Glavni elementi poreza na dohodak. Opće karakteristike poreza na dohodak

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Porez na dodanu vrijednost smatra se jednim od najčešćih u Ruskoj Federaciji. Što i ne čudi: plaća se iz brojnih primanja običnih građana – pojedinaca. U članku ćemo razmotriti glavne elemente poreza na dohodak, predstavit ćemo njihove karakteristike. Idemo shvatiti koji ih članci Poreznog zakona reguliraju.

O porezu

Počnimo razmatrati bit poreza na dohodak, svrhu, glavne elemente ovog poreza.

Kao što naziv govori, ovo plaćanje poreza podliježe cjelokupnom spektru osobnih dohodaka. Sam porez na dohodak je izravne prirode. U Rusiji je to federalni porez. Odnosno, ide u nacionalnu, ne regionalnu, ne lokalnu blagajnu.

Drugi dio Poreznog zakona glavni je pravni normativni akt koji ga regulira od 01.01.2009. Ovo je sec. 8 "Savezni porezi", Ch. 23 "NDFL".

Porezni obveznici ovdje su pojedinci. Prije svega, porezni rezidenti Ruske Federacije. Također, porez na dohodak plaćaju i osobe koje nisu porezni rezidenti države, aliostvarivanje prihoda u Rusiji. Uveden je i popis građana koji su potpuno oslobođeni plaćanja poreza na dohodak. Predstavljen je u čl. 217 NK.

Porezna osnovica poreza na dohodak je sljedeća:

• Dohodak platitelja prenio mu se u gotovini.
• Dobit koju je primio uplatitelj u naturi.
• Prihod predstavljen materijalnom dobiti.
• Dobit u obliku prava raspolaganja nekom imovinom.

Kako to misliš?

Što se podrazumijeva pod elementima poreza na dohodak? To su sljedeće komponente:

• Porezni obveznik.
• Predmeti oporezivanja.
• Porezna razdoblja.
• Porezne osnove.
• Porezne stope.
• Porezni odbici.
• Obračun poreza na dohodak.
• Plaćanje poreza.
• Izvještavanje.

Svaki od gore navedenih elemenata poreza na dohodak bit će detaljnije analiziran.

Porezni obveznici

Ova stavka regulirana je čl. 207 ruski NK. Evo što je tamo prikazano u vezi s obveznicima poreza na dohodak:

1. Svi pojedinci koji su porezni rezidenti Ruske Federacije.
2. Pojedinci koji se ne smatraju ruskim poreznim rezidentima, ali imaju izvore prihoda na teritoriju Ruske Federacije.

Da biste se bavili ovim elementom poreza na dohodak, također morate dostaviti definiciju poreznog rezidenta. Riječ je o osobi koja zapravo boravi na ruskom teritoriju najmanje 183 dana u godini (tjnastavljeno 12 uzastopnih mjeseci). Takvo razdoblje se ne prekida ako je osoba napustila Rusku Federaciju u svrhu obrazovanja ili liječenja na razdoblje kraće od 6 mjeseci.

Važno je napomenuti da će, bez obzira na vrijeme provedeno izravno na teritoriju Ruske Federacije, sljedeći građani biti priznati kao porezni rezidenti:

• Domaći serviseri.
• Zaposlenici ruskih državnih organa i struktura lokalne samouprave, prisiljeni raditi izvan Ruske Federacije na dužnosti.

Predmet oporezivanja

Još jedan element poreza na dohodak. To se odnosi na dohodak koji ostvaruju pojedinačni porezni obveznici. Može se izraziti na sljedeće načine:

• Iz profitabilnih izvora koji se nalaze u Ruskoj Federaciji i izvan ruske države. U odnosu na one pojedince koji pravno djeluju kao porezni rezidenti Ruske Federacije.
• Iz profitabilnih izvora koji se nalaze posebno u Ruskoj Federaciji. U odnosu na osobe koje nisu zakonski porezni rezidenti naše zemlje.

Sve gore navedeno regulirano je s tri članka Poreznog zakona - 208, 209, 217.

Porezna osnova

Koji je to element poreza na dohodak? Poreznom osnovicom ovdje se smatra sav prihod poreznog obveznika koji je primio iu novcu iu naturi, u obliku materijalne koristi.

Važno je napomenuti da je porezna osnovica ovdje određena određenim izvorom prihoda. Uostalom, svaki od potonjih ima svoj porezcijene.

Za one prihode koji podliježu stopi od 13%, porezna osnovica je novčana vrijednost tih prihoda, koja se umanjuje za iznos poreznog odbitka.

Za dohodak koji podliježe različitim poreznim stopama, porezna osnovica je novčani prikaz dohotka bez umanjenja za iznos poreznog odbitka.

