu može biti obvezan ili dobrovoljan. U prvom slučaju, promjena se događa kada se prekorači granica godišnjeg prihoda.