Procedura za obračun poreza - značajke, zahtjevi i komentari

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

U ruskom zakonodavstvu koriste se koncepti "postupak obračuna poreza" i "postupak plaćanja poreza". Utvrđivanje iznosa plaćanja poreza za određenu vrstu oporezivanja je obračun, a plaćanje ili prijenos poreza u proračun priznaje se kao plaćanje. Postupak obračuna i plaćanja poreza od strane poreznog obveznika jedan je od glavnih elemenata oporezivanja. Potrebno je utvrditi porez ili naknadu. Nadležnost za postupak obračuna poreza i pristojbi može se povjeriti poreznoj inspekciji. Ponekad fizička ili pravna osoba sama obračunava doprinos.

Postupak obračuna poreza i naknada povjerava se poreznoj upravi, nakon čega inspekcija šalje obavijest o iznosu, roku naplate najkasnije trideset dana prije uplate građaninu ili tvrtki. Kršenje roka za otpremu povlači oslobađanje od odgovornosti u slučaju kašnjenja u plaćanju. Građanin ili poduzeće dužan je platiti fiskalnu naknadu u roku od trideset dana (mjeseca) od dana dostave obavijesti iliprimanje preporučenog pisma. Obavijest se daje čelniku organizacije ili građaninu. Dostava može biti osobno ili preporučenom poštom. Glavna stvar je postojanje činjenice o primanju obavijesti.

Kriteriji za izračun poreza

Porez je doprinos u proračun određenog subjekta, u izvanproračunski fond, koji plaćaju obveznici. Porezni obveznik mora uzeti u obzir sljedeće elemente postupka obračuna poreza:

• Osnova izračuna.
• Razdoblje i postupak za obračun poreza.
• Porezne olakšice.
• Porezne stope korištene u obračunu i plaćanju poreza.

Osnova za obračun naknade su prihod, dobit, trošak robe ili usluga, vrste djelatnosti, poslovi s vrijednosnim papirima, korištenje prirodnih resursa, imovina osoba, prijenos imovine, dodana vrijednost proizvoda utvrđena aktima. Potječe iz sastava troškova i koristi koji određuju prihod, a predstavlja vrijednost predmeta koji se oporezuje.

Razdoblje na kojem se obračunava porezna osnovica i nadalje iznos poreza potreban za plaćanje naziva se porezno razdoblje. U poreznom razdoblju postoji jedan ili više ključnih datuma.

Porezna stopa je vrijednost koja ima određenu digitalnu vrijednost. Zakoni subjekata odobravaju regionalne i republičke poreze. Propisi općinskih vlasti - lokalne pristojbe i naknade. Sva fiskalna plaćanja moraju biti unutar ograničenja u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Pogodnosti su pogodnosti koje se pružaju kategorijiporeznih obveznika, što ih stavlja u povoljan financijski položaj u odnosu na ostale sudionike poreznog sustava zemlje.

Porezi su savezni, republički i lokalni. U federalne spadaju npr. PDV i porez na dohodak. Za lokalne naknade - porez na zemljište i prijevoz.

Obvezna plaćanja za pravne osobe

U Ruskoj Federaciji, pravne osobe, bez obzira na oblik vlasništva, su porezni obveznici. Mogu biti pod općim sustavom ili posebnim poreznim režimom.

OSN je fiskalni sustav u kojem se plaćaju svi porezi navedeni u Poreznom zakonu Ruske Federacije, ako ne postoji izuzeće od njihovog plaćanja. U DOS-u su sve organizacije koje nisu dobrovoljno odabrale drugačiji sustav oporezivanja. Postupak obračuna i plaćanja poreza od strane organizacija koje su na ovom sustavu podrazumijeva plaćanje poreza:

• PDV;
• profit;
• na posjedu;
• na zemlju;
• za prijevoz;
• Porez na osobni dohodak na dohodak zaposlenika.

Postupak za obračun i plaćanje poreza na dohodak

Glavni izvor nadopunjavanja državnog trezora je porez na dohodak koji plaćaju organizacije. Sve tvrtke, ruske i strane, koje posluju u Rusiji i u njoj ostvaruju prihod, a koje nisu odabrale pojednostavljeni porezni sustav, moraju se pridržavati postupka za obračun poreza na dobit.

