Izvanbilančno računovodstvo: svrha, pravila održavanja

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Računovodstvo je uređen sustav prikupljanja, fiksiranja i sažimanja informacija u novčanom obliku o stanju imovine, kapitala i obveza poduzeća i njihovim promjenama. Može ga održavati računovođa primljen u organizaciju na temelju ugovora o radu ili tvrtka treće strane.

Imenovanje računovodstva

Ključni zadatak računovodstva je formiranje pouzdanih i potpunih informacija o poslovanju poduzeća, njegovom imovinskom stanju. Na temelju ovih informacija:

• spriječeni su negativni poslovni rezultati;
• Otkriva se rezerva na farmi, na račun koje se osigurava financijska stabilnost organizacije.

Kontroliran za:

• poštivanje zakona kada tvrtka obavlja različite poslove;
• ekspeditivnost rada organizacije;
• koristeći rad, materijalne i financijske resurse;
• usklađenost s aktivnostima tvrtkeutvrđeni standardi, norme i propisi.

izvanbilansne

Potrebno je sumirati podatke o prisutnosti i kretanju imovine koja ne pripada poduzeću, ali je na njegovom privremenom raspolaganju ili korištenju, kao i osigurati kontrolu nad određenim poslovnim transakcijama. U praksi se naziva i „vanbilančno računovodstvo“. Međutim, ovaj koncept se u pravilu koristi u odnosu na kreditne institucije.

Kao što statistika pokazuje, mnogi računovođe ili ne vode evidenciju o izvanbilančnim računima ili imaju vrlo malo informacija o njima. Naravno, priprema svakog izvještaja je vrlo naporan proces, koji zahtijeva trud, vrijeme, druge resurse, uključujući i novac. Vođenje evidencije nikada se ne smije pretvoriti u formalnost. Uostalom, glavni zadatak računovođe je osigurati kontrolu nad dostupnošću i kretanjem imovine i obveza kako bi naknadno prenio informacije čelniku poduzeća. Pritom se mora pridržavati najvažnijeg pravila - troškovi izvješćivanja ne bi smjeli premašiti koristi od toga. Također se primjenjuje na izvanbilančne račune.

Njanse

Prije nego se počnemo baviti svrhom i značajkama računovodstva imovine na izvanbilančnim računima, napominjemo sljedeće.

Od kraja 2000. ništa se nije promijenilo za komercijalne organizacije. Prema standardnom kontnom planu bilo je 11 izvanbilančnih stavki, a toliko ih je i ostalo. Što se tiče proračunskih organizacija, imajusituacija je drugačija. Svake se godine broj izvanbilančnih računa u proračunskim institucijama mijenja naviše. Danas koriste 01-42.

Moram reći da se upravo u proračunskom računovodstvu izvanbilančnih računa može pronaći metodologija za neka područja djelovanja trgovačkih društava. To je osobito istinito kada pravila nisu službeno utvrđena, a organizacija procesa izvješćivanja prepuštena je računovođi u formiranju financijske politike.

Zašto trebamo izvanbilančno izvješćivanje?

Na prvi pogled, poduzećima čiji rad nije vezan strogim izvanbilančnim računovodstvenim pravilima to nije potrebno. Međutim, to nije sasvim točno. Da vidimo zašto.

Prvo, revidirani računovođe savršeno dobro znaju da bez pravilnog izvanbilančnog računovodstva neće moći dobiti pozitivno mišljenje stručnjaka. Izravna odgovornost za njegov izostanak nije utvrđena. Međutim, Zakon o upravnim prekršajima predviđa upravnu kaznu za nedostatak podataka o pokazateljima koji odražavaju najmanje 10% podataka o poslovnim transakcijama.

Drugo, u posljednje vrijeme, provjera izvanbilančnog računovodstva od strane poreznih službenika postala je redovita i temeljitija. To je razumljivo: poreznu službu stalno provjerava država i traži rezultate rada. Inspektori računovođama postavljaju razna pitanja. Na primjer, gdje se prostorija u kojoj zaposlenici poduzeća obavljaju svoje dužnosti odražava u bilanci? Ako se to ne odražava u dokumentima, onda ljudiostati kod kuće ili raditi vani? Ako računovodstvo ne prikazuje prostor, kako je moguće uzeti trošak najma kao dio rashoda poreza na dohodak? U bilanci nema imovine, što znači da nema troškova. Inspektorat bi mogao podnijeti slučaj na sudu. A sudska praksa ne ide uvijek u korist platitelja.

Treće, izrada izvanbilančne evidencije doprinosi konvergenciji računovodstva i upravljačkog računovodstva. Menadžeri vole postavljati razna pitanja financijerima. Na primjer, laptop za 40 tisuća rubalja. se ne odražava u računovodstvu, budući da je otpisan na materijale, a zatim na troškove. Znači li to da više ne pripada tvrtki i da ga svaki zaposlenik može uzeti za sebe? Ili je, na primjer, softverski paket kupljen prije nekoliko godina. Nakon što operacija napusti stavku rashoda nadolazećih razdoblja, ovaj softver nije u računovodstvu. Upravitelj želi vidjeti broj programa i uvjete njihovih licenci u saldu.

Odakle početi?

Prije svega, potrebno je utvrditi popis imovine koja će biti uzeta u obzir u bilanci. Zatim morate popraviti pravila za sastavljanje dokumenata u financijskoj politici poduzeća. U idealnom slučaju, potrebno je izraditi korporativna načela, uključujući računovodstvo izvanbilančne imovine. Odobrava ih glavni računovođa.

Na primjer, konsolidira se korporativno načelo "Vanbilančno računovodstvo proračunske institucije". Sadrži detaljne upute za prikaz informacija.

Polazna točka za izvanbilančno računovodstvo dugotrajne imovine iobveze je popis imovine i izvršenje potrebnih isprava. Vođa izdaje naredbu. Na temelju toga vrši se popis obveza i imovine, koji će se odraziti u izvanbilančno računovodstvo. Na temelju rezultata provjere formira se dokument – list za usporedbu. Podaci iz njega se prenose u računovodstvo.

Važne točke

Napominjemo da se informacije o bilanci odražavaju izvan sustava. Primici su prikazani kao zaduženja, otpisi su prikazani kao krediti. Kod izvanbilančnog računovodstva dugotrajne imovine ne bi smjelo postojati kreditno stanje. Podaci o izvanbilančnim stavkama ne utječu na bilancu.

Prilikom izvještavanja, podaci o imovini se odražavaju u Objašnjenjima. Svaka transakcija na izvanbilančnim računima mora biti dokumentirana. Pravila popisa obveza i imovine također se primjenjuju na izvanbilančne stavke.

Iznajmljeni OS

Postoji popis obveza i imovine koja se najčešće uzima u obzir izvan bilance. Naravno, ovaj popis ne treba smatrati službenim. Pokrivamo samo najčešće situacije.

Počnimo s računom 001 "Iznajmljeni OS". Odražava informacije o:

1. Iznajmljeni prostori. Čin prihvaćanja i prijenosa predmeta poslužit će kao osnova za odraz podataka. Potpisuje se u trenutku sklapanja ugovora o najmu. U pravilu, podaci o trošku prenesenih prostora nisu propisani u ugovoru (navedena je samo naknada zakupoprimca). Ove informacije se mogu zatražiti odvlasnika, ali ih može odbiti dati. Uključivanje procjenitelja u takvim situacijama je nepraktično. Da bi prikazao podatke, računovođa može koristiti uvjetni trošak, na primjer, 1 rublja za svaki metar. Važno je propisati redoslijed imputacije u financijskoj politici poduzeća ili korporativnim načelima.
2. Vrijednosti primljene zajedno sa iznajmljenim prostorom. Također koristi akt o prijenosu-prihvatu. Govorimo, na primjer, o roletama, klima uređajima, ormarima itd.
3. Vanjski rashladni uređaji primljeni uz naknadu ili bonus na vodu za piće. Za ova dugotrajna sredstva također se vodi računovodstvo na izvanbilančnom računu 001 prema aktu prijema i prijenosa opreme koji se sastavlja po primitku hladnjaka. Ovaj dokument obično odražava vrijednost kolaterala. Ona je ta koja je izbačena iz ravnoteže.

Inventar u pritvoru

Za njih se koristi račun. 002. U pravilu odražava podatke o hladnijim bocama. Na dan prijema vode, dobavljač, zajedno sa standardnim računom, prenosi dokumente o primitku i izdatku (ili kombiniranu verziju računa). Vrijednost depozita boca može se uzeti iz ovih papira ili iz ugovora.

Na račun 002 također može uključivati podne prostirke koje osigurava tvrtka za čišćenje. Povremeno se mijenjaju u skladu s potvrdom o prihvaćanju.

Od potpunosti informacija prikazanih na računu. 002 ovisit će o ispravnosti obračuna poreza na imovinu. Ako se otkrije da je društvo steklo dugotrajnu imovinu i bez ikakvog razloga ih prikazalo u izvanbilančnom računovodstvu,tada će morati platiti kaznu, kao i dodatni porez. U takvim će situacijama vlasništvo biti odlučujuće. Ako je imovina primljena u najam ili besplatno korištenje i kapitalizirana na račun. 01 umjesto 001, posljedice vas neće natjerati da čekate.

Obrasci

U pravilu, uvjetna vrijednost se koristi za stroge formulare izvješćivanja, a njihov se broj određuje izravnom pretvorbom. Ova informacija se ogleda u 006. Oblici stroge odgovornosti uključuju:

1. Čekovne knjižice koje osigurava banka.
2. Radne knjižice i ulošci uz njih.
3. Pretplate za izdavanje zaposlenicima.
4. Oblici svjedodžbi i diploma.

