Trenutne obveze su Stupanj solventnosti na tekuće obveze

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Tekuće obveze poduzeća nazivaju se stvarnim dugom organizacije koji postoji na datum izvještavanja. Njihova otplata podrazumijeva odljev novčanih sredstava i smanjenje naknada. Razmotrimo dalje sastav i značajke tekućih obveza.

Opće informacije

Tekuće obveze - Dug koji proizlazi iz transakcija ili ekonomskih transakcija u prošlosti. Mogu biti kratkoročni ili dugoročni.

Kratkoročne kratkoročne obveze otplaćuju se tijekom operativnog ciklusa ili 1 godine. Svi ostali dugovi su dugoročni.

Računovodstvene značajke

Operacije za dobivanje i otplatu kratkoročnih zajmova odražavaju se na računu. 3010-3020. Analitika se provodi za svaku vrstu kredita, za pojedinačne zajmodavce.

Prekoračenje, što je vrsta kratkoročnog zajma koji se daje iznad stanja računa, kao i zajmovi nepodmireni na vrijeme, prikazani su zasebno.

Stupanj solventnosti na tekuće obveze

Onautvrđeno tijekom revizije. Ciljevi revizije su formiranje mišljenja stručnjaka o:

• Stanje računovodstva i kontrole na farmi nad zakonitošću duga.
• Ispravno obračunavanje transakcija namire, uključujući one vezane uz plaćanje poreza.
• Pravovremena otplata tekućih obveza.

Tijekom revizije se provode:

• Provjera ispravnosti primarne dokumentacije. To je osnova za obračun tekućih obveza.
• Provjera analitičkog, sintetičkog računovodstva, njihovog odnosa.
• Točan prijenos informacija u glavnu knjigu i izvješćivanje, korištenje odgovarajućih računa.
• Procjena organizacije interne kontrole operacija namire za otplatu dugova.
• Provjera klasifikacije obveza, dostupnost relevantnih objašnjenja u bilješkama uz financijske izvještaje.
• Procjena učinkovitosti korištenja kreditnih sredstava.

Objekti revizije

Prilikom provjere tekućih obveza, dugovanja za:

• izračuni s dobavljačima, kupcima, izvođačima, kupcima;
• izvanproračunska izdvajanja;
• nagodbe s općinskim i državnim agencijama;
• socijalno osiguranje;
• kalkulacije s proračunom;
• plati;
• nagodbe s osnivačima;
• transakcije na farmi;
• Obračuni s bankama.

Ciljevi revizora

Tijekom procesa provjere, stručnjak moradefiniraj:

• Smjerovi u kojima su potrošena posuđena sredstva, usklađenost ovih ciljeva s uvjetima ugovora.
• Sastav osiguranja ili jamstva.
• Pravovremenost i potpunost otplate.
• Točan izračun kamata.
• Utemeljenost i zakonitost dobivanja kredita od drugih subjekata.

Revizor također treba provjeriti:

• Bira li plaćena kamata na teret troškova tekućeg razdoblja.
• Jesu li stavke "Trenutni dio" uključene u odjeljak trenutnih obveza.
• Jesu li pokazatelji za stavke prekoračenja ispravno određeni.

Tijekom revizije, stručnjak utvrđuje da li se u poduzeću poštuje financijska disciplina. Na temelju rezultata revizije izrađuju se preporuke za poboljšanje situacije.

Preporuke stručnjaka

Kada analizira solventnost trenutnih obveza društva, revizor treba obratiti pozornost na niz značajnih točaka:

