Porezno računovodstvo je Svrha poreznog računovodstva. Porezno računovodstvo u organizaciji

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Porezno računovodstvo je aktivnost sažimanja informacija iz primarne dokumentacije. Grupiranje podataka provodi se u skladu s odredbama Poreznog zakona. Obveznici samostalno razvijaju sustav po kojem će se voditi porezna evidencija. Glavna svrha aktivnosti je utvrđivanje osnove obveznih proračunskih izdvajanja.

Grupe korisnika

Svrhu poreznog računovodstva određuju zainteresirane strane. Korisnici informacija podijeljeni su u 2 kategorije: eksterne i interne. Posljednja je uprava. Za interne korisnike porezno računovodstvo je izvor informacija o neproizvodnim troškovima. Ovi troškovi, sukladno odredbama Poreznog zakona, ne uzimaju se u obzir pri obračunu osnovice. tu se posebno ubrajaju troškovi raznih vrsta naknada zaposlenicima ili rukovodiocima, osim ugovorom utvrđenih nagrada, kao i iznos materijalne pomoći. Smanjenjem rashoda može se optimizirati oporezivi prihod u poreznom računovodstvu. Vanjski korisnici su prvenstvenokontrolnih struktura i savjetnika o primjeni odredaba Poreznog zakona. Porezna tijela procjenjuju ispravnost formiranja osnovice, provođenje obračuna i kontroliraju primitak imputiranih uplata u proračun. Konzultanti daju preporuke o minimiziranju odbitaka, određuju smjer financijske politike tvrtke.

Funkcije

Uvažavajući interese korisnika, potrebno je istaknuti nekoliko zadataka čiju provedbu osigurava porezno računovodstvo. Ovo je:

1. Formiranje pouzdanih i potpunih podataka o visini prihoda i rashoda isplatitelja, u skladu s kojima se utvrđuje osnovica za obvezne odbitke u izvještajnom razdoblju.
2. Pružanje informacija vanjskim i internim korisnicima radi kontrole ispravnosti, pravovremenosti obračuna i uplate iznosa u proračun.
3. Dobivanje od strane uprave poduzeća informacija koje omogućuju optimizaciju plaćanja i minimiziranje rizika.

Poopćenje specifičnih podataka

Kao način provedbe gore navedenih zadataka koristi se grupiranje informacija iz primarne dokumentacije. Računovodstvo i porezno računovodstvo usko su međusobno povezani. U međuvremenu, ovi sustavi provode različite zadatke. Konkretno, porezno računovodstvo u organizaciji uključuje samo generalizaciju informacija. Prikupljanje podataka vrši se primarnim dokumentima. Porezno računovodstvo u organizaciji treba odražavati:

1. Red po kojem se formiraju iznosi prihoda i rashoda.
2. Pravila za određivanje udjela troškova kojiuzimaju se u obzir za oporezivanje u tekućem razdoblju.
3. Vrijednost preostalih troškova koji se prenose u sljedeće vremensko razdoblje.
4. Pravila za formiranje iznosa formiranih rezervi.
5. Iznos duga za obračune s proračunom.

Informacije o poreznom računovodstvu nisu prikazane na računovodstvenim računima. Ova je odredba utvrđena člankom 314. Poreznog zakona. Provodi se potvrda poreznih računovodstvenih podataka:

1. Primarna dokumentacija. Uključuje, između ostalog, potvrdu računovođe.
2. Analitički registri.
3. Izračunavanje porezne osnovice.

Objekti

Porezno računovodstvo je generalizacija i usporedba informacija o prihodima i rashodima poduzeća radi utvrđivanja gubitka i dobiti. Potonji, u skladu s člankom 247. Poreznog zakona, je iznos primljenih sredstava, umanjen za iznos troškova. Rashodi u poreznom računovodstvu dijele se na one koji se uzimaju u obzir u tekućem razdoblju i na one koji se prenose na nadolazeća. Jedan od ključnih zadataka je utvrđivanje iznosa obveznih plaćanja i iznosa duga po odbitcima od dobiti na određeni datum. Predmet računovodstva su neproizvodne i proizvodne djelatnosti organizacije, u čijoj provedbi ona postaje dužna platiti porez.

Principi

Vođenje evidencije temelji se na sljedećim ključnim principima:

1. Mjerenje novca.
2. Nekretninaizolacija.
3. Kontinuitet poslovanja.
4. Vremenska sigurnost činjenica ekonomskog života.
5. Slijed primjene pravila i normi Poreznog zakona.
6. Jednako priznavanje troškova i prihoda.