Zasebno se ističu sljedeći slučajevi:

• Dobit u naturi.
• Primanje prihoda izraženih u materijalnim beneficijama.
• Porezna osnovica izračunata prema ugovorima o obveznom mirovinskom osiguranju.
• NB u odnosu na kategorije prihoda od vlasničkih udjela u poslovima poduzeća i poduzeća.
• Porezna osnovica za razne transakcije s vrijednosnim papirima i raznim financijskim instrumentima u području terminskih transakcija.

Sve navedeno je regulirano čl. 210-214 domaćeg poreznog broja.

Porezno razdoblje

Porezno razdoblje također je element poreza na dohodak. U ovom slučaju, to je kalendarska godina. Element je uređen čl. 216 porezni broj.

Porezni odbici

Još jedan osnovni element poreza na dohodak. Postoji nekoliko kategorija odbitaka:

• Standard.
• Nekretnina.
• Društveno.
• Profesionalno.

Uređivanje njihovih odredbi - čl. 218-231 ruski NK.

Svi gore navedeni odbici u Ruskoj Federaciji bit će relevantni samo u odnosu na dohodak koji podliježe ovom porezu nastopa od 13%. Upoznajmo ih detaljno.

Standardni odbici

Što se tiče standardnih odbitaka, oni su uplatitelju dani od strane jednog od obveznika po odbitku koji je izvor isplate prihoda. Potonjeg bira sam porezni obveznik – sastavlja odgovarajuću prijavu. Potkrijepljeno je dokumentacijom koja potvrđuje pravo na odbitak.

Iznos standardnih poreznih odbitaka može se kretati od 400 do 3000 rubalja. Iznos ovisi o razlozima za dodjelu.

Društveni odbici

Ruski državljanin ima pravo na porezne socijalne olakšice ako je u tekućem izvještajnom razdoblju imao troškove koji se odnose na sljedeće:

• Pružanje dobrotvorne pomoći u novčanom smislu.
• Donacije u gotovini koje plati/šalje uplatitelj vjerskim organizacijama (samo za potrebe unutar njihovih statutarnih djelatnosti).
• Plaćanje za obrazovanje u obrazovnim centrima, institucijama.
• Plaćanje liječenja, kupnja lijekova na recept.

Odbici na imovinu

Građanin ima pravo tražiti imovinski odbitak u sljedećim slučajevima:

• Prodaja imovine koja mu pripada po pravu vlasništva.
• Trošak izgradnje vlastitog doma. Ili kupiti gotovu kuću, stan za život na teritoriju Ruske Federacije.

U isto vrijeme, odbitak je predviđen za prodaju (tijekom izvještajnog poreznog razdoblja) bilo koje vrsteimovina poreznog obveznika – i pokretna i nepokretna. Njegova (odbitak) veličina ovisit će o sljedećem:

• Vremensko razdoblje tijekom kojeg je građanin bio vlasnik imovine koju je otuđio.
• Vrsta prodajne imovine.

Sljedeće varijacije dopuštene su zakonom:

• Vlasništvo bilo koje vrste imovine 3 ili više godina. Odbitak će se prikazati u iznosu jednakom onome što je porezni obveznik primio pri prodaji.
• Vlasništvo nekretnine manje od 3 godine. Ovdje postoje ograničenja. Ne možete tražiti odbitak ako njegov iznos prelazi 1 milijun rubalja za imovinu i 125 tisuća rubalja za bilo koju drugu imovinu.

Takav odbitak ne mogu dobiti pojedinačni poduzetnici u slučaju da prodaju imovinu, na ovaj ili onaj način vezanu uz poduzetničku djelatnost.

Odbici za zanimanje

Sljedeće kategorije građana imaju pravo na posebne profesionalne odbitke:

• Pojedinci koji se bave poduzetništvom bez registracije pravne osobe.
• Porezni obveznici koji obavljaju poslove/pružanje usluga na temelju građanskopravnih ugovora.
• Porezni obveznici koji primaju autorske naknade za stvaranje/izvedbu/drugu upotrebu umjetničkih i književnih djela, za znanstvena dostignuća, otkrića, izume ili prezentaciju industrijskog dizajna.
• Notari u privatnoj praksi.
• Odvjetnici koji jesuosnivači odvjetničkih ureda.
• Druge osobe koje se bave privatnom praksom na način odobren zakonodavstvom Ruske Federacije.

Prema tome, odobrava im se odbitak samo prema iznosu stvarno nastalih, dokumentiranih troškova izravno povezanih s njihovim profesionalnim aktivnostima.

Porezne stope

Pozabavimo se karakteristikama elementa poreza na dohodak. U većini slučajeva primjenjuje se stopa od 13%.