• Postoje li ugovori o nabavi (proizvodnja radova, pružanje usluga), jesu li pravilno sastavljeni.
• Ako postoji dug, potrebno je utvrditi datum i razlog nastanka.
• Postoje li obveze koje su istekle.
• Prilikom prihvaćanja artikala zaliha za koje nisu primljeni dokumenti za namirenje, trebate provjeriti da li se ti artikli odražavaju u broju plaćenih, ali u transportu ili nisu izneseni iz skladišta dobavljača.
• Je li izvršen inventaroperacije namire. Po potrebi se vrši provjera.
• Jesu li materijalne vrijednosti u potpunosti priznate. Radi provjere, podaci o broju i trošku predmeta uspoređuju se s podacima prijemnih dokumenata (putnih listova, faktura) i pokazatelja preuzetih iz analitičkog računovodstva obračunskih transakcija s dobavljačima, kao i iz knjiga inventara.
• Jesu li cijene materijalne imovine ispravno određene, odgovaraju li vrijednosti navedenoj u ugovorima o nabavi.
• Je li trošak ispravno otpisan.
• Jesu li dobavljači kažnjeni zbog kršenja obveza.
• Je li istekli dug ispravno otpisan.
• Jesu li poslane ikakve pritužbe dobavljačima/izvođačima zbog odstupanja u tarifama i cijenama, uključujući i aritmetičke pogreške, kvalitetu s tehničkim uvjetima i standardima, kao i zastoje i brakove uzrokovane krivnjom izvođača/dobavljača.
• Prilikom analize operacija poravnanja potrebno je utvrditi jesu li materijalne vrijednosti osigurane iz izvora financiranja, jesu li izrađene projektne procjene za objekte u izgradnji, postoje li dodaci u obujmu izvedenih radova.
• Da li se sintetički i analitički zapisi ispravno vode.
• Odgovaraju li podaci u dnevniku naloga br. 3 s podacima u bilanci stanja i glavnoj knjizi.
• Jesu li računovodstveni unosi za račune namire ispravni.

Priroda nastanka duga

Na ovoj osnovi, trenutnaobveze se dijele na normalne i neopravdane.

Prvi uključuju dug zbog ekonomske nužde. Na primjer, to bi mogao biti zajam za modifikaciju opreme.

Neopravdanim dugom nazivaju se dospjele obveze prema proračunu, osoblju na platnom spisku, dobavljačima na dokumentima o namiri koji nisu otplaćeni na vrijeme, itd. Njegova prisutnost ukazuje na nisku solventnost poduzeća. Ako se ništa ne poduzme, ova situacija bi mogla dovesti do bankrota.

Pokazatelji duga

Stanje obveza na početku i kraju izvještajnog razdoblja karakteriziraju stanja sljedećih stavki:

• Financijske tekuće obveze.
• Zaostale poreze.
• Obveze za ostala plaćanja.
• Kratkoročne obveze i rezerviranja.
• Ostali kratkoročni dugovi.

Omjer tekuće obveze

Izračun iznosa duga provodi se prema sljedećoj jednadžbi:

TO=AP + SC + ON, u kojem:

• tekuće obveze - MOT;
• posuđena sredstva - AP;
• plativi računi - KZ;
• ostale obveze - softver.

Za procjenu stupnja solventnosti koristi se omjer pokrića obveza na teret samo kratkotrajne imovine. Izračunava se dijeljenjem imovine s kratkoročnim obvezama. Što je pokazatelj veći, to je veća solventnost.

Formula izgleda ovako:

K=kratkotrajna imovina / tekuće obveze.

Ova je jednadžba opća. U praksi se također koristi formula koja vam omogućuje izračunavanje po grupama obveza i imovine:

K=(A1 + A2 + A3) / (P1 + P2), u kojem:

• A1 – najlikvidnija imovina.
• A2 - sredstva koja se brzo kreću.
• A3 – sredstva koja se sporo kreću.
• P1 je najhitniji dug.
• P2 – kratkoročne obveze.

Normalna vrijednost koeficijenta smatra se 1, 5-2, 5. Specifična vrijednost se postavlja ovisno o gospodarskom sektoru. Pokazatelj manji od jedan ukazuje na visok financijski rizik. To sugerira da društvo ne može uredno i na vrijeme otplaćivati svoje obveze. Ako je vrijednost koeficijenta veća od 3, tada je struktura kapitala neracionalno organizirana. Dio sredstava nije uključen u promet.