Porezna sankcija je Koncept i vrste. Porezni prekršaji. Umjetnost. 114 Poreznog zakona Ruske Federacije

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Zakonodavstvo utvrđuje obvezu organizacija i pojedinaca da daju obvezne doprinose u proračun. Propust da se to učini kažnjivo je poreznim sankcijama. Zakonodavstvo otkriva njihov koncept, utvrđuje postupak njihovog prikupljanja. Razmotrite dalje koje su sankcije za porezni prekršaj.

Opće informacije

Porezna sankcija je mjera odgovornosti koja se primjenjuje na osobe koje izbjegavaju ispunjavanje proračunskih obveza. Zakonodavstvo utvrđuje postupak njegove imputacije. Porezna sankcija je pravni instrument kojim obveznik ispunjava obveze koje su mu pripisane. Istodobno, orijentira subjekta na korištenje učinkovitijih oblika poslovanja.

Klasifikacija

Zakonodavstvo utvrđuje različite vrste poreznih sankcija. Dakle, kao mjera odgovornosti može djelovati povrat skrivenih ili podcijenjenih prihoda ili odbitaka za neobjavljeni predmet oporezivanja. Dodatno se izriče porezna kazna. U slučaju jednokratnog neispunjenja obveza, njegova vrijednost je jednaka iznosuskriveni/podcijenjeni prihodi ili odbici za neobračunati predmet oporezivanja. Ako se prekršaj ponovi, iznos novčane kazne se udvostručuje. Ako sud utvrdi činjenicu namjernog prikrivanja/podcjenjivanja dobiti, iznos kazne može se povećati pet puta. U slučaju kašnjenja u odbitku uplate u proračun, zakonodavstvo predviđa i poreznu sankciju. Ovo je nedostatak. Njegova naplata ne oslobađa platitelja drugih obveza. Uz to, predviđene su kazne za svaki dan kašnjenja – postotak od iznosa poreznog duga. Obračun se temelji na iznosu obveze koju subjekt nije ispunio.

Porezna kazna

Smatra se najčešćom mjerom odgovornosti. U praksi, najpopularniji slučajevi kada se primjenjuje ova porezna sankcija su:

1. Predmet računovodstva nema objekte oporezivanja.
2. Nepodnošenje dokumenata IFTS-u ili njihovo kasno predstavljanje.
3. Snimanje uz kršenje utvrđenih pravila. U ovom slučaju, kazna se pripisuje ako su nezakonite radnje dovele do prikrivanja/umanjivanja dobiti.

Posebna zbirka

Ako subjekt počini dva ili više poreznih prekršaja, za svaki se primjenjuju mjere odgovornosti. Pritom, stroža kazna ne upija blažu. Novčana kazna se smatra posebnom mjerom odgovornosti. Naplaćuje se u isto vrijeme kad i zaostale obveze. Unatoč činjenici da je porezna kazna slična administrativnoj, ona ima neke osobitosti. NAPrije svega, ova mjera se primjenjuje bez uzimanja u obzir krivnje platitelja, kako fizičke tako i pravne osobe. Također je važno da se porezna kazna ne može zamijeniti drugom kaznom.

Olakšavajuće okolnosti

U stavku 3. čl. 114. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa mogućnost smanjenja iznosa kazne. Dopušteno je pod olakotnim okolnostima. Na primjer, oni uključuju:

1. Težak bračni status.
2. Počinjenje protupravne radnje pod utjecajem prisile, prijetnje, zbog službene ili druge ovisnosti.

Popis okolnosti utvrđen je člankom 112. Kodeksa. Smatra se otvorenim.

Otežavajući čimbenici

Kao stav 4. čl. 114. Poreznog zakona Ruske Federacije, ako postoji okolnost propisana stavkom dva članka 112. Zakona, iznos kazne se povećava za 100%. Otegotna okolnost je višekratno počinjenje protupravne radnje od strane osobe koja je za to prethodno odgovarala. Prilikom kvalificiranja prekršaja potrebno je voditi računa o zastari. Subjekt se smatra odgovornim u roku od godinu dana od dana izricanja kazne za nastali porezni dug.

Načelo pravde

Postoji nekoliko zahtjeva koji se moraju poštovati prilikom izricanja i izricanja sankcija. Prije svega, kazna mora biti pravedna. Kada se pripisuje, uzimaju se u obzir priroda protupravne radnje, stupanj njezine opasnosti. U pravilu se većina prekršaja odnosi na neplaćanje, nepravodobnoili nedovoljnog plaćanja poreza. U međuvremenu, takve situacije mogu biti uzrokovane različitim razlozima. Najopasnijim slučajevima smatraju se slučajevi prikrivanja predmeta oporezivanja od strane subjekata. U nekim slučajevima obveznici podcjenjuju obračunsku osnovicu zbog pogrešaka u izračunima. Unatoč činjenici da je rezultat prekršaja isti - neplaćanje poreza - načelo pravednosti zahtijeva primjenu različitih mjera odgovornosti.