Porez na dobit:

• Osnova za obračun je prihod u novčanom iznosu, koji podliježe fiskalnom oporezivanju.
• Kalendarska godina se računaporezno razdoblje. Datumi izvještavanja su prvo tromjesečje, prva dva i tri tromjesečja.
• Porezna stopa - dvadeset posto (dva - u saveznu blagajnu, osamnaest - u proračun subjekta). Za određene vrste dobiti i prihoda legalizirani su niži obvezni doprinosi.
• Porezne povlastice navedene su pod stavkama prihoda koje nisu uključene u izračun osnovice i poreznih stopa. Kodeks fiskalnog sustava fiksira pružanje beneficija u obliku smanjene stope.

Postoje vrste tvrtki koje imaju poseban profil rada i zahtijevaju smanjene stope prihoda:

• Obrazovne i medicinske ustanove. Njihov prihod se ne oporezuje (stopa je nula posto).
• Poduzeća posebnih gospodarskih zona uključena u jedinstveni registar (Kalinjingradska regija, Republika Krim) i koja su rezidenti. Stopa doprinosa na dohodak je nula.
• Poljoprivreda i ribarstvo kojima je potrebna pomoć oko smanjenja stope.
• Sudionici investicijskih projekata u regijama zemlje.
• Poduzeća povezana s organizacijama za ekonomski razvoj.
• Socijalne usluge neophodne za normalno postojanje stanovništva.

Procedura za obračun poreza na dobit je obavezna za sva poduzeća.

Porez na imovinu

Sva pokretna i nepokretna imovina poduzeća podliježe obveznom doprinosu na imovinu. Za izračun fiskalne naknade uzimaju se u obzir vrijednosti u bilanci:

• vlasništvo;
• primio privremeni posjed ili upravljanje u povjerenje;
• pridonio zajedničkom udjelu u poduzeću.

Artikli bez poreza:

• zemljišta;
• rezervirane zone upravljanja prirodom;
• vlasništvo obrambenih poduzeća;
• objekti kulturne baštine zemlje;
• Nuklearna postrojenja;
• ledolomci;
• sud;
• objekti svemirske industrije;
• transport u bilanci poduzeća od 2013. do danas;
• bilo koja nekretnina kupljena za preprodaju.

Procedura za obračun plaćanja fiskalnog poreza na imovinu podrazumijeva da su porezni obveznici i poduzeća i građani. Sve osobe koje posjeduju oporezivu imovinu.

Procedura za izračun poreza na imovinu poduzeća:

• Osnova za izračun je prosječna godišnja vrijednost imovine. U odnosu na neku nekretninu porez se obračunava na temelju njezine vrijednosti prema katastarskom upisu. Porezni porez obračunava se na sve nekretnine, isključujući zemljišne čestice i druge objekte gospodarenja prirodom. Porez na pokretne stvari koje se nalaze u poduzeću kao dugotrajna sredstva plaćaju samo organizacije na DOS-u.
• Porezno razdoblje je jednako kalendarskoj godini u svim slučajevima, bez obzira na vrijednost i vrstu imovine. U tom razdoblju pravna osoba moraobračunati i prenijeti akontacije poreza na imovinu na temelju rezultata izvještajnih razdoblja (prvo tromjesečje, šest mjeseci, prva tri kvartala). Ovi predujmovi smanjuju ukupan iznos naknade. Regionalne vlasti ne mogu zakonom propisati razdoblja izvješćivanja. Pravnim osobama čija se imovina nalazi u subjektima u kojima su takva razdoblja napuštena ne prenose se akontacije, već obračunavaju i plaćaju porez tek na kraju kalendarske godine.
• Vlasti subjekata u zemlji imaju pravo samostalno određivati stopu poreza na imovinu. Iznos fiskalne naknade ne može premašiti stopu utvrđenu Poreznim zakonom Ruske Federacije (maksimalna stopa je dva posto).
• Poreska olakšica poreza na dobit za tvrtke koje se bave posebnim djelatnostima.

Kategorije pravnih osoba koje uživaju olakšice od poreza na imovinu:

• poduzeća sustava kaznenog postupka;
• vjerska poduzeća;
• organizacije koje pružaju zaposlenje osobama s invaliditetom (najmanje osamdeset posto mora biti osoba s invaliditetom);
• farmaceutske organizacije koje se bave proizvodnjom proizvoda usmjerenih na suzbijanje epidemija i epizootija;
• organizacije sa statusom sudionika u investicijskom projektu Skolkovo;
• tvrtke su koristile inventar za popravak i izgradnju brodova;
• organizacije smještene u posebnim ekonomskim zonama (Republika Krim, grad Sevastopolj, Kalinjingradska regija).

Porez na imovinu

Prije tri godine Porezni zakon Ruske Federacijedopunjeno poglavljem o porezu na imovinu građana zemlje. Promjene su zahvatile svakog građanina-vlasnika koji ima sobu, stan, seosku kuću, vikendicu ili stalnu garažu.

Naknada za imovinu - lokalni doprinos proračunu. Uređuje se i Kodeksom i zakonima lokalnih vlasti. Lokalni inspektorati obračunavaju iznos poreza i šalju godišnje obavijesti o uplati s navedenom poreznom stopom građanima koji posjeduju imovinu.

Postupak za obračun i plaćanje poreza na imovinu građana:

• Osnovica izračuna je vrijednost imovine u posjedu.
• U 2018., rok za fiskalnu naplatu je određen do 01. prosinca 2018.
• Stope cestarine se postavljaju zasebno za subjekte Ruske Federacije. Jedini uvjet u zakonodavstvu je da ne prelaze određene granice.

Nekretnina	Katastarska vrijednost objekta	Porezna stopa
Stambeni prostori i stambene vikendice, čija površina nije veća od pedeset četvornih metara	ne više od deset milijuna rubalja.	0, 1
	od deset do dvadeset milijuna rubalja.	0, 15
	dvadeset do pedeset milijuna rubalja.	0, 2
	od pedeset do tristo milijuna rubalja.	0, 3
Parking mjesta, garažna mjesta		0, 1
Stambeni objekti u izgradnji		0, 3
Nestambeni prostori iostale sobe		2
Nekretnina za bilo koju namjenu	više od tri stotine milijuna rubalja.	2
Objekti koji nisu u gornjim kategorijama		0, 5

Porezne olakšice pružaju se mnogim kategorijama građana. Imovina invalida prve i druge skupine, kao i invalida iz djetinjstva, starosnih umirovljenika ne podliježe naplati. Prednost u plaćanju poreza pruža se u odnosu na jedan objekt imovine svake vrste po individualnom izboru građanina. Za ostvarivanje izuzeća potrebno je prije 1. studenoga obavijestiti poreznu inspekciju o imovini na koju će se porezna olakšica primijeniti. Ako vlasnik ne pošalje svoj zahtjev inspekciji, tada će oslobađanje dati inspektorat za nekretnine s najvećim iznosom poreza

Porez na zemljište

Porez na zemljište utvrđen je Poreznim zakonom, ali ga reguliraju lokalne vlasti subjekata. Lokalna zakonodavna tijela trebaju:

• odredite iznos poreznih stopa u okvirima propisanim Poreznim zakonom Ruske Federacije i drugim propisima;
• regulirajte redoslijed i vrijeme plaćanja;
• dopustiti ili ne dati pogodnosti pri plaćanju;
• ne oporezujte određene kategorije građana.

Porez na zemljište odavno se obračunava na temelju knjigovodstvene vrijednosti nekretnine. Prije dvije godine, 2016., došlo je do izmjena zakonodavstva. Danas se naknada naplaćuje na temelju vrijednosti katastarskog upisa,blizu tržišta. To je dovelo do višestrukog povećanja iznosa fiskalnog poreza. Svi vlasnici nekretnina osjetili su promjenu. Činjenica je da katastarsku vrijednost izračunavaju neovisne organizacije uključene u procjenu vrijednosti imovine, što ne isključuje mogućnost pogrešne procjene na temelju nepouzdanih, netočnih podataka o vrijednosti zemljišta. Ponekad katastarska vrijednost objekta čak nekoliko puta premašuje stvarnu vrijednost objekta na tržištu. Informacije o katastarskoj cijeni dostupne su na Internetu, na web stranici Rosreestra (usluga s referentnim informacijama o objektima nekretnina).