No također je uvedena stopa od 35%. Važno je u sljedećim iznimnim slučajevima:

• Zbroj raznih nagrada i dobitaka. U slučaju kada njegova vrijednost prelazi 2000 rubalja.
• Plaćanja osiguranja po ugovorima o dobrovoljnom osiguranju (u slučaju prekoračenja utvrđenih limita).
• Prihodi od kamata na bankovne depozite - samo u situaciji kada su zakonom utvrđene granice prekoračene. Određuju se prema trenutnoj stopi refinanciranja za cijelo razdoblje obračuna kamata na depozite u rubljama. Ova stopa je promjenjiva. Što se tiče deviznih depozita, povećano je oporezivanje ako kamata na njih prelazi 9%.
• Ušteda na kamatama kao rezultat dobivanja posuđenih sredstava i prekoračenja limita koji su za njih postavljeni.

Stopa od 30% vrijedi za nerezidente Ruske Federacije koji primaju prihod u Rusiji.

Porezna stopa od 9% relevantna je u odnosu na dobit od udjela u kapitalu (dividende). Tu je i porez od 9% na kamate na obveznice osigurane hipotekom koje su ranije izdane01.01.2007., dobit osnivača povjereničkog upravljanja s hipotekarnim pokrićem, dobivena na temelju kupnje potvrde o hipotekarnom sudjelovanju izdane prije 01.01.2007.

Sve gore navedeno je također regulirano Poreznim zakonom. U ovom slučaju treba obratiti pozornost na čl. 224.

Obračun poreza

Također jedan od glavnih elemenata poreza na dohodak. U tom kontekstu, iznos plaćanja smatra se udjelom porezne osnovice koji odgovara utvrđenoj stopi. Ukupni iznos poreza na dohodak obračunat će se na kraju poreznog razdoblja u odnosu na sve prihode poreznog obveznika (misli se na dobit koju je ostvario tijekom poreznog izvještajnog razdoblja).

Što se tiče ovog glavnog elementa oporezivanja poreza na dohodak, on je reguliran čl. 225-228 Poreznog zakona Ruske Federacije. Porezno zakonodavstvo dodatno ističe sljedeće značajke:

• Izračun poreza na dohodak od strane raznih poreznih agenata.
• Izračuni poreza na dohodak po pojedinim grupama pojedinaca.
• Izračun poreza na dohodak pojedinca za određene vrste prihoda.

Plaćanje poreza na dohodak i prijavljivanje

Nastavljamo karakterizirati glavne elemente poreza na dohodak. Ostaju posljednja dva koja su međusobno povezana - plaćanje i prijava.

Porezni agenti moraju poslati iznos poreza na dohodak najkasnije na dan kada dobiju gotovinu od banke za isplatu prihoda ili na dan slanja prihoda na bankovne račune poreznog obveznika.

Posebne grupe pojedinaca plaćaju porez na dohodak u mjestu registracije isplatitelja. Činito je potrebno najkasnije do 15. srpnja godine, koja odmah slijedi izvještajnu. Zakon napominje da će se akontacije takvih skupina poreznih obveznika plaćati na temelju obavijesti Federalne porezne službe:

• Od siječnja do lipnja. Najkasnije do 15. srpnja tekuće godine. S obzirom na 1/2 ukupnog godišnjeg iznosa za avansne uplate.
• Od srpnja do rujna. Najkasnije do 15. listopada tekuće godine. Što se tiče 1/4 ukupnog godišnjeg iznosa avansa.
• Od listopada do prosinca. Najkasnije do 15. siječnja godine koja slijedi za izvještajnom. Što se tiče 1/4 prošlogodišnjih predujmova.

Ukoliko porezni obveznik ostvaruje prihod, pri čijoj isplati porezni agent ne zadržava iznos poreza, tada plaća porez na dohodak u dvije uplate, i to u jednakim udjelima:

• Prvi odbitak. Ne kasnije od 30 kalendarskih dana od datuma primitka obavijesti Federalne porezne službe o potrebi plaćanja poreza.
• Drugi odbitak. Najkasnije 30 kalendarskih dana od prvog trenutka uplate poreza na dohodak u izvještajnoj godini.

Najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne, poreznu prijavu podnose sljedeći porezni obveznici:

• Zasebne kategorije pojedinačnih platitelja.
• Pojedinci u odnosu na određene kategorije prihoda.

Sve je to normalizirano čl. 228 ruskog poreznog zakonodavstva.

Nevažeća vrijednost elementa poreza na dohodak

Možete pronaći i takvu definiciju. Iako je u skladu s kategorijama koje smo analizirali, s njima nema ništa zajedničko. Pogreška "Neispravnovrijednost elementa u 2-NDFL" može se pojaviti pri generiranju poreznog elektroničkog izvješćivanja u računovodstvenim programima. Na primjer, u aplikaciji "Pravni porezni obveznik" to je lako popraviti provjerom detalja za dodatne prostore, ponovnim popunjavanjem obrasca linije.

Na kraju

Analizirali smo glavne elemente poreza na dohodak koji karakteriziraju bit ovog poreza. Njegovi su obveznici, kao što je vidljivo iz kratice, fizičke osobe, predmet oporezivanja su njihovi prihodi. Svaki od navedenih elemenata poreza reguliran je posebnim odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije.