Računovodstvo: računovodstvo dugotrajne imovine prema pojednostavljenom poreznom sustavu

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2024-01-17 18:53

Računovodstvo dugotrajne imovine prema pojednostavljenom poreznom sustavu koristi se za smanjenje oporezive osnovice. Međutim, to nije uvijek moguće. Činjenica je da postoje dvije verzije pojednostavljenog sustava.

Uz pojednostavljeni porezni sustav "Dohodak", obračun dugotrajne imovine neće dovesti do smanjenja oporezive osnovice. U ovom slučaju nema oporezivih troškova. Sukladno tome, uz pojednostavljeni porezni sustav "Dohodak", računovodstvo dugotrajne imovine može se provoditi samo radi analize stanja imovine. Ove informacije se mogu koristiti za donošenje upravljačkih odluka. Ali na pojednostavljenom poreznom sustavu "Prihodi minus rashodi" računovodstvo dugotrajne imovine je vrlo prikladno. Pogledajmo to pobliže.

Obilježja OS

Važećim regulativnim aktima u području računovodstva utvrđene su određene značajke koje moraju biti u skladu s OS-om. Dugotrajna imovina je materijalna imovina:

• Dizajniran za dulje razdoblje (više od godine dana).
• Koristi se za profit.
• Amortizirajuće.
• Čiji je trošak iznad utvrđenih granica. Za računovodstvo, granična cijenaje fiksiran u računovodstvenoj politici i trebao bi biti najmanje 40 tisuća rubalja, u poreznom računovodstvu brojka je veća - najmanje 100 tisuća rubalja.

U računovodstvu po pojednostavljenom poreznom sustavu troškovi dugotrajne imovine (njihova nabava, modernizacija, poboljšanje, dodatna oprema, rekonstrukcija, popravak) uključuju se u poreznu osnovicu, umanjujući je.

velika slova

U pojednostavljenom poreznom sustavu, računovodstveno i porezno računovodstvo dugotrajne imovine, u pravilu, provode organizacije. Obično se dokumentacija formira u pojednostavljenom obliku, budući da su poduzeća mala. Samostalni poduzetnici ne smiju voditi račune. Ipak, još uvijek trebaju utvrditi trošak dugotrajne imovine, budući da se pokazatelji koriste u porezne svrhe.

U računovodstvu po pojednostavljenom poreznom sustavu, dugotrajna sredstva se iskazuju po izvornom trošku. Ako poduzetnik održava skraćeno izvješćivanje, tada se predmeti obračunavaju:

• Po trošku formiranom od cijene koju je dobavljač naveo u popratnoj dokumentaciji, i troškova instalacije - prilikom kupnje OS-a.
• Prema iznosu plaćanja usluga izvođaču - prilikom izrade objekta.

Ostali troškovi koji nastanu prilikom kupnje ili izrade OS-a otpisuju se kao ostali troškovi.

Ako se dugotrajna imovina obračunava po pojednostavljenom poreznom sustavu u cijelosti, početni trošak, uz gore navedene iznose, uključuje:

• Kamate na zajam ako se plaćanje vrši posuđenim sredstvima.
• Troškovi prijevoza.
• Troškovi savjetovanja.
• Naknade icarine (carine, itd.).
• Ostali troškovi. Među njima, na primjer, trošak poslovnog putovanja za kupnju OS-a.

Ako druga strana (dobavljač, izvođač) izdaje fakturu poduzeću s PDV-om, porez je također uključen u trošak objekta, budući da gospodarski subjekti koji koriste pojednostavljeni porezni sustav nisu njegovi obveznici.

Njanse

Prilikom obračuna dugotrajne imovine prema USN-u, puštanje objekta u pogon se provodi na dan kada se završe potrebne radnje montaže, ispitivanja, puštanja u pogon. Nakon završetka takvog posla izračunava se njegov početni trošak.

Dan knjiženja objekta ne ovisi o datumu prijenosa dokumentacije potrebne za državnu registraciju prava. Određuje se činjenicom određivanja početnog st-ti OS. Ovo pravilo vrijedi samo za one objekte koji se moraju uknjižiti (na primjer nekretnine).

Za obračun dugotrajne imovine u pojednostavljenom poreznom sustavu koriste se jedinstveni obrasci dokumenata. Oni su djelo prema f. OS-1 i inventarna kartica f. OS-6.

Obračun dugotrajne imovine prema pojednostavljenom poreznom sustavu: knjiženja

Radi praktičnosti, transakcije i računi na kojima se odražavaju prikazani su u tablici.