Objekti koji podliježu porezu na zemljište uključuju zemljište za poljoprivredu, područja za turizam i rekreaciju i industrijsko zemljište:

• parcele za poljoprivredne radove organizacija;
• parcele u vlasništvu neprofitnih društava za vrtlarstvo i dacha i pojedinačnih građana kupljenih za osobnu poljoprivredu;
• objekti koji osiguravaju rad industrijskih organizacija, uključujući mjesta za izgradnju objekata potrebnih za djelatnost poduzeća;
• dionice rezervnog fonda šumsko-vodnog područja koje su u vlasništvu institucija, a posebno građana;
• zemlja turističko-rekreacijskih zona, ako postoje pansioni, sanatoriji i rekreacijski centri za građane zemlje.

Postupak za obračun i plaćanje poreza na zemljište:

• Obračunska osnova - trošak zemljišne čestice prema katastarskom upisu na dan 1. siječnja godine za koju se obračunava porezdoprinos.
• Postupak za obračun poreza na zemljište podrazumijeva da je porezno razdoblje jednako kalendarskoj godini.
• Porezni broj predviđa dvije stope poreza na zemljište: jedan i pol posto i tri desetine postotka.

Namjena zemljišta	Porezna stopa
Zemljište za poljoprivredu. Parcele namijenjene za stambenu izgradnju, hortikulturu i hortikulturu, stočarstvo, dacha i pomoćnu poljoprivredu. Zemljišta ograničena u prometu radi osiguranja carinskih potreba, sigurnosti i obrane zemlje. Stambena i infrastrukturna zemljišta.	0, 3
Ostale zemljišne parcele.	1, 5

Porez na zemljište, kao i svaki doprinos, ima svoje privilegirane kategorije obveznika. Povlastice utvrđene zakonom odnose se na sljedeće grupe građana:

• onemogućeno;
• sudionici Velikog domovinskog rata;
• borci;
• osobe s invaliditetom prve i druge skupine;
• zdravstveni invalid od djetinjstva;
• heroji Rusije i Sovjetskog Saveza;
• građani koji su sudjelovali u testiranju nuklearnog oružja;
• likvidatori posljedica nesreće u nuklearnoj elektrani;
• invalid zbog bolesti stečene nakon sudjelovanja u svemiru, nuklearnih pokusa.

Osobe navedene u gornjem popisu imaju pravo računati na smanjenje porezne osnovice za deset tisuća rubalja. Da biste ostvarili povlastice, morate poreznoj upravi dostaviti popistraženi papiri.

Popis organizacija koje savezne vlasti oslobađaju plaćanja poreza na zemljište naveden je u Poreznom zakonu Ruske Federacije. Ostatak naknada obračunavaju i distribuiraju vlasti subjekata zemlje.

Porez na prijevoz

Porez na prijevoz uveden je u zemlji prije više od petnaest godina. Spada u lokalne priloge. U osnovi, naknada je uvedena kako bi se nadoknadile štete koje vlasnici automobila prouzrokuju okolišu i cestama. Uz porez na prijevoz, funkciju naknade obavljaju trošarine na gorivo, cestarine i obvezni doprinosi za negativan utjecaj (zagađenje ispušnim plinovima, otpadom) na prirodu, koji se naplaćuju vlasnicima vlastitih obrta.

Porez na prijevoz plaćaju organizacije koje imaju registrirana vozila na mjestu registracije opreme (gusjenica ili pneumatska vozila, zračni i vodni transport).

Objekti koji se ne oporezuju:

• čamci opremljeni motorom ili veslima, snage do pet konjskih snaga;
• automobili kapaciteta do sto konjskih snaga, ili opremljeni posebno za invalide raznih grupa;
• riječna plovila izravno povezana s kategorijom ribolova;
• plovila koja prevoze putnike u vlasništvu poslovnog čovjeka;
• poljoprivredni prijevoz;
• brodovi registrirani u međunarodnom registru.

