Osnovno je Značajke općeg sustava oporezivanja

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Opći sustav razlikuje se po prilično velikom popisu odbitaka koji su obveznici gospodarskog subjekta. Neka poduzeća dobrovoljno biraju ovaj način rada, neka su na to prisiljena. Razmotrimo dalje kakav je to sustav oporezivanja, kako napraviti prijelaz s USN-a na OSNO. Članak će također govoriti o značajkama obveznih odbitaka u općem režimu.

BASIC: porezi

Mnogi poduzetnici, u nastojanju da minimiziraju teret i pojednostave računovodstveni rad, biraju posebne režime oporezivanja. Međutim, u takvim slučajevima subjekti moraju ispunjavati niz zahtjeva utvrđenih zakonom. Inače će im se prema zadanim postavkama priznati opći sustav oporezivanja. Koji se iznosi uplaćuju u izvanproračunske fondove i u proračun prema OSNO? Ovo je:

1. PDV. Opća stopa je 18%. Za određene kategorije proizvoda postavljeno je 10%. Izvoz se vrši bez PDV-a.
2. Odbici od prihoda (20%).
3. Porez na imovinu pravnih osoba. Obračunava se po stopi od 2,2% vrijednosti dugotrajne imovine u bilanci.
4. NDFL - 13%.
5. Doprinosi u mirovinski fond, fond obveznog zdravstvenog osiguranja, FSS. Oni čine 30,2%.fond plaća.

Ovisno o specifičnostima djelatnosti, mogu se naplaćivati i naknade za prijevoz, zemljište i druge naknade. Za pojedinačne poduzetnike na OSNO-u utvrđuju se sljedeće obvezne uplate:

1. PDV.
2. NDFL.
3. Porez na imovinu.
4. Lokalne naknade.
5. Obvezni izvanproračunski doprinosi.

Obračun svake određene vrste poreza vrši se prema određenoj shemi, reguliranoj relevantnim zakonskim aktima.

Računovodstvo rashoda i prihoda: gotovinska metoda

Jedna od prvih aktivnosti koja se provodi prilikom promjene pojednostavljenog režima u OSNO je formiranje periodne baze. U ovom slučaju važno je ponovno ne uzimati u obzir troškove i prihode. Drugim riječima, ako su neki primici i rashodi već ranije evidentirani, nema potrebe ponovno ih odražavati prilikom promjene sustava. Zakonodavstvo ne predviđa nikakav poseban postupak za formiranje stavki prihoda i rashoda za ona poduzeća koja će koristiti gotovinsku osnovu na OSNO. To znači da se ništa bitno neće promijeniti za takve tvrtke.

Način obračuna

Ona poduzeća koja će koristiti ovu opciju prilikom utvrđivanja rashoda i prihoda imaju poseban postupak za OSNO. To proizlazi iz čl. 346,25 NK. U sastav prihoda uključena su potraživanja koja su nastala u razdoblju korištenja pojednostavljenog režima. Činjenica je da trošak isporučenih, ali neplaćenih usluga ili proizvoda nijeuključeni u njih. Nezatvoreni predujmovi koji su primljeni u posebnom načinu ne utječu na bazu. Sva plaćanja unaprijed su stoga uključena u USN bazu.

Troškovi

Uključuju iznose neplaćenih dugova. Primjerice, proizvodi su primljeni prije promjene posebnog režima na opći, a plaćanje je izvršeno nakon osnivanja OSNO-a. To znači da trošak zaliha treba uzeti u obzir u postupku utvrđivanja proračunskih izdvajanja za dobit. To je zbog činjenice da poduzeća koja koriste pojednostavljeni režim primjenjuju gotovinsku metodu. Obvezne troškove treba odraziti u mjesecu u kojem je izvršen prijelaz s jednog poreznog režima na drugi. Ovi zahtjevi utvrđeni su stavkom 2. čl. 346,25 NK. Akontacija izdana tijekom razdoblja pojednostavljenog oporezivanja otpisuje se nakon osnivanja OSNO-a. Izvještavanje se priprema nakon što druga ugovorna strana zatvori predujam i ispuni obveze.

Važan trenutak

O nematerijalnoj imovini i dugotrajnoj imovini treba reći odvojeno. Neće biti problema kada se ti objekti nabave i počnu koristiti od strane poduzeća tijekom razdoblja pojednostavljenog oporezivanja. U tom slučaju svi će troškovi već biti otpisani.

PDV

Potrebno je uzeti u obzir da pri prelasku na OSNO s pojednostavljenim poreznim sustavom od 1. siječnja poduzeće postaje obveznik ovog poreza. Od prvog tromjesečja, dakle, PDV se obračunava na sve relevantne transakcije. Za usluge su predviđena posebna pravilaili proizvode koji se prodaju na pretplatnoj osnovi. Ovdje mogu postojati tri opcije:

1. Avans je primljen u prethodnom razdoblju, a ujedno je bila i prodaja. U tom slučaju se PDV ne obračunava. To se objašnjava činjenicom da je tijekom prošle godine tvrtka bila na pojednostavljenom sustavu, a činjenica prelaska na OSNO ovdje nije bitna.
2. Avans je primljen u prethodnom razdoblju, a implementacija se odvijala nakon uspostave općeg režima. PDV se u ovom slučaju obračunava na dan otpreme. Ne morate to učiniti unaprijed.
3. Primanje plaćanja unaprijed i prodaje dogodilo se nakon prelaska na OSNO. U tom slučaju PDV se obračunava i na akontaciju i na pošiljku. Prilikom uključivanja poreza na prodaju, prethodno utvrđeni porez može se odbiti od plaćanja unaprijed.

Ukoliko je prodaja obavljena bez predujma, a pošiljka je bila nakon prijelaza na OSNO, naplaćuje se PDV. Ako se isporuka odvijala na pojednostavljenom sustavu, onda, prema tome, poduzeće nije bilo platitelj. Stoga se PDV u ovom slučaju ne naplaćuje.

Ulazni PDV

U nekim slučajevima, porez na imovinu stečenu po pojednostavljenom sustavu tvrtka može odbiti nakon prijelaza na OSNO. To je dopušteno ako trošak proizvodnje nije uzet u obzir pri izračunu odbitaka. Na primjer, to se može odnositi na ugovorene radove i materijale kupljene za kapitalnu izgradnju, koje tvrtka nije imala vremena dovršiti, budući da je na pojednostavljenom sustavu.