Činjenica poslovne aktivnosti	db	cd
Odražavanje troškova kupnje ili stvaranja objekta	08	02, 70, 69, 10, 60
Odraz veličinetroškovi instalacije	07	60
Dodavanje objekta za sklapanje	08	07
Evidentiranje imovine kao dugotrajne imovine	01	08

Iznos naveden u zadnjem unosu je izvorni trošak dugotrajne imovine, tj. ukupan iznos svih troškova.

Korisni vijek

U računovodstvu po pojednostavljenom poreznom sustavu, amortizacija dugotrajne imovine naplaćuje se tijekom vijeka trajanja objekta. Određuje ga Klasifikator, raščlanjen po grupama.

Izraz se odražava u inventarnoj kartici za predmet.

Amortizacija

U računovodstvu po pojednostavljenom poreznom sustavu, odbici za amortizaciju objekta mogu se vršiti u različitim intervalima - jednom tromjesečno ili godišnje. Za kućni ili industrijski inventar, otpis se može izvršiti odmah iu cijelosti po primitku.

Amortizacija počinje u mjesecu nakon mjeseca u kojem je dugotrajno sredstvo uzeto u obzir, a završava nakon mjeseca u kojem je predmet otpisan. Za vrijeme modernizacije, popravka, rekonstrukcije, konzervacije, preopreme, obračunavanje je obustavljeno.

Tablica u nastavku prikazuje račune koji se koriste za prikaz amortizacije za različitu dugotrajnu imovinu.

Svrha objekta	db	cd
Upotreba za proizvodnju	20	02
Iskorišćavanje u menadžerske svrhe	26	02
Trading	44	02

Porezno računovodstvo

Prilikom održavanja od posebne je važnosti trenutak kada predmet stigne u poduzeće. Dugotrajna imovina može stići prije prelaska na pojednostavljeni porezni sustav ili tijekom primjene ovog posebnog režima.

Obilježje poreznog računovodstva je da se troškovi stalnih sredstava priznaju nakon plaćanja i pod uvjetom da je objekt već kreditiran i njime upravlja poduzeće.

Pripisivanje troškova dugotrajne imovine rashodima za potrebe oporezivanja vrši se u godini kada su sredstva stavljena u funkciju. Za nekretnine vrijede malo drugačija pravila. Troškovi za to uključuju se u poreznu osnovicu tek nakon državne registracije.

Još jedan uvjet za porezno računovodstvo je da materijalna imovina mora biti amortizirana.

Troškovi modernizacije, preopreme odražavaju se isto kao i troškovi nabave i izrade objekta. U tom slučaju treba se voditi odredbama stavka 3. članka 346.16. Poreznog zakona.

Primanje predmeta pod USN

OS za potrebe oporezivanja prihvaća se po početnom trošku (kao u računovodstvu). Prenosi se na troškove u jednakim obrocima tijekom cijele godine posljednjeg dana svakog tromjesečja. Ovisno o vremenu kapitalizacije materijalne imovine, troškovi se mogu otpisati:

• U 1 sq. - na 1/4 troška na kraju 1. tromjesečja, pola godine, 9 mjeseci. i godina;
• U 2. - 1/3 na kraju 6, 9, 12 mjeseci;
• U 3. - 1/2 na kraju 9, 12 mjeseci;
• U 4. - ukupan iznos na kraju godine.

Primanje objekta prije prelaska na USN

Ako se kapitalizacija dugotrajne imovine dogodila u razdoblju u kojem je tvrtka koristila dugotrajnu imovinu, otpis troškova u svrhu oporezivanja je nužan drugačijim redoslijedom.

Krajem prosinca prošle godine organizacija posluje pod glavnim poreznim režimom, u obzir se uzima preostala vrijednost objekta. Ovaj pokazatelj je prikazan u stupcu 8 Knjige prihoda i rashoda.

Na način prijenosa troškova na troškove u pojednostavljenom poreznom sustavu utječe razdoblje korištenja.

Ako je razdoblje kraće od 3 godine, otpisuje se cjelokupni trošak za godinu poslovanja utvrđen u trenutku početka korištenja pojednostavljenog poreznog sustava. 1/4 cijene se obračunava i uračunava u troškove na zadnji datum svakog tromjesečja. U razdoblju od 3-15 godina, tijekom prve godine otpisuju polovicu troškova (12,5% po tromjesečju), u drugoj - 30%, u trećoj - 20%. Ako je razdoblje korištenja dulje od 15 godina, otpis se vrši uz 10% za 10 godina.

Primjer

Pretpostavimo da je 2016. poduzeće prešlo s OSNO na USN, a u vrijeme tranzicije imalo je alatni stroj, čija je preostala vrijednost na kraju prosinca 2015. iznosila 160 tisuća rubalja. Rok upotrebe opreme je 5 godina.