Osim toga, na count. 006 odražava informacije o:

1. Ovrhe za zaposlenike koji plaćaju alimentaciju.
2. Bolovanje.
3. Osnivački dokumenti.

Na temelju podataka moguće je kontrolirati osobe odgovorne za pohranu obrazaca.

Osiguravanje obveza i nepodmirenih plaćanja

Informacije o ovim operacijama prikazuju se na računu. 009.

Ukoliko tvrtka djeluje kao jamac, podatak o iznosu odgovarajućeg jamstva bilježi se u bilanci. Osnova za to je ugovor.

Svako poduzeće može dodati svoje stavke u izvanbilančno računovodstvo. Naravno, sve inovacije moraju biti fiksirane u financijskoj politici.

Poteškoće u praksi

U pravilu, prilikom knjiženja velikih objekata, računovođe ne doživljavaju posebnoproblema. Poteškoće, osobito u proračunskim institucijama, počinju kada je potrebno uzeti u obzir imovinu, čija je cijena manja od 3 tisuće rubalja. Stručnjaci preporučuju sastavljanje izjave o izdavanju vrijednosti za potrebe poduzeća. Sva šteta se naknadno odražava na vanbilansnom računu 21.

Obračun imovine čija vrijednost prelazi 3 tisuće rubalja provodi se do trenutka njihovog odlaganja. Otpis se ogleda u kreditu računa. Nema potrebe za dodatnim unosima.

Vrijednost bilansa imovine do 40 tisuća rubalja. treba biti nula nakon puštanja u rad. Što se tiče objekata čija je cijena 3-40 tisuća rubalja, onda ih treba vratiti na izvornu cijenu i amortizaciju.

Otpis imovine s izvanbilančnog računa vrši se odlukom posebne komisije. Osnova je akt koji potpisuju vlasnik imovine i čelnik poduzeća. Formiranje unosa u izvješće vrši se za vrijednost početnog troška.

Pribava dragocjenosti za korištenje izdaje se na račun. 21. na temelju relevantnog akta. Istovremeno se mijenja i odgovorna osoba.

Imovina vrijedna manje od 3 tisuće rubalja. na izvanbilančnim računima proračunske organizacije iskazuju se po punom trošku. Iznimka su knjižnični fondovi, kao i nekretnine. Knjiženje dugotrajne imovine provodi se prema primarnoj dokumentaciji koja potvrđuje njihovo puštanje u rad. Kretanje unutar poduzeća odražava se kroz promjenu skladišnog mjesta ili odgovorne osobe.

Provizijasporazum

Prilikom prijenosa robe na prodaju, obveznik ne gubi vlasništvo. Stoga se takva imovina uzima u obzir na izvanbilančnom računu. 004 po trošku prikazanom u potvrdi o prihvaćanju. Prilikom prijenosa predmeta iznos se tereti u cijelosti. Problemi za poduzeće mogu nastati ako se takav proizvod uzme u obzir u bilanci. U tom slučaju porezni inspektor transakciju kvalificira kao prodaju. Ako treća strana plati predmet umjesto počinitelja, bit će vrlo problematično dokazati zakonitost takve radnje čak i na sudu.

kršenja

Kao što praksa pokazuje, izvanbilančno računovodstvo ne uzrokuje posebne probleme računovođama. Odraz informacija provodi se vrlo jednostavno: primitak, primitak ili davanje jamstava bilježi se samo na zaduženju, a otplata obveza po zajmu. U međuvremenu, čak i uz tako jednostavnu shemu, neki stručnjaci ne pridaju dužnu pozornost održavanju izvanbilančnih računa. Kao rezultat toga, djelatnici porezne službe na provjerama pronalaze greške u dokumentima i izriču novčane kazne.

Člankom 15. Zakona o upravnim prekršajima utvrđuju se upravne mjere za kršenje računovodstvenih pravila. Konkretno, govorimo o iskrivljavanju informacija bilo koje izvještajne stavke za više od 10%. Dodatno, članak 120. Poreznog zakona predviđa odgovornost za namjerno podcjenjivanje vrijednosti predmeta oporezivanja ili pokazatelja stavki dohotka.

Zaključak

U članku smo ispitali glavne značajke izvanbilančnog računovodstva. Da rezimiramo.

Tako posebnoizvanbilančne stavke poduzeće koristi za obračun materijalnih sredstava koja su u privremenoj upotrebi, odnosno koja mu ne pripadaju. Poslovi vezani uz knjiženje uvijek se odražavaju u zaduženju, a otpisi imovine - u kreditu. Ako je potrebno, računovođa može voditi izvanbilančno računovodstvo u "1C". Da biste to učinili, morate dodati odgovarajuće račune u sustav. Osnovna verzija već