Proporcionalnost kazne

Porezna sankcija se pripisuje počinitelju, uzimajući u obzir štetu koju je prouzročio svojim postupcima. Pri tome se vodi računa o prirodi i opsegu nastale štete. Poduzeta mjera mora biti primjerena prekršaju. Na primjer, kazna za radnju koja rezultira zaostatkom ovisi o neplaćenom iznosu, budući da uključuje štetu nanesenu proračunu.

Dodatni zahtjevi

Prilikom izricanja sankcija ovlaštena tijela i osobe dužne su se pridržavati načela jednokratnog djelovanja. Sukladno njemu, nitko ne može biti više puta uključen za istu protupravnu radnju. Osim toga, od velike važnosti su okolnosti koje otežavaju/ublažuju odgovornost (gore su navedene), identitet platitelja, priroda njegove krivnje. Naravno, svaka sankcija mora biti zakonita i opravdana. Svrha mjera odgovornosti je suzbijanje kršenja i sprječavanje ponavljanja nezakonitih radnji.

Primjeri

Razmotrimo nekoliko situacija primjene poreznih sankcija:

1. Povrat od banaka i drugih kreditnih struktura prihoda,primili, u slučaju kašnjenja u izvršenju naloga platitelja za prijenos proračunskih plaćanja i korištenje tih sredstava kao financijskih sredstava.
2. Kazna za nepoštivanje procedure za prijenos poreza na dohodak. Iznos povrata je do 10% obračunatog poreza na dohodak.

Mjere odgovornosti primjenjuju se u slučaju nepoštivanja pravila za rad s gotovinom, obavljanje gotovinskog prometa. Na primjer, zakon predviđa kazne za:

1. Izvršavanje gotovinskih obračuna s drugim institucijama, poduzećima, organizacijama iznad utvrđenih ograničenja.
2. Ne knjižite/djelimično knjižite sredstva na blagajnu.
3. Nepoštivanje utvrđene procedure za čuvanje besplatnog novca.
4. Akumulacija sredstava u gotovini iznad predviđenih iznosa.

Kazne se izriču građanima, pravnim osobama (u nekim slučajevima i njihovim podružnicama) i pojedinačnim poduzetnicima. Sredstva vraćena od platitelja/agenta moraju se prenijeti s njegovog računa nakon što se podmire nastali porezni dug i naplaćene kazne. Redoslijed otpisa utvrđen je Građanskim zakonikom.

Kazneni postupak

Porezni zakon ne predviđa razloge za prekid zastare, uključujući u slučaju pokretanja postupka za financijski kriminal. Kako je navedeno u članku 1087. Zakona, odgovornost za protupravnu radnju nastupa ako ne sadrži znakove djela utvrđene Kaznenim zakonom. Sukladno tome, u slučaju otvaranja kaznenog predmeta, razlozi za uračunavanje porezanema sankcija za subjekt. Ako se istraga obustavi, ta činjenica neće utjecati na tijek zastare. Ovo pravilo ima za cilj sprječavanje slučajeva nezakonitog progona osoba. Kazneni progon za porezne prekršaje trebao bi se koristiti samo kao posljednje sredstvo. Neprihvatljivo je pokretati postupak radi pritiska na subjekt.

Zaključak

Kao što stručnjaci kažu, porezni sustav danas ima mnogo nedostataka. Prije svega, poteškoće u praksi stvara kombinacija upravne i kaznene odgovornosti u području financija. Ova ili ona mjera se bira, naravno, uzimajući u obzir dostupne činjenice. Međutim, često se događa da se prema jednom krivcu mogu primijeniti različite kazne. To, pak, stvara dodatne poteškoće za IFTS. Osim toga, porezni odnosi su u početku sukobljeni. To je zbog činjenice da subjekti daju doprinose u proračun besplatno. Mnogi obveznici, čak i oni koji se najviše pridržavaju zakona, smatraju plaćanje poreza bacanjem vlastitog novca. Nitko od njih ne zna gdje točno idu njihova sredstva. Naravno, ova situacija izaziva nezadovoljstvo ljudi. Kao rezultat toga, nemajući jasno razumijevanje kamo je točno otišao uplaćeni novac, ne videći nikakve pozitivne promjene za sebe, ljudi prestaju ispunjavati zahtjeve zakona.