Imovina koja se amortizira: definicija, zahtjevi i značajke

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Imovina koja se amortizira priznaje se kao imovina, proizvodi intelektualnog rada u vlasništvu gospodarskog subjekta i koji se njime koriste za ostvarivanje prihoda. Istodobno, razdoblje korisnog rada takvih objekata treba biti najmanje 12 mjeseci. Početni trošak imovine koja se amortizira trebao bi biti veći od 10 tisuća rubalja. Njegova se otplata provodi kroz amortizaciju.

Iznimke

Neće se svaka nekretnina koja ispunjava gore navedene zahtjeve smatrati amortiziranom. Iznimke su posebno:

1. Zemlja, drugi prirodni objekti (podzemlje, voda, itd.).
2. vrijednosni papiri.
3. Zalihe.
4. Objekti u izgradnji.
5. Proizvodi.
6. Financijski instrumenti (uključujući terminske ugovore, opcije, terminske ugovore).

Imovina koja se amortizira ne podliježe amortizaciji

Ova grupa uključuje:

1. Materijalne vrijednosti proračunskih organizacija. Iznimka je imovina stečena tijekom poslovnih aktivnosti i korištena za njezinu provedbu.
2. Vrijednosti neprofitnih organizacija koje se primaju u obliku ciljanog prihoda ili kupuju ciljanim sredstvima i koriste se za obavljanje glavnih neprofitnih aktivnosti.
3. Vrijednosti kupljene proračunskim sredstvima. Iznimka je imovina koju je subjekt primio tijekom privatizacije.
4. Objekti poboljšanja, šumarstvo, cestovni objekti, čija je izgradnja izvršena uz angažiranje proračunskih ili drugih sličnih ciljanih sredstava, specijalizirane strukture za potrebe transporta i drugi slični objekti.
5. Kupljene publikacije (brošure, knjige, itd.), umjetnička djela. Trošak takvih predmeta (osim umjetničkih djela) uključen je u ostale troškove vezane uz puštanje i prodaju proizvoda u trenutku kupnje u cijelosti.
6. Bivoli, produktivna stoka, jeleni, volovi, jakovi i druge domaće životinje osim teglećih životinja.
7. Kupljena prava na intelektualne proizvode ili drugo intelektualno vlasništvo, ako ugovor o prodaji zahtijeva da se plaćanje vrši povremeno tijekom njegovog trajanja.

Extra

Imovina je također isključena iz amortiziranih stavki:

1. Prebačeno na konzervaciju, trajanjeviše od tri mjeseca.
2. Primljeno/preneseno prema ugovoru o besplatnom korištenju.
3. U modernizaciji/rekonstrukciji, u trajanju više od 12 mjeseci

Prilikom ponovnog zatvaranja imovine koja se amortizira u računovodstvu, iznosi amortizacije se obračunavaju na način koji je postojao prije konzervacije, a korisni vijek se povećava za njegovo trajanje.

Početna cijena imovine definirana je kao zbroj troškova nabave i dovođenja u stanje pripravnosti za rad.

Grupe nekretnina koje se amortiziraju

Nastaju ovisno o vijeku trajanja predmeta.

Gospodarski subjekt može, prema vlastitom nahođenju, produžiti rok nakon datuma puštanja u rad ako je modernizacija, rekonstrukcija, tehničko preopremanje (preopremanje) dovelo do produljenja vijeka trajanja sredstva.

Radi praktičnosti, grupe objekata prikazane su u tablici.

Grupa	Uvjet korištenja (u godinama, uključujući)
1	1-2
2	2-3
3	3-5
4	5-7
5	7-10
6	10-15
7	15-20
8	20-25
9	25-30
9	Preko 30 godina

Razvrstavanje dugotrajne imovine uključene u grupe odobrava Vlada.

Opći podaci o troškovima amortizacije

Obračun amortizacije imovine koja se amortizira, sukladno čl. 25 NK, proizveden na linearan ili nelinearan način.

Poslovni subjekt utvrđuje iznos amortizacije za porezne svrhe posebno za svako sredstvo na mjesečnoj razini. Obračun počinje 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je objekt pušten u pogon. Obračun se također prekida od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca otpisa dugotrajne imovine ili napuštanja amortizirane imovine iz bilo kojeg razloga.

Njanse

Za amortiziranu imovinu uključenu u grupe 8-10, neovisno o razdoblju puštanja u pogon, obračunavaju se pravocrtno. Za ostale objekte gospodarski subjekt može primijeniti bilo koju od dvije metode.

Napominjemo da se odabrana metoda ne može promijeniti za vrijeme trajanja obračuna amortizacije.

Značajke obračunavanja

Kada se koristi pravocrtna metoda, iznos amortizacije utvrđuje se kao umnožak izvornog troška dugotrajne imovine i stope amortizacije. Potonji se izračunava na sljedeći način:

K=[1/n] x 100%.

U ovoj formuli:

• stopa amortizacije u % originalnog troška - K;
• korisni vijek predmeta, izražen u mjesecima, -n.

Ako se koristi nelinearna metoda, tada se željena vrijednost određuje množenjem preostale vrijednosti imovine koja se amortizira stopom:

K=[2/n] x 100%.

Važne točke

Pri obračunu mora se uzeti u obzir da se od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem preostala vrijednost amortizirane nekretnine dosegne 20% izvorne, obračun treba vršiti prema sljedećim pravilima:

1. Preostala vrijednost se prepoznaje kao osnovna vrijednost.
2. Iznos amortizacije po mjesecu izračunava se dijeljenjem osnovnog iznosa s brojem mjeseci preostalih do kraja korisnog vijeka trajanja.

Kvote

Upotrebljavaju se pri izračunu iznosa amortizacije amortizirane imovine koja radi u agresivnim uvjetima ili s povećanim smjenama. Koeficijente mogu koristiti i poljoprivredna poduzeća: staklenički kompleksi, farme peradi, stočarske farme, itd. Postavljena su određena ograničenja.

Konkretno, za ove subjekte se može primijeniti koeficijent ne veći od 2. Za dugotrajnu imovinu koja je predmet ugovora o leasingu, dopušteno je u izračunu koristiti koeficijent ne veći od tri.

Ove odredbe se ne primjenjuju na objekt uključen u grupe 1-3 ako se koristi nelinearna metoda.

Agresivni su priznati umjetni ili prirodni čimbenici čiji utjecaj uzrokuje povećano trošenje OS-a. Dofunkcioniranje u takvim uvjetima također je izjednačeno s postojanjem imovine u kontaktu s požarom, eksplozivom, otrovnim ili drugim agresivnim okruženjem, što je izvor (uzrok) hitne situacije.

Prilikom izračunavanja iznosa amortizacije za putničke minibuse i automobile, čiji je početni trošak više od 400 tisuća rubalja. i 300 tisuća rubalja. u skladu s tim, koeficijent od 0,5 primjenjuje se na glavnu normu.

Prema odluci čelnika poduzeća, amortizacija se može obračunavati po smanjenim stopama, ali samo od početka poreznog razdoblja i tijekom cijelog razdoblja.

Oporezivanje

Za dugotrajna sredstva puštena u rad prije stupanja na snagu pog. 25. Poreznog zakona, vijek trajanja utvrđuje sam gospodarski subjekt od 01.01.2002. godine, uzimajući u obzir klasifikaciju koju je odobrila Vlada, i razdoblja rada po skupinama, utvrđena čl. 258 Kodeksa.

Bez obzira na metodu obračuna koju je porezni obveznik odabrao u odnosu na amortiziranu imovinu stavljenu u pogon prije stupanja na snagu pog. 25, izračun se temelji na preostaloj vrijednosti.

Analitičko računovodstvo

Trebao bi odražavati informacije o:

1. Početni trošak objekta koji je povučen u poreznom (izvještajnom) razdoblju, kao i njegove promjene tijekom dogradnje, dovršetka, djelomične likvidacije, rekonstrukcije.
2. Korisni životi koje preuzima entitet.
3. Obračunske metode i iznosi amortizacije od početka obračuna dokraj mjeseca u kojem je izvršena prodaja (raspolaganje) predmeta.
4. Vrijednost prodaje imovine, u skladu s ugovorom.
5. Datum stjecanja i prodaje (otlaganja) dugotrajne imovine, njezinog prijenosa u pogon, isključenja s popisa objekata amortizacije po osnovi utvrđenim stavom 3. čl. 256. Poreznog zakona, ponovno aktiviranje imovine, prestanak važenja ugovora o besplatnom korištenju, završetak radova na modernizaciji i rekonstrukciji.
6. Troškovi subjekta prilikom raspolaganja imovinom. Govor, posebice, o troškovima predviđenim za pod. 8 p. 1 čl. 265 TC, kao i troškovi skladištenja, transporta i održavanja prodane imovine.

Dobit koju primi gospodarski subjekt uključuje se u poreznu osnovicu u izvještajnom razdoblju u kojem je izvršena prodaja. Gubici poreznog obveznika evidentiraju se kao ostali rashodi, u skladu s pravilima iz čl. 268 NK.

Analitičko računovodstvo treba sadržavati podatke o nazivu imovine za koju su fiksni iznosi pripadajućih troškova, broju mjeseci tijekom kojih će se teretiti za druge troškove, kao i iznos mjesečnih troškovi.