Računovodstvo. Računovodstvo gotovine i obračuna

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Obračun gotovine i obračuna u poduzeću usmjeren je na osiguranje sigurnosti kapitala i kontrolu njegove namjene. Učinkovitost poduzeća ovisi o njegovoj pravilnoj organizaciji. Razmotrimo ukratko računovodstvo gotovine i obračuna, njegove zadatke i značajke.

Odredište

Zadaci računovodstva gotovine i obračuna u poduzeću su sljedeći:

• Pravovremena i potpuna dokumentacija operacije.
• Financijska disciplina.
• Pouzdano i pravovremeno održavanje analitičkih dokumenata.
• Plaćanje na račune tvrtke.

Računovodstveni podaci koriste se u popisu kapitala tvrtke.

Transakcije s kupcima i kupcima

Uključuju povrat troškova i implementaciju, ostvarujući određeni profit. Pravila za računovodstvo novčanih tokova i namire ovise o odabranoj metodi evidentiranja prodajnih transakcija.

Ako tvrtka koristi gotovinski metod (za plaćanje), dug drugih stranaakumulira se na računu 45 "Roba otpremljena". Iznosi se odražavaju u stvarnom trošku robe:

db ch. 45 cd sc. 43.

Kada se uplate primaju u računovodstvu, gotovina i namirenja organizacije prikazani su na sljedeći način:

• db ch. 51 cd sc. 90.
• db ch. 90 K sc. 45 - otpis prodanih proizvoda po trošku.
• db ch. 90 cd sc. 68 - Odraz PDV-a.

Otpis duga

Neispunjene novčane obveze drugih ugovornih strana otpisuju se s računa 45 uz gubitak bez smanjenja oporezivog prihoda. Ovaj dug se prenosi na 007 (vanbilansni) i na njemu se obračunava 5 godina.

Prilikom otplate obveza, iznos se odražava kao financijski rezultat i uključuje u oporezivi prihod.

Obračun dostave

Ako tvrtka koristi ovu metodu, transakcije se odražavaju na računu. 62. Na njemu se nakupljaju neispunjene obveze o trošku provedbe.

U računovodstvenim registrima obračuna i novčanih sredstava organizacije mogu se otvoriti podračuni za naplatu, planirana i druga plaćanja.

Stavka naplate odražava operacije na dokumentima o otpremi koje je prezentirala i prihvatila bankarska struktura. Podračun planiranih plaćanja uzima u obzir sustavna obračuna koja ne završavaju otplatom jednog dokumenta.

U računovodstvu se vrše sljedeći unosi:

• db ch. 62 cd sc. 90 - otprema proizvoda i predočenje računa
• db ch. 90 cd sc. 43 - otpis prodanih proizvoda premacijena.
• db ch. 90 cd sc. 68 - PDV uključen.

Prilikom otplate duga kreditira se račun 62.

Analitika za artikl se provodi za svaki dostavljeni dokument za plaćanje, a za planirane odbitke - za svakog kupca i kupca.

Način obračuna

Ako tvrtka ima takav postupak za obračun gotovine i obračuna, možete stvoriti rezerve za sumnjiva plaćanja iz prihoda. Istodobno će se smanjiti oporezivi prihod.

Nenaplaćena potraživanja nakon proteka propisanog roka zastare otpisati kao smanjenje rezerviranja. Iznosi se primaju na račun. 007 i tu su već 5 godina. Prilikom otplate duga, oni se pripisuju dobiti u obliku neposlovnog prihoda.

Transakcije unaprijed

Povezani su s primanjem od strane poduzeća neke vrste predujma za buduće isporuke proizvoda, proizvodnju radova, pružanje usluga. Ugovorne strane mogu dogovoriti određeni iznos akontacije. Istodobno, tvrtka mora organizirati računovodstvo za svaku primljenu uplatu. Da bi se prikazale operacije, pravi se zapis: dB sch. 51 cd sc. 62.

Kada se primi avans, PDV se odbija od njega. U skladu s tim, ožičenje je učinjeno: dB sch. 62 cd sc. 68.

Zahtjevi

Sastavljeni su u pisanom obliku i sadrže zahtjeve druge strane, iznos i poveznicu na normativni akt. Popratni dokumenti priloženi su uz zahtjev.