Postupak za obračun poreza na prijevoz za organizacije:

• Porezna osnovica je vrijednost pokretne imovine.
• Porezne prijave se podnose najkasnije do prvog radnog dana u veljači godine koja slijedi nakon izvještajnog razdoblja. Ako je subjekt Ruske Federacije donio odluku o plaćanju predujma, tada se plaćanja plaćaju unaprijed svako tromjesečje tijekom godine. Obračuni na njima se ne šalju poreznoj upravi. Predujmovi se uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja iznosa ukupne fiskalne naknade koja se plaća u proračun na kraju kalendarske godine.
• Porezna stopa u regijama može se smanjiti ili povećati na osnovnu poreznu stopu. Stope utvrđene u regijama ne smiju se razlikovati od osnovnih stopa za više od deset puta.
• Zakonodavci u subjektima u zemlji mogu dati prednosti u plaćanju poreza na prijevoz za poduzeća. Na primjer, za tvrtke koje se nalaze u slobodnim gospodarskim zonama, predviđeni su porezni praznici.

Pristojbina za građane

Vozila podložna oporezivanju:

• automobili;
• motorna vozila (motocikli);
• autobusi;
• mehanizmi na gusjenici, pneumatski pogon;
• helikopteri i avioni;
• vodena tehnologija (motorni brodovi, jedrenjaci);
• motorne sanke;
• motorizirane saonice;
• motorni čamci, jet ski;
• nesamohodna vodena i zračna vozila.

Procedura za obračun poreza na prijevoz za fizičke osobe:

• Porezna osnovica je trošakprijevoz.
• Porezno razdoblje je godina. Plaćanje se vrši na temelju obavijesti porezne uprave s iznosom plaćanja, rokovima i predmetom. Ako građanin nije primio obavijest o plaćanju poreza za proteklu godinu, dužan je o tome samostalno izvijestiti porezni ured najkasnije zadnjeg radnog dana u godini koja slijedi za godinu za koju se porez mora platiti.
• Porezna stopa je propisana zakonom od strane subjekta Ruske Federacije. Prilikom njegovog izračuna uzima se u obzir snaga motora i kategorija mobilnog vozila. Stopa se može mijenjati gore ili niže, ali ne više od deset puta.
• Subjekat Ruske Federacije samostalno sastavlja popis građana oslobođenih plaćanja poreza.

U većini regija, sljedeće kategorije građana imaju nultu stopu:

• invalidi i veterani Drugog svjetskog rata;
• zatvorenici fašističkih geta i logora;
• veterani rada;
• heroji Ruske Federacije i SSSR-a i osobe koje su odlikovale Ordene slave bilo kojeg stupnja;
• veterani vojnih bitaka i ratni vojni invalidi;
• osobe s invaliditetom prve i druge skupine;
• umirovljenici prema dobi;
• osobe izložene radijaciji;
• građani koji su sudjelovali u radioaktivnim ispitivanjima termonuklearnog oružja za masovno uništenje;
• jedan od roditelja djeteta s invaliditetom;
• roditelji velikih obitelji.

NDFL

Svi pojedinci dužni su plaćati porez na svoj zarađeni dohodak. Obveza obračuna i plaćanja ovihporezi se nameću poslodavcima (pravnim osobama, pojedinačnim poduzetnicima, odvjetnicima i predstavništva stranih tvrtki u zemlji), koji isplaćuju plaće građanima.

Postupak za obračun poreza na dohodak:

• Porezna osnovica za obračun poreza na dohodak građana koji podliježu oporezivanju je sam dohodak od rada. Za obračun poreza pri primjeni različitih poreznih stopa osnovica se obračunava za svaku vrstu dohotka posebno. Osnovica za izračun prihoda od kapitala obračunava se odvojeno od porezne osnovice za sve ostale prihode, na koje se odnosi trinaest posto.
• Porezni agenti zadržavaju i prenose u proračun obračunati iznos poreza izravno iz dohotka građana kada su oni stvarno plaćeni. Porez se mora prenijeti najkasnije sljedeći dan nakon dana isplate dohotka (plaća). Iznimka su naknade za godišnji odmor i bolovanje, na koje se porez mora platiti najkasnije zadnjeg dana u mjesecu plaćanja.
• Porez na dohodak građana obračunava se na dohodak oporezovan po stopi od trinaest posto, po obračunskoj osnovi od početka kalendarske godine, uz priznavanje iznosa poreza plaćenog za prethodne mjesece tekuće godine. Kod ostalih stopa, izračun se provodi zasebno za svaki obračunati iznos prihoda.
• Porezna osnovica se umanjuje za iznos poreznih odbitaka nakon podnošenja popratnih dokumenata. Standardni su, socijalni (plaćanje za liječenje,obrazovanje), imovine (stjecanje imovine, plaćanje kamata na hipotekarni kredit), vrijednosnih papira i pojedinačnih investicijskih računa, stručnih (autori umjetničkih djela i sl.). Porezni odbici primjenjuju se isključivo na dohodak oporezovan po poreznoj stopi od trinaest posto, odnosno daju se samo pojedincima koji su rezidenti zemlje.

