Neproizvedena imovina: definicija, značajke, računovodstvo

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Čelnici mnogih poduzeća, u nastojanju da poboljšaju uvjete rada i razonode zaposlenika, stječu imovinu koja nije namijenjena za korištenje u proizvodnom procesu ili za zadovoljavanje upravljačkih potreba organizacije. Takvi artikli uključuju, na primjer, kuhala za vodu, mikrovalne pećnice, hladnjake, opremu za fitness, medicinsku opremu, klima uređaje, itd. Iako je ova nekretnina klasificirana kao neproizvedena imovina, ona se mora obračunati. U našem članku ćemo govoriti o nijansama knjiženja takvih objekata, značajkama oporezivanja i drugim važnim točkama.

Relevantnost problema

Poteškoće u uzimanju u obzir dugotrajne imovine poduzeća uzrokuju određene probleme u obračunu osnovice za porez na imovinu. Kako koristiti opciju priznavanja troškovatroškovi nabave? Može li neproizvedena imovina biti predmet PDV-a? Što bi knjigovođa trebao učiniti da tvrtka ne bi imala problema s IFTS-om? Puno je pitanja. Hajde da to shvatimo.

Što su "neproizvedena imovina" u računovodstvu?

Danas postoje dva pristupa refleksiji dotičnih objekata. S jedne strane, u Pravilniku o vođenju evidencije ne provodi se podjela imovine. S druge strane, na temelju čl. 4. PBU 6/01, jedan od glavnih uvjeta za priznavanje objekta kao dugotrajne imovine je njegova uporaba u proizvodnom procesu, pri obavljanju poslova ili pružanju usluga ili za potrebe upravljanja. tvrtka. Drugi važan kriterij je sposobnost imovine da ostvari profit.

U prvom slučaju, ulaganja u neproizvedena sredstva, uključujući troškove stjecanja, dovođenja u stanje prikladno za korištenje, odražavaju se na računu. 08 i tereti račun. 01.

U drugom slučaju stručnjaci smatraju da, budući da predmeti nisu izravno povezani s proizvodnjom, to znači da ne mogu donijeti profit. Iz ovoga proizlazi da se, sukladno stavku 12. PBU 10/99, troškovi neproizvedene imovine trebaju obračunati na podračunu 91.2 kao neposlovni troškovi.

Odraz pravnih osoba u računovodstvu

Razmotrimo najprije značajke dokumentacije u prvom pristupu.

Kao opće pravilo, otplata dugotrajne imovine provodi se obračunavanjem amortizacije. Ali budući da neproizvedena sredstvanisu izravno povezani s proizvodnjom, amortizacija treba teretiti ostale troškove, iskazane na podračunu. 91.2 "Ostali rashodi i prihodi".

Razdoblje korisnog rada objekta za amortizaciju utvrđuje poduzeće po primitku imovine, u skladu sa zahtjevima OS klasifikatora. Budući da je riječ o dugotrajnim sredstvima neproizvodne namjene, iznos PDV-a se ne odbija, već se pripisuje ostalim troškovima. U ovom slučaju, računovođa generira sljedeće unose:

• Dt sch. 91 podračun 91.2 Ct 19 - iznos PDV-a uključen je u ostale troškove.
• Dt sch. 91 podračun 91.2 Ct 02 - stopa amortizacije uključena je u ostale troškove.

Ova opcija, kao što praksa pokazuje, prilično odgovara inspektorima Federalne porezne službe.

Prema brojnim stručnjacima, na temelju pod. 1 p. 1 čl. 264. Poreznog zakona, takav porez može biti uključen u troškove koje gospodarski subjekt uzima u obzir prilikom oporezivanja dobiti.

Objašnjenja Ministarstva financija

Potvrđuje mogućnost knjiženja neproizvedene imovine u sklopu dopisa Ministarstva financija broj 03-06-01-04/209 od 21.04.2005. Agencija predlaže korištenje normi radnog prava kako bi se opravdalo uključivanje informacija o pravnim aktima na računu. 01.

Ministarstvo financija daje svoja objašnjenja na primjeru. U pismu se govori o mogućnosti klasificiranja mikrovalne pećnice i hladnjaka kao dugotrajne imovine. Ovi objekti, naime, odgovaraju karakteristikama dugotrajne imovine, budući da im je vijek trajanja duži od 12 mjeseci. Odlučujući trenutak u odlučivanju o pravilima računovodstva ove imovine je prisutnost u kolektivnom ugovoru klauzule o uvjetima rada osoblja. Predmeti koji su nabavljeni radi provedbe odredbi ovog ugovora smatraju se dugotrajnom imovinom. Ovaj zaključak Ministarstvo financija donijelo je temeljem čl. 163 TK. Poslodavac je dužan osoblju stvoriti uvjete za rad koji ispunjavaju uvjete zaštite i sigurnosti na radu.

Osim toga, agencija napominje da ako kolektivni ugovor ne predviđa samo osiguravanje hrane za zaposlenike, već i osiguravanje, na primjer, mikrovalne pećnice ili hladnjaka, tada će ti predmeti biti priznati kao dugotrajna sredstva.

Više studija slučaja

Naravno, osim mikrovalne pećnice i hladnjaka, u poduzeću se mogu koristiti i druga neproizvedena sredstva. Mogućnost njihovog uključivanja u OS ovisi uglavnom o sposobnosti menadžmenta da opravda njihovu svrhu "proizvodnje i upravljanja".

U sudskoj praksi postoje slučajevi kada se troškovi amortizacije zavjesa s lambrequinima, sofe, stola, fotelje, zavjesa priznaju kao troškovi upravljanja. Odluku o uključivanju u OS porezni obveznici obrazlažu činjenicom da su te stavke bile izravno uključene u aktivnosti organizacije. A rad tvrtke se zauzvrat sastojao od informacijskih usluga, savjetovanja o komercijalnim pitanjima, provođenja marketinških istraživanja, analize učinkovitosti funkcioniranja uljasloženo.

Obračun kao neposlovni rashodi

Ako koristite drugi pristup odražavanju pravnih akata, računovođa vrši sljedeće unose:

• Dt sch. 91 podračun 91,2 Kt c. 60 - odražava trošak stjecanja neproizvodne imovine.
• Dt sch. 19 ct sc. 60 - uključen ulazni PDV.
• Dt sch. 60 Kt sc. 51 - plaćanje pravnih akata.

Opcije odraza PDV-a

Načini poreznog računovodstva ovise o nastanku predmeta oporezivanja. Kako Federalna porezna služba objašnjava u svom dopisu br. 03-1-08 / 204 / 26-V088 iz 2003., ako prijenos neproizvodne imovine nije povezan s formiranjem osnovice, tada treba uzeti u obzir PDV na podračunu. 91.2 "Razni troškovi". Rezultat je rekord:

Dt sch. 91 podračun 91,2 Kt c. 19 - otpis ulaznog PDV-a.

Ako se sredstva namijenjena za vlastite potrebe poduzeća prebace u njegove strukturne odjele, onda je situacija dvojaka. Dakle, s jedne strane, postojat će oporezivi promet:

Dt sch. 91 podračun 91,2 Kt c. 68 - iznos PDV-a naplaćen je na prijenos imovine (usluga, radova) za vlastite potrebe.

S druge strane, obveznik ima pravo prikazati iznos poreza za odbitak:

Dt sch. 68 ct sc. 19 - Iznos PDV-a prihvaćen za odbitak.

Ministarstvo financija drži se istog poreznog računovodstvenog stava u dopisu br. 03-03-04/2/9.

Još nekoliko riječi o poreznom računovodstvu

Iznad smo se djelomično pozabavili odrazom informacija o oporezivanju. Međutim, ajmoOkrenimo se normama Poreznog zakona koji uređuju računovodstvo.

Upućivanje objekta na određenu grupu utječe na 3 poreza: PDV, porez na dohodak i imovinu. Očito, nastanak obveze za posljednji odbitak izravno ovisi o postupku priznavanja predmeta u računovodstvu. Ali što se događa s porezom na dohodak?

Prema stavku 49. čl. 270. Poreznog zakona izdaci koji ne udovoljavaju kriterijima iz st. 1. čl. 252. Poreznog zakona, ne može se uzeti u obzir. Ne uzimaju se u obzir, na primjer, ako nisu ekonomski opravdani.

U isto vrijeme, amortizirajuća imovina i dugotrajna imovina podrazumijevaju se kao predmeti koji se koriste kao sredstva rada za proizvodnju i prodaju proizvoda (pružanje usluga, obavljanje poslova) ili za upravljanje poduzećem. Slijedom toga, u poreznom računovodstvu priznavanje imovine ovisit će i o opravdanosti potrebe za korištenjem u financijskim i gospodarskim aktivnostima. Ovdje se također možete pozvati na norme Zakona o radu, koje potvrđuju svrsishodnost troškova usmjerenih na stvaranje odgovarajućih radnih uvjeta za osoblje. Osim toga, mogu se koristiti argumenti o troškovima upravljanja ili zastupanja.

Vrijedi reći da ako se ekonomska isplativost potrošnje na neproizvedena sredstva potvrdi potrebom za stvaranjem odgovarajućih radnih uvjeta, poduzeće neće povećati poreze na "plaću". Tužno ali istinito.

Neproizvedena imovina u proračunskom računovodstvu

Postoji još nekoliko vrsta nekretnina koje pripadaju kategoriji koju razmatramo. Na primjer, u vladinoj agencijineproizvedena imovina je zemljište ili drugi prirodni resurs.

Može se prihvatiti na stanje u slučaju kupnje, donacije, prijenosa na korištenje ili operativnog upravljanja, kao i u slučaju otkrivanja neobračunatih predmeta tijekom inventure.

U slučaju neograničenog prijenosa NLA na državno tijelo, općinsku ili državnu instituciju, sastavlja se akt. Dolazi s inventarnom karticom. U slučaju unutarresornog prijenosa sastavlja se nalog (odluka) višeg tijela ili osnivača, sastavlja akt i račun. U slučaju raspolaganja NPA-om, primarni dokumenti za otpis su ugovor i akt o prihvaćanju i prijenosu.