Razmatranje potraživanja provodi se, prema općim pravilima, unutarmjesec. Odgovor se šalje u pisanom obliku. U slučaju potpunog ili djelomičnog namirenja potraživanja navodi se iznos, broj, datum platnog dokumenta (naloga). U slučaju odbijanja ispunjavanja zahtjeva, poruka mora sadržavati referencu na normativni akt koji to dopušta.

Druga strana, nakon primitka nezadovoljavajućeg odgovora na tužbu ili neprimanja istog, ima pravo podnijeti zahtjev sudu.

Po primitku zahtjeva, računovodstvo sredstava i obračuna (u malim poduzećima uključujući i) vrši se prema računu. 76, podc. 76.2.

Poduzeće ima pravo podnijeti zahtjev dobavljaču/izvođaču ako:

• Druga strana nije ispunila ugovorne uvjete.
• Otkriven je nedostatak dolaznih proizvoda.
• Pogreške pronađene u izračunima u dokumentima.

Značajke snimanja operacija na zahtjevima

U slučaju kršenja ugovornih odredbi, novčane kazne, kazne i kamate se primjenjuju na drugu stranu. Kada se imputiraju, računovodstvo gotovine i obračuna u organizaciji provodi se na sljedeći način:

db ch. 76, podc. 76,2 CD-a. 91, podč. 91.1 - obračun gubitka, kamata, novčane kazne i priznat od strane druge strane ili imputiran od strane suda.

Kada se otkrije nestašica ili oštećenje u dolaznim proizvodima, poduzeće za nabavu vrši sljedeće unose:

• db ch. 94 CD rec. 60 - odraz nestašice/štete u granicama predviđenim ugovorom.
• db ch. 76, podc. 76,2 CD-a. 60 - prikazuje gubitke veće od onih navedenih u ugovoru.

Ako je sud odbio naplatu štete od druge ugovorne strane, manjak se otpisuje sa sljedećim knjiženjima: Db sch. 94 CD rec. 76, podc. 76.2.

Zahtjevi/nalozi za plaćanje

Oni su primarni dokumenti. Računovodstvo gotovine i obračuna na njima ima niz značajki.

Nalog za plaćanje je nalog koji banka prima od vlasnika računa. Sastavlja se u pisanoj ispravi i sadrži naznaku prijenosa određenog iznosa na račun druge ugovorne strane otvoren u istoj ili drugoj financijskoj instituciji.

Rok za izvršenje naloga je određen zakonom. Kraći rok može se odrediti ugovorom o bankarskim uslugama ili proizlaziti iz prakse. Iznosi se prenose putem naloga za plaćanje:

• Za isporučene proizvode, izvedene radove, pružene usluge.
• U proračun bilo koje razine, izvanproračunska sredstva.
• Za povrat/uplatu kredita/depozita, odbitke kamata na njih.
• Za druge svrhe navedene u ugovoru ili sadržane u zakonu.

Narudžbe se također mogu koristiti za plaćanje unaprijed ili ponavljajućih plaćanja.

Značajke izvršenja naloga

Nalog klijenta se formira na obrascu f. 0401060. Narudžbe se primaju bez obzira na raspoloživost sredstava na računu. Prilikom plaćanja svi primjerci dokumenta označeni su datumom terećenja u odgovarajućem polju (u slučaju djelomičnog prijenosa, datumom posljednje transakcije), otiskom pečata i potpisom djelatnika.

Na zahtjev platitelja, bankeobavještava ga o izvršenju naloga prije isteka sljedećeg dana nakon zahtjeva klijenta, osim ako ugovorom o servisiranju računa nije određeno drugo razdoblje.

Narudžba akreditiva

Ova narudžba klijenta uključuje plaćanje odmah nakon otpreme. Dobavljač mora dostaviti popratne dokumente banci.

Akreditiv osigurava pravovremenost plaćanja i eliminira mogućnost njegovog kašnjenja. Nalog se izdaje na rok predviđen ugovorom. Osim toga, svaki se akreditiv koristi za transakcije namire sa samo jednim dobavljačem.