U 2016. samo 50% troškova uzima se u obzir u troškovima - 80 tisuća rubalja. Ova vrijednost mora biti podijeljena s 4 jednakadijelovi. Svaki od njih - 20 tisuća rubalja. – tereti se posljednjeg dana odgovarajućeg tromjesečja.

U 2017. godini 48 tisuća rubalja bit će prebačeno na troškove. – 30% preostale cijene. Ovaj iznos također treba podijeliti na 4 jednaka dijela (12 tisuća rubalja). U 2018. bit će otpisano 32 tisuće rubalja. Ovo je 20% preostale umjetnine. Iznos je također podijeljen na 4 dijela i otpisuje se na kraju svakog tromjesečja za 8 tisuća rubalja.

Obračun dugotrajne imovine u pojednostavljenom poreznom sustavu u 1C

Kao što je već spomenuto, da bi se objekt prihvatio na računovodstvo, isti se mora kupiti i staviti u pogon. Za priznavanje rashoda u poreznom računovodstvu potrebno je evidentirati činjenicu plaćanja za kupnju.

Da biste prikazali operaciju kupnje u programu, trebate otvoriti karticu "Kupnja" i kreirati dokument "Prijem proizvoda i usluga". Odaberite "Oprema" kao vrstu operacije. U tabličnom dijelu trebate navesti nomenklaturu, količinu i cijenu kupljenog predmeta. U stupac "Račun" upisuje se 08.04.

Da bi se prikazalo plaćanje, popunjava se nalog za plaćanje.

Danom puštanja dugotrajne imovine u rad izdaje se dokument "Prijem na računovodstvo". U njemu, osim općih informacija o objektu, postoje dvije kartice. Prvi je računovodstvo, a drugi porezno računovodstvo. Ako je računovođa dobro upućen u značajke odražavanja informacija, moći će ispravno ispuniti sva polja. U tom slučaju će se računovodstveni poslovi (računovodstveni i porezni) u programu automatski izvršiti prilikom knjiženja dokumenta „Zatvaranjetočka".

Recimo da je neko poduzeće kupilo računalo vrijedno 25 tisuća rubalja. Objekt je pušten u proizvodnu upotrebu 12. veljače 2010. Prema tome, isti datum bi trebao biti u dokumentu "Prihvat u računovodstvo".

Na kartici "OS" morate navesti naziv sredstva. Mora mu se dodijeliti inventarni broj. Osim toga, naveden je račun s kojeg je sredstvo terećeno (08.04.). Zatim je naznačena vrsta operacije koja se izvodi na objektu. To će biti "Prihvat u računovodstvo s naknadnim puštanjem u rad." Zatim se utvrđuje način iskazivanja troškova amortizacije, naznačuje se pripadajući račun na koji će se iznosi amortizacije otpisati.

Posebnu pažnju treba obratiti na karticu "Porezno računovodstvo". U polju "Trošak" (troškovi za pojednostavljeni porezni sustav) objekta treba navesti punu vrijednost početne cijene sredstva. Iznos i datumi stvarno izvršenih plaćanja na dugotrajnu imovinu posebno su prikazani u odgovarajućim stupcima. Ako je trošak opreme u potpunosti otplaćen, tada se cijeli iznos (na primjer, istih 25 tisuća rubalja za računalo) može priznati kao rashod.

Najvažnija stvar kod prikaza dugotrajne imovine je ispravno unošenje podataka u "Postupak uključivanja stavki u rashode". Program će ponuditi da se to pripiše troškovima ili imovini koja se amortizira ili da se ne uključi u troškove. Ako je dugotrajno sredstvo kupljeno uz naknadu, razdoblje njegove uporabe prelazi godinu dana, a trošak prelazi 20 tisuća rubalja, klasificirano je kao imovina koja se amortizira.

U kartici "Računovodstvo" navedite račune na kojima će se obračunavati i obračunski poslovi amortizacije te način njenog obračuna. Poduzeće ne smije biti ograničeno na uobičajenu linearnu metodu. Ovdje je potrebno procijeniti situaciju. Vjerojatno će biti prikladnije izračunati amortizaciju metodom reducirajućeg salda koristeći faktor ubrzanja.

Ako se dugotrajna imovina kupuje na rate, troškovi iste podliježu otpisu u smislu stvarno prenesenih iznosa prodavatelju.

Zaključak

U pravilu, kada se uzme u obzir dugotrajna sredstva na pojednostavljenom sustavu, nema posebnih poteškoća. Međutim, treba imati na umu neka porezna razmatranja. Računovođa mora pomno pratiti sve izmjene zakona.

Značajno olakšava rad stručnjaka za 1C softver.