Takcize na gorivo u Rusiji

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Takcize na motorni benzin i dizelsko gorivo vrsta su poreza koji se naplaćuju poduzetnicima i organizacijama. Oni se odbijaju prilikom obavljanja određenih poslovnih operacija, uključujući kretanje proizvoda preko granice carinske kontrole Ruske Federacije. Razmotrimo detaljnije što je trošarina na gorivo. Članak će opisati značajke oporezivanja, postupak naplate, kao i određivanje stopa.

Opće karakteristike trošarine

Ovaj je porez, po pripadnosti razini vlasti i moći, federalni. Plaćanje se smatra porezom opće (neciljane) namjene. To znači da se sredstva koriste bez upućivanja na bilo kakve specifične aktivnosti. Prema načinu povlačenja, plaćanje trošarine, kao i PDV, smatra se neizravnim. Metodom oporezivanja porez se svrstava u neplativi, odnosno obveza obračuna i plaćanja se dodjeljuje obvezniku. Još jedno razlikovno obilježje trošarine je kriterij kojim se utvrđuje cjelovitost prava korištenja poreznih prihoda. Prema ovom pokazatelju spada u kategoriju regulatornih obveznih doprinosa. To je zbog činjenice da je njegov upis zakonski predviđen kako u regionalnim proračunima tako iu federalnom. Popis akciznihproizvodi su prilično uski. Osim goriva, uključuje:

1. Duhanski proizvodi.
2. Automobili.
3. Alkohol, proizvodi koji sadrže alkohol, alkohol.
4. Motorna ulja.
5. Pivo.

Mehanizam isplate

Takcize na benzin i dizel gorivo obračunavaju se i naplaćuju određenim redoslijedom. Mehanizam obračuna i plaćanja uključuje utvrđivanje iznosa poreza u procesu transakcije s relevantnim proizvodima i uključivanje u trošak robe. To znači da svaki gospodarski subjekt uključen u promet trošarinskih proizvoda mora obračunati plaćanje i po provedbi tu obvezu prenijeti na sljedeću drugu ugovornu stranu. Ova shema vrijedi do krajnjeg potrošača. On pak snosi teret oporezivanja. Uvođenje trošarine na gorivo osigurava regulaciju potrošnje goriva i maziva.

Platitelji

Pojedinačni poduzetnici, organizacije, kao i osobe koje prometuju goriva i maziva kroz carinsku kontrolu Ruske Federacije djeluju kao subjekti obveznici odbitka trošarina na gorivo. Umjetnost. 179. Poreznog zakona utvrđeno je da potreba za plaćanjem nastaje od trenutka kada je izvršena poslovna transakcija. S tim u vezi, trošarine na gorivo moraju plaćati svi subjekti koji ih obvezuju. Uključuju i strance. Zasebne jedinice poduzeća također djeluju kao porezni obveznici po završetku poslovnih transakcija.

Posebnosti

U procesu transakcija s određenim vrstama robenastanak obveze plaćanja poreza popraćen je nizom značajki. Konkretno, kada se nameću radnje s ravnom benzinom, samo se njegovi izravni proizvođači smatraju obveznicima. Slična pravila vrijede i za ispuštanje petrokemijskih proizvoda iz njega. Osim toga, značajke nastanka statusa platitelja predviđene su za poduzeća koja posluju prema jednostavnom partnerskom ugovoru. Istovremeno, dopušteno je i zajedničko i zasebno plaćanje trošarine na gorivo na koju tu obvezu ustupaju ostali sudionici. Ova osoba dužna je najkasnije sljedeći dan nakon izvršenja prve poslovne transakcije obavijestiti porezno tijelo o ispunjenju obveze isplatitelja prema uvjetima ortačkog ugovora. Uz to se mora registrirati kao subjekt koji vodi poslove udruge. To se provodi bez obzira na činjenicu da je registriran kao subjekt koji obavlja vlastitu djelatnost. U slučaju pravovremenog i potpunog odbitka trošarine od strane osobe koja ispunjava obveze plaćanja prema predmetnom ugovoru, obveza plaćanja ovog poreza od strane ostalih sudionika smatrat će se ispunjenom.

Predmet oporezivanja

Kao što je Art. 182. Poreznog zakona utvrđuje se poseban popis poslova koji se obavljaju s trošarinskim proizvodima. To uključuje, posebice:

1. Prodaja na teritoriju Ruske Federacije akcizne robe koju proizvode obveznici.
2. Primanje i knjiženje robe, određenih vrsta proizvoda, uključujući na osnovi davanja i uzimanja.
3. Kretanje proizvoda kroz carinsku kontrolu Ruske Federacije.