Stjecanje bogatstva

Računovodstvo gotovine i obračuna s dobavljačima/izvođačima obavlja se na računu. 60. Na njemu se odražavaju sve transakcije, bez obzira na vrijeme plaćanja na računu. Knjiženja se vrše za dostavljene dokumente za plaćanje:

• db ch. 10 (i ostali računi zaliha) Kd sch. 60;.
• db ch. 19 cd sc. 60.

Obračun gotovine i obračuna tijekom isporuke i obrade robe i materijala od strane trećih osoba vrše se slični unosi.

U slučaju isporuke dragocjenosti bez dokumenata, potrebno je provjeriti jesu li predmeti prikazani kao plaćeni, ali izneseni iz skladišta ili na putu, te je li iznos uključen u račune potraživanja. Nakon toga materijali se iskazuju kao nefakturirane isporuke: Db c. 10, pogl. 15 cd sc. 60.

Po primitku dokumentacije za namirenje, ovozapis se poništava i vrši se nova objava.

Analitičko računovodstvo

Njegovo održavanje treba dati potrebne podatke o raznim dobavljačima, prihvaćenim dokumentima, nefakturiranim isporukama, mjenicama čije vrijeme plaćanja nije došlo i već je isteklo, komercijalnim kreditima. Ove informacije se koriste za formiranje bilance.

Ako poduzeće koristi knjigovodstvo gotovine i obračuna po nalogu, informacije su sažete u f. Br. 1. Poslovanje se odražava na kreditnom računu. Način od 60 pozicija za svaki dokument plaćanja.

Analitičko računovodstvo sredstava i obračuna s izvođačima/dobavljačima za planirana plaćanja vodi se u izvješću f. br. 5. Podaci iz njega s ukupnim rezultatima na kraju mjeseca prenose se u dnevnik-nalog br. 6.

Socijalno osiguranje

Odbici za različite društvene potrebe uključeni su u troškove distribucije ili proizvodnje. Invalidnine, za sanatorijsko liječenje isplaćuju se iz fonda socijalnog osiguranja. Organizacija daje doprinose u mirovinski fond Ruske Federacije i fond obveznog zdravstvenog osiguranja, kao i u fond za zapošljavanje (za osiguranje privremeno nezaposlenih osoba).

Obračun sredstava i obračuna za socijalno osiguranje i osiguranje vrši se na račun 69.

Prilikom akumulacije, napravi se zapis: dB račun. 20 (23, 26, 25) CD-a. 69.

Troškovi se odražavaju na sljedeći način: dB c. 69 Cd sc. 70.

Plaće

Obračun transakcija se vrši na računu 70. Kredit se obračunava po vremenskim razgraničenjima,na teret – odbici. Stanje znači prisutnost duga prema osoblju. Sukladno mjestu zaposlenja zaposlenika, iznosi plaće obračunate za odrađene sate prenose se u Db c. 20, 23, 25, 43, 26 ili 44. Pripisano je 70 računa.

Ako nije navedena rezervacija, upisuje se: dB sch. 20 (23) CD sch. 70.

Tvrtci se može platiti radni staž. Ako su sredstva rezervirana, od njih se vrše odbici, ako nisu, iz fonda potrošnje.

Zadržava

Odbijeno od plaće:

• porez na dohodak - db c. 70 cd sc. 68.
• Iznosi na izvršnim dokumentima - Db c. 70 cd sc. 76.
• Neispravne kazne - db c. 70 cd sc. 28.

Preostali iznos zarade daje se zaposlenicima. U tom slučaju se radi zapis: dB sch. 70 cd sc. 50.

Gotovinski promet

Povezani su s prijemom, pohranom, trošenjem sredstava primljenih na blagajni od banke. Prilikom prijenosa novca vrši se knjiženje: dB sch. 50 cd sc. 51.

Primarni dokumenti za računovodstvo obračuna i sredstava su:

• Dolazni i odlazni nalozi za gotovinu.
• Knjiga gotovine.
• Payrolls.
• Zapisnik narudžbi.
• Knjiga izdanog i primljenog novca.

Narudžbe moraju biti izdane bez grešaka i mrlja. Listovi u blagajničkoj knjizi su numerirani, vezani; isprava je ovjerena potpisom Ch. računovođa i direktor tvrtke.

