Akumulirana kamata na kredit: unos u računovodstvo

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Tijekom poslovnih aktivnosti organizacije često uzimaju zajmove i posudbe na koje se obračunavaju kamate. BU predviđa određeni postupak računovodstva za takve transakcije. Razmotrimo to detaljnije.

Namirenja zajma

Kontni plan predviđa istoimeni račun 66, koji sažima informacije o kratkoročnim zajmovima koje je primila organizacija. Na osnovu oblika u kojem su sredstva primljena, pasivni račun 66 tereti se gotovinski računi: 50, 51, 55, 60 itd.

Iznosi kamate koje treba platiti obračunavaju se na sljedeći način:

DT66 KT91 - kamata na zajam je naplaćena. Knjiženje se generira svaki put kada nastane dug. Zajmovi koji nisu otplaćeni na vrijeme posebno se evidentiraju. Analitičko računovodstvo vodi se odvojeno za vrste zajmova i vjerovnika

Obračun transakcija vjerovnika

Sami krediti dijele se na kratkoročne i dugoročne, koji se vode na računima 66, odnosno 67. To su pasivni računi koji, u slučaju preplate, mogu imati višak.

Izdavanje zajma zajmodavcima obavlja se na ovaj način:

• DT58 KT61 - zajam odobren.
• DT58 KT91 - kamata na zajam je naplaćena. Knjiženje se generira mjesečno ili tromjesečno, ovisno o uvjetima ugovora.
• DT51 KT98 - plaćene kamate.
• DT51 KT98 - zajam vraćen.

Bez obzira na rok trajanja zajma, unos "Kamate na kratkoročni zajam" izgledat će isto kao iu slučaju dugoročnog zajma.

Obračun poslovanja zajmoprimca

Račun 66 odražava dug po svim financijskim ulaganjima, bez obzira na njihovo dospijeće. Ova nedosljednost u izradi računa utječe na izračune zajma. Računovodstveni propisi dopuštaju da se dugoročni zajmovi evidentiraju na računu 66 čim se njihov rok dospijeća smanji na godinu dana.

Ožičenje:

• DT51 (10, 41) KT67 - zajam je dat u rubljama, u obliku materijalne pomoći, robe.
• DT67 KT51 (10, 41) - otplata kredita je prikazana.

Za obračun dodatnih troškova (kamate, konzultantske usluge, tečajne razlike) na kredite koriste se podračuni. Ovi troškovi se otpisuju u razdoblju u kojem su nastali. Ali ne u svim slučajevima.

Prva iznimka

Ako su posuđena sredstva korištena za plaćanje unaprijed zaliha, tada obračunate kamate prije primitka robe povećavaju potraživanja, a nakon - uzimaju se u obzir u općempravila.

• DT51 KT66 - zajam odobren.
• DT60 KT51 - izvršeno plaćanje unaprijed.
• DT60 podračun “Avansi”, KT60 podračun “Kamate” - kamata za korištenje kredita je obračunata. Knjiženje se formira prije stvarnog primitka robe.
• DT60 KT51 - izvršeno je plaćanje unaprijed zaliha.
• DT10 KT60 - roba primljena od dobavljača.
• DT19 KT60 - PDV naplaćen.
• DT60 podračun “Advansi”, KT60 podračun “Kamate” - uplaćena avansna uplata.
• DT68 KT19 - odbitno od poreza.
• DT91 KT66 - kamate na bankovni kredit. Knjiženje se formira nakon primitka robe.
• DT66 KT51 - plaćene kamate.
• DT66 KT51 - otplata kredita.

dva iznimka

Zaseban postupak za obračunavanje kamata predviđen je ako se zajam daje za stjecanje ili izgradnju imovine za koju se obračunava amortizacija. Tada se trošak servisiranja imovine odražava u izvornom trošku objekta. U isto vrijeme:

• Organizacija mora dokazati da će postrojenje generirati ekonomske koristi u budućnosti.
• Zajmoprimac će samostalno nadoknaditi sve troškove izgradnje objekta.
• Rad bi trebao započeti do trenutka obračuna troškova.