Kao implementacija, prema čl. 182. Poreznog zakona, je prijenos vlasništva nad dobrima od strane jednog subjekta na drugi na besplatnoj osnovi ili uz nadoknadu, kao i njezino korištenje kao plaćanje u naravi.

Prepoznavanje objekata

Takciza na gorivo u Rusiji primjenjuje se na neke operacije za prijenos goriva i maziva proizvedenih na njenom teritoriju:

1. Od naplatnih sirovina - do vlasnika ili drugih osoba.
2. U strukturi organizacije - za naknadnu proizvodnju netrošarinske robe.
3. Za moje potrebe.
4. Za obradu na naplatnoj osnovi.

Trošarina na gorivo u Rusiji plaća se kada ga organizacija prenese na teritorij zemlje svom sudioniku po njegovom istupanju / istupanju iz udruge, od strane partnerstva - člana pri dodjeli svog imovinskog udjela odnosno podjele imovine. Predmet oporezivanja nastaje i u slučaju prodaje od strane subjekata bez posjednika, oduzetih ili u prometu u općinskom/državnom vlasništvu relevantne robe.

Važan trenutak

Kao još jedno obilježje nastanka predmeta oporezivanja u proizvodnji proizvoda ističe se činjenica da prema trećem stavku čl. 182. Poreznog zakona, u svrhu obračuna poreza, bilo kakvo miješanje proizvoda na mjestima njihovog skladištenja i prodaje izjednačava se s proizvodnjom, zbog čega se pojavljuju trošarinski proizvodi. Ovo pravilo ne vrijedi za ugostiteljske objekte. Kada se pomiješa, nastaje proizvodza koje se utvrđuje povećana stopa trošarine u odnosu na onu utvrđenu za sirovine.

velika slova

Grupa operacija vezanih uz zaprimanje proizvoda klasificirana je kao posebna kategorija. Obveza plaćanja trošarine na gorivo nastaje upisom određene vrste goriva u registar. Ovu operaciju treba shvatiti kao njezino prihvaćanje u računovodstvo u obliku gotovih proizvoda proizvedenih od vlastitih sirovina i korištenjem vlastitih materijala. Osim toga, prisutnost potvrde je preduvjet za činjenicu nastanka ove obveze. Izdaje se poduzeću na dobrovoljnoj osnovi.

Značajke dobivanja certifikata

Ovaj dokument se izdaje poduzetnicima i organizacijama izdavateljima:

1. Pravi benzin, uključujući sirovine/materijale koje treba isporučiti.
2. Petrokemijski proizvodi, ako se gornje gorivo koristi za njihovu proizvodnju.

Za dobivanje certifikata za proizvodnju ravnog benzina, poduzeće mora imati odgovarajući proizvodni kapacitet. Oni mogu pripadati podnositelju zahtjeva na temelju prava korištenja, vlasništva, posjeda ili druge pravne osnove. Za dobivanje certifikata za preradu benzina potrebno je da podnositelj zahtjeva ima sklopljen ugovor o pružanju usluga prerade naplatnih sirovina, uslijed čega se proizvodi navedeno gorivo. Na temelju ovog sporazuma, dokument se izdaje ako poduzeće djeluje kao vlasnik prerađenog benzina, a ugovor je sklopljen s proizvođačempetrokemijski proizvodi.

Regulatorni dokumenti

U Ch. Vlada je izmijenila član 21 Poreznog zakona prema kojem:

1. Stope poreza na gorivo odobrene za 2016.-2017 u iznosima utvrđenim za 2014. U 2018. očekuje se povećanje trošarine na gorivo. Indeksiranje će biti 5% u odnosu na pokazatelje iz 2017.
2. Takcize na motorno gorivo postavljene su na 10,5 t.r./t. To bi trebalo obeshrabriti proizvodnju goriva ispod razreda 5.
3. Izuzete su neke vrste proizvoda iz čl. 181. To je posebno utjecalo na more i lož ulje. Ova iznimka je predviđena uz istovremeno priznavanje kao predmeta oporezivanja svih srednjih destilata, koji, između ostalog, uključuju navedene proizvode.
4. Porezna stopa na srednje destilate utvrđuje se po stopi koja je jednaka koeficijentu po kojem se obračunava trošarina na dizel gorivo.
5. Kao obveznici priznaju se poduzeća koja su od porezne uprave dobila potvrdu o registraciji tvrtke koja se bavi poslovima srednjim destilatom. Odbitak se utvrđuje za vlasnike vodnog prijevoza koji koriste navedene proizvode za bunkeriranje. Jednaka je stopi po kojoj se obračunava trošarina na brodsko gorivo s koeficijentom.

Srednji destilati su tekuće smjese ugljikovodika s frakcijskim sastavom u temperaturnom rasponu od 215-360 stupnjeva. Ovim izmjenama zatvaraju se sve mogućnosti za preimenovanje dizelske frakcije. TakoDakle, porezno opterećenje u ovom trenutku neće biti moguće izbjeći. Od 2016. godine uvedena je trošarina na brodsko niskoviskozno gorivo. Istodobno, poduzeća koja se bave relevantnim područjem neće biti posebno pogođena. Među izmjenama je predviđen i porezni odbitak s koeficijentom. 2.

Rasprava o amandmanima

U 2014., na sastanku Odbora Državne dume, usvojen je prijedlog povećanja trošarinskih stopa na dizelsko gorivo i benzin razreda 4 i 5. Stručnjaci su se u to vrijeme bojali da će se, ako se izmjene i dopune odobre, trošak goriva povećati za 3 rublje. Evgeniy Moskvichev dao je prijedlog za podizanje. Za dizelsko gorivo 4 ćelije. predložio je podizanje stope na 3450 rubalja po toni. u 2015., do 4150 rubalja / t. - u 2016., do 3950 rubalja / t. - u 2017. Iste brojke su pretpostavljene za gorive ćelije 5. Što se tiče motornog benzina, predloženo je da se za 2015. zadrži na razini od 7300 rubalja po toni, u 2016. planirano je povećanje sa 6200 na 7530, u 2017. - s 4,5 tisuća rubalja po toni. do 5830 rubalja / t. Planirano je da se sva sredstva usmjere u cestovne fondove regija. Istodobno, Sergej Šatalov govorio je o potrebi poboljšanja amandmana. Prije početka rasprave trebalo je povećati trošarine samo na dizel gorivo i benzin klase 5. Takvo povećanje, prema prognozama, trebalo je putnim fondovima regija dati dodatnih 60 milijardi rubalja. u 2015. iu narednim godinama - više od 90 milijardi rubalja.

Oklade

Porezni zakon definira jedinstvene stope oporezivanja trošarinskih proizvoda. Oni su razdvojeniu dvije kategorije: kombinirane i čvrste. Potonji se određuju u apsolutnom iznosu po jedinici porezne osnovice. Prema ovom načelu, posebno se određuju trošarine na gorivo. Kombinirane stope uključuju kombinaciju fiksnih i dio pokazatelja troškova. Kodeks predviđa diferencijaciju tarifa po vrstama i podvrstama proizvoda. Konkretno, od 2011. godine uspostavljene su različite stope ovisno o klasi benzina i dizelskog goriva. Pri izračunu se primjenjuje načelo sniženja carine za kvalitetnije proizvode. Osim toga, predviđena je indeksacija fiksnih tarifa, uzimajući u obzir prognozirane potrošačke cijene.

Baza

Ustanovljava se prema čl. 187. Poreznog zakona posebno za svaku vrstu trošarinskog proizvoda. Ovisno o stopi, porezna osnovica se utvrđuje prema:

1. Kao količina prenesene (prodane) robe u naturi. Ova se odredba primjenjuje na proizvode za koje se primjenjuju posebne (fiksne) cijene.
2. Kao trošak prenesene (prodane) robe. Obračunava se prema cijenama utvrđenim čl. 40 TC, bez trošarine, PDV-a za proizvode za koje su određene ad valorem stope.
3. Kao trošak izračunat u skladu s prosječnim prodajnim cijenama koje su vrijedile u posljednjem izvještajnom razdoblju. U slučaju njihovog izostanka koristi se tržišni pokazatelj bez trošarine, PDV se koristi u odnosu na robu za koju su predviđene porezne stope.



4. Kao obujam prodaje(prenesene) proizvode u fizičkom smislu za obračun trošarine pri korištenju fiksne tarife i kao procijenjenu vrijednost izračunatu po maksimalnim maloprodajnim cijenama za određivanje trošarine pri primjeni kamatne stope. Ovaj model se koristi za proizvode s kombiniranim tarifama.

Računovodstvo

Porezni broj sadrži zahtjeve u vezi s odvojenom registracijom poslova s akciznim vrstama proizvoda. Da, čl. 190. utvrđuje da je porezni obveznik dužan organizirati diferencirano računovodstvo za radnje s dobrima za koja su propisane različite porezne stope. Ako gospodarski subjekt ne vodi zasebno evidentiranje transakcija, iznos trošarina utvrđuje se prema poreznoj stopi koju poduzeće koristi iz jedinstvene osnovice utvrđene za sve radnje koje spadaju pod predmetni porez.