Transakcije s odgovornimlica

Za sumiranje informacija o njima, koristi se 71 račun. Evidentira gotovinu i obračune s odgovornim osobama za nabavu robe i materijala, izdane iznose za poslovne potrebe, službena putovanja.

Popise osoba koje imaju pravo izdavanja sredstava prema izvješću odobrava voditelj.

Prema trenutnim pravilima, zaposlenici koji primaju sredstva moraju izvijestiti o svojoj potrošnji. Ostatak novca mora se vratiti poduzeću. Nepovratni iznosi se prikazuju na računu. 94 (za njega se otvara poseban podračun). Nakon toga se vrše otpisi na račun. 70 ili 73.

Zaposlenici moraju podnijeti unaprijed izvješće računovodstvu, uz koje se prilažu dokumenti koji potvrđuju troškove.

Izdavanje sredstava se ogleda u unosu: dB sch. 10 cd sc. 71.

Operacije na računu

Obračun sredstava na tekućem računu vrši se prema različitim dokumentima, ovisno o obliku plaćanja. Za gotovinske transakcije, to su:

• novčani čekovi;
• oglasi za doprinos.

Za bezgotovinska plaćanja koriste se:

• prihvatni obrazac;
• nalozi za plaćanje;
• zbirka dokumenata;
• bankovni spomen-nalog.

Prva opcija je najčešća. Kod akcepta banka je posrednik između kupca i dobavljača. Potonji prima novac na temelju papira za nagodbu.

Poslovanje s dužnicima/vjerovnicima

Za njihovo odražavanje koristi se račun 76. Računovodstvo gotovine i obračuna s dužnicima iod strane vjerovnika je već djelomično raspravljano gore. Račun 76 odražava poslovanje osobnog/imovinskog osiguranja, štete, položene iznose, dividende.

Ovaj članak uzima u obzir prilično velik broj naselja pretežno nekomercijalne prirode. Sukladno tome, računovođa otvara podračune koji nisu predviđeni Planom.

Podračun 76.1, na primjer, koristi se za evidentiranje transakcija osiguranja u slučaju imovinske štete uslijed elementarnih nepogoda. U tom slučaju se radi zapis: dB sch. 44 cd sc. 76.1.

Prilikom primanja povrata od osiguravajućeg društva, tereti se 51 račun. Ako gubici nisu u potpunosti pokriveni iznosom, formira se zapis o vrijednosti nenadoknađenog dijela: dB sch. 91,2 CD-a. 76.1.

Krediti i zajmovi

Društvo je prisiljeno koristiti sredstva financijskih institucija (banke) u slučaju nedostatka vlastitog kapitala. Krediti se izdaju na temelju ugovora. Banka određuje iznos, uvjete izdavanja i otplate duga, kamatne stope.

Poduzeće prima zajmove od drugih poslovnih subjekata. Njihovo izdavanje je također formalizirano ugovorom, koji fiksira sve bitne uvjete transakcije.

Sredstva poduzeća mogu se primati za različita razdoblja - manje od godinu dana ili više. Sukladno tome, računovodstvo gotovine i namire po kreditima i zajmovima vodi se na računima 66 i 67. Ove stavke su uključene u pasivu. Kredit odražava primitak sredstava i nastanak duga, zaduženje - povrat iznosa.

Krediti i zajmovi mogu se izdavati novcem koji se pripisuje na račune. U takvim slučajevima se radi zapis: dB sch. 50-52 CD rec. 66 (67).

Navedeni računi također uključuju sredstva primljena od izdavanja i plasmana obveznica. Iznosi su prikazani odvojeno od ostalih zajmova. Vrijednost obveznica može biti niža ili viša od nominalne cijene. Razlika se ogleda na 91 računu. Ako je trošak veći od nominalne vrijednosti, uključuje se u ostale prihode na podračunu. 91.1, ako je niži - na podračunu. 91,2

Odražavanje kamata i transakcija otkupa obveznica provodi se na isti način kao i za obične zajmove.

Obračun gotovine i obračuna u PMR-u

U Pridnjestrovskoj Moldavskoj Republici sve transakcije se odražavaju u nacionalnoj valuti - rubljama. U PMR-u se računovodstvo gotovine i obračuna gotovine provodi na računu 50. Za to se mogu otvoriti podračuni:

• 50.1 - blagajna organizacije;
• 50,2 - blagajna, itd.

Prema podračunu. 50.2 odražava prisutnost i kretanje sredstava robnih ureda, operativnih mjesta, riječnih prijelaza, stajališta, luka, marina, kolodvora, poštanskih ureda, itd.

Debit broji potvrde, kredit računa isplate.

Kada se, u slučajevima predviđenim zakonom, obavljaju gotovinski poslovi u stranoj valuti, odgovarajući podračuni otvaraju se na 50. računu. Oni zasebno odražavaju kretanje sredstava. Istodobno se pretvaraju u nacionalnu valutu po tečaju Središnje banke PMR-a na dan transakcije. U analitičkom računovodstvu knjiženja se istovremeno vrše u valuti plaćanja i obračuna.

Kada se novac primi na blagajnu poduzeća, računovođagenerira sljedeće objave:

• db ch. 50 cd sc. 51 (52) - odražava iznos gotovine primljen s obračunskog ili valutnog računa.
• db ch. 50 cd sc. 61 - prihod primljen od kupaca/kupaca se uzima u obzir.
• db ch. 50 cd. sch. 71 - odražava iznos sredstava koje vraćaju odgovorni zaposlenici.
• db ch. 50 cd sc. 76 - obračunava se gotovina primljena od dužnika.
• db ch. 50 cd sc. 70 - odražava iznos akumulirane zarade osoblju.

Izdavanje sredstava vrši se sljedećim unosima:

• db ch. 51 (52) Cd sch. 50 - transakcije se odražavaju u iznosu sredstava prenesenih na račun (namiru/valutu) koji premašuju gotovinski limit.
• db ch. 60 cd sc. 50 - uzima se u obzir gotovina pri plaćanju faktura koje predoče izvođači i dobavljači.
• db ch. 76 CD-a. 50 - odražava iznose na računima vjerovnika.
• db ch. 71 cd sc. 50 - sredstva izdana odgovornom zaposleniku se uzimaju u obzir.
• Cd sc. 70 dB pog. 50 - odražava iznos plaće koji se izdaje osoblju.

Na kraju mjeseca uspoređuju se prometi kredita i zaduženja 50 računa. Na temelju rezultata usporedbe prikazuje se ostatak (saldo). Njegova vrijednost se uspoređuje s podacima iz blagajničke knjige.

Sintetičko knjigovodstvo gotovine tvrtke vodi se u dnevnik-nalogu prema f. 1. i u izjavi prema f. 1.

Naplata zaliha

Ovaj postupak osigurava točnost informacija prikazanih u računovodstvenim dokumentima. Potreban je inventarslučajevi:

• Prijenos imovine u najam, prodaja/stjecanje.
• Transformacija općinskog ili državnog poduzeća.
• Otpuštanje materijalno odgovornog zaposlenika.
• Otkrivanje činjenica zlouporabe ovlasti, oštećenja/krađe imovine.
• Prirodne katastrofe.
• Likvidacija/reorganizacija gospodarskog subjekta.

Popis blagajne može se izvršiti i sudskom odlukom ili nalogom tužiteljstva.

Reviziju treba izvršiti iznenada. Za popis u poduzeću formira se komisija čiji sastav odobrava voditelj.

Rezultati provjere dokumentirani su aktom. Prilikom utvrđivanja viškova ili manjka materijalno odgovorni djelatnik piše obrazloženje. Višak se priznaje i prenosi u prihod poduzeća. U ovom slučaju se vrši sljedeće knjiženje:

• db ch. 50 cd sc. 48.
• db ch. 48 cd sc. 80.

Nestašice podliježu zadržavanju od strane odgovornog zaposlenika.

Odgovornost za provedbu pravila za vođenje poslova na blagajni dodijeljena je izravno operativnim radnicima, gl. računovođa i voditelj organizacije. Osobe krive za kršenje financijske discipline podliježu mjerama predviđenim zakonodavstvom PMR-a. Naknada za velike gubitke provodi se na sudu.