Jedinstveni porez

Porezni zakon Ruske Federacije detaljno opisuje postupak obračuna i plaćanja jedinstvenog poreza. Jedinstveni porez jednak je umnošku udjela osnovice za obračun poreza i njegove stope, obračunava ga i uplaćuje porezni obveznik na kraju poreznog razdoblja u proračun.

Postupak za izračun jedinstvenog poreza na pojednostavljenoj shemi zamjenjuje plaćanje sljedećih poreza za pravne osobe:

• za profit
• na posjedu;
• dodana vrijednost.

Ako poduzetnik (vlasnik privatnog poduzeća) plaća jedinstveni porez po posebnom režimu, tada je oslobođen sljedećih poreza:

• porez na dohodak zaposlenih kod individualnog poduzetnika;
• porez na imovinu koja se koristi za poslovne aktivnosti;
• PDV.

Organizacije plaćaju na općoj osnovi:

• doprinosi za osiguranje izvanproračunskim fondovima;
• Odbici FSS-u za osiguranje;
• transportna pristojba;
• zemljišni porez;
• posebni porezi i naknade po zakonskim stopama.

Procedura za izračun i plaćanje jednokratne naknade:

• Procedura za obračun jedinstvenog poreza kadaPojednostavljeni porezni sustav ovisi o objektu poreznog režima kojeg porezni obveznik utvrđuje na dobrovoljnoj osnovi: prihodi minus rashodi ili prihodi.
• Ako subjekt Ruske Federacije nije izdao zakone koji mijenjaju stopu jedinstvenog plaćanja, tada za objekt "prihod" maksimalna vrijednost utvrđena kodom iznosi šest posto, a za objekt "prihodi minus troškovi" - petnaest posto.
• Na kraju izvještajnog razdoblja, poduzetnik koji je na pojednostavljenom poreznom sustavu uplaćuje u proračun predujam na jedinstveni porez. Predujam se obračunava od primljenih prihoda, obračunatih po obračunskoj osnovi od početka razdoblja do kraja izvještajne godine (prvo tromjesečje, polugodište, tri tromjesečja). Predujam se obračunava na temelju prethodno obračunatih plaćanja poreza. Uplaćeni doprinosi se računaju pri izračunu iznosa naknadnih uplata za sljedeća razdoblja i iznosa poreza za porezno razdoblje.
• Za određene tvrtke, fiskalna stopa za objekt "prihodi minus troškovi" može se smanjiti za do pet posto.

Postupak i uvjete za obračun poreza u Rusiji pojedinci i pravne osobe ne poštuju često. To predstavlja prijetnju postojanju stabilnog fiskalnog sustava, koji je temelj za pravovremenu i potpunu nadopunu državnog proračuna. Trenutno se u području oporezivanja javlja negativan stereotip ponašanja u pogledu postupka obračuna iznosa poreza i njihovog pravovremenog plaćanja. Znakovi destabilizacije poreznog sustava u suvremenom svijetu su sljedeći:

• nije dovoljnovisoka porezna kultura građana u društvu (kršenje rokova ili utaja naknade);
• nepovjerenje i stanovništva i poslovanja u porezni sustav, u ispravnost obračuna poreza;
• želja organizacija za izbjegavanjem poreza;
• rast broja kaznenih djela i kaznenih djela u financijskom sektoru (izbjegavanje oporezivanja dohotka);
• pogoršanje pokazatelja brojnih socioloških studija.

Neophodno je formirati poreznu disciplinu stanovništva u pogledu postupka obračuna i plaćanja poreza.