Primjer 1

• DT51 KT66 - zajam odobren.
• DT60 KT51 – plaćanje unaprijed.
• DT08 KT60 – OS objekt primljen.
• DT19 KT 60 - naplaćen PDV.
• DT60 KT60 podračun "Avansi" - uplaćeno unaprijed.
• DT68KT19 - PDV uključen.
• DT08 KT66 - kamata na kredit je obračunata banci. Ožičenje se formira prije puštanja objekta u rad.
• DT66 CT – kamate otplaćene.
• DT01 KT08 - OS objekt prihvaćen za upotrebu
• DT91 KT66 - kamate na zajam.
• Unos DT 66 KT51 odražava otplatu zajma.

U praksi poduzeća često stječu dugotrajnu imovinu na teret kredita izdanih za druge svrhe. Troškovi korištenja takvog kredita uključeni su u početnu cijenu objekta, ali se obračunavaju po prosječnoj ponderiranoj stopi. Utvrđuje se omjer troškova posudbe koji se ne odnose na stjecanje imovine i ponderiranog prosječnog iznosa zajmova. Potonje se utvrđuje zbrajanjem nepodmirenih salda zajma na prvi dan izvještajnog mjeseca.

Nakon što se dovrši unos “Kamate obračunate na dugoročni zajam”, oporezivi prihod se smanjuje, pod uvjetom da se iznos obračunate kamate ne razlikuje uvelike od prosječnog prihoda od kamata na takve obveze. Ovo uspoređuje zajmove izdane u istoj valuti za slične uvjete i slične količine.

Ako organizacija nema usporedive zajmove, kamata se obračunava po stopi središnje banke i povećava:

• za 110% - na depozite u rubljama;
• za 15% - na depozite u stranoj valuti.

Obveznice

Nakon što pregledate kako izgleda objava "kamate na zajam", iditena pitanje obveznica. Zajmovi podignuti putem obveznica posebno se iskazuju. Ako je tržišna cijena vrijednosnog papira viša od nominalne vrijednosti, tada se knjiženja vrše u BU:

• DT51 KT66 - izdavanje obveznica.
• DT98 KT66 - za razliku u cijenama.

U narednim razdobljima, obračunati prihod s računa 98 ravnomjerno se otpisuje na "Ostali prihodi", račun 91. Ako je tržišna cijena niža od nominalne vrijednosti vrijednosnog papira. tada se razlika ravnomjerno knjiži na račun 91 za cijelo razdoblje prometa vrijednosnog papira. Prema PBU 15/01, obračunate kamate na zajmove odnose se na troškove poslovanja, bez obzira na uvjete plaćanja:

• kamate obračunate na odobrene zajmove;
• kamate na obveznice;
• razlika između iznosa za otkup i nominalne vrijednosti mjenice;
• razlike u tečaju koje proizlaze iz plaćanja kredita;
• srodne konzultantske usluge, umnožavanje radova;
• troškovi vještačenja, plaćanja komunikacijskih usluga, itd.

Primjer 2

LLC prodao je obveznice za 200 tisuća rubalja. Nominalna vrijednost Centralne banke je 180 tisuća rubalja. Prihodi od kamata - 3%. Registrirajmo ovu operaciju u BU:

• DT51 KT68 - 180 tisuća rubalja. – knjiženje prihoda od prodaje.
• DT51 KT98 - 20 tisuća rubalja. – prekoračenje cijene iznad nominalne vrijednosti.
• DT91 KT66 - 1350 rubalja. – obračun kamata na kraju prvog tromjesečja (5, 4/4).
• DT98 KT91 - 5 tisuća rubalja. - višak cijene iznad nominalne vrijednosti nakon obračuna kamata.

Ovako se kamate na zajam obračunavaju u računovodstvu.

Zadužnice

Zasebni podračun koristi se za obračun transakcija s popustom s rokom dospijeća kraćim od godinu dana. Imatelj mjenice sve poslove iskazuje na računu 66 koji se tereti s računa. 50, 51, 52 itd. Kada imatelj mjenice vraća sredstva primljena po dužničkim obvezama zbog neispunjenja obveza, vrši se upis pod DT68 i KT51 (52). Istovremeno, dug kod druge ugovorne strane, koji je osiguran dospjelim mjenicom, i dalje se vodi na računima potraživanja. Analitičko računovodstvo se provodi za mjenice i vjerovnike.