Mjerenje novca

U skladu s člankom 249. Poreznog zakona, prihod od prodaje utvrđuje se prema svim primicima vezanim uz plaćanja prodanih proizvoda ili imovinskih prava, koji su izraženi u prirodnim ili novčanim oblicima. Iz čl. 252. Zakona proizlazi da su opravdani troškovi oni koji su ekonomski opravdani. Štoviše, njihova procjena treba biti prikazana u novčanom smislu. Dohodak čija se vrijednost izračunava u stranoj valuti uzima se u obzir u kombinaciji s dohotkom čiji se iznos izražava u rubljama. U ovom slučaju, prvi se preračunavaju po tečaju Centralne banke.

Izolacija imovine

Materijalnu imovinu u vlasništvu poduzeća treba obračunati odvojeno od objekata u vlasništvu drugih osoba, ali se nalaze u ovoj organizaciji. U Poreznom zakonu ovo načelo je deklarirano u odnosu na imovinu koja se amortizira. Prepoznaju materijalne vrijednosti, proizvode intelektualnog rada i druge predmete u vlasništvu poduzeća.

Kontinuitet poslovanja

Porezno računovodstvo mora se voditi tijekom cijelog životnog vijeka poduzeća od datuma njegove registracije do likvidacije/reorganizacije. Ovo načelo koristi se prilikom utvrđivanja postupka za obračun amortizacije imovine. obračunavanjeodgovarajući iznosi provode se isključivo tijekom razdoblja poslovanja poduzeća i prestaju na kraju aktivnosti.

Vremenska sigurnost činjenica

Prema čl. 271. Poreznog zakona, prihodi se priznaju samo u izvještajnom razdoblju u kojem su nastali. Istodobno, stvarni primitak sredstava, imovinskih prava, materijalnih vrijednosti nije važan. Prema članku 272. Poreznog zakona rashodi koji su prihvaćeni za potrebe oporezivanja priznaju se kao takvi u razdoblju na koje se odnose. Pritom nije bitno vrijeme stvarne uplate sredstava ili plaćanja u drugom obliku.

Drugi principi

Članak 313. Poreznog zakona sadrži odredbu prema kojoj je obveznik dužan dosljedno primjenjivati pravila i norme poreznog zakonodavstva iz jednog razdoblja u drugo. Ovo se načelo odnosi na sve objekte, podaci o kojima se sažimaju u poreznu osnovicu. Članci 271. i 272. utvrđuju potrebu za jednakim priznavanjem troškova i prihoda. Ovo načelo pretpostavlja da se troškovi bilježe u istom razdoblju kao i prihod za koji su ostvareni.

Računovodstvo i porezno računovodstvo

Pri formiranju sustava prikupljanja i sažimanja informacija za utvrđivanje porezne osnovice gospodarski subjekt mora voditi računa o nizu zahtjeva. Porezno računovodstvo treba biti organizirano na način da informacije iz primarne dokumentacije pružaju mogućnost:

1. Neprekidno odražavajte činjenice ekonomskog života kronološkim redom.
2. Organizacija događaja.
3. Formiranje pokazatelja deklaracije o odbitcima od dobiti.

Za razliku od računovodstva koje se provodi strogo prema PBU-u i kontnom planu, za porezno računovodstvo nisu predviđeni strogi standardi. U tom smislu, generalizaciju podataka za utvrđivanje porezne osnovice subjekt provodi prema sustavu koji je samostalno razvio. Istodobno, porezna tijela ne mogu uspostaviti obvezne oblike dokumentacije koju poduzeće koristi za sve.

Načini izvješćivanja

Poduzeće može stvoriti autonomni računovodstveni sustav koji nije povezan s računovodstvom. Svaka operacija u ovom slučaju bit će prikazana u registru. Druga metoda je organizacija poreznog računovodstva korištenjem računovodstvenih informacija. Ova je opcija manje radno intenzivna i, sukladno tome, svrsishodnija. Ova metoda je u skladu s odredbama članka 313. Poreznog zakona. Ovim pravilom utvrđuje se da se obračun osnovice na kraju svakog izvještajnog razdoblja provodi u skladu s podacima poreznog računovodstva, ako je u pogl. 25. Poreznog zakona predviđa postupak grupiranja i sažimanja informacija o objektima i operacijama kako bi se formirala porezna osnovica, koja se razlikuje od sheme utvrđene računovodstvenim pravilima. Ako se odredbe podudaraju, tada se izračun iznosa obveznih doprinosa u proračun može izvršiti na temelju podataka u primarnoj dokumentaciji. U tom je slučaju prije svega potrebno utvrditi objekte koji se vode po istim i različitim poreznim i računovodstvenim pravilima. Zatim je potrebno izraditi postupak primjene podataka iz primarne dokumentacije za formiranje porezne osnovice. Osim toga, potrebno je izraditi obrasce registara za isticanje objekata koji se uzimaju u obzir za potrebe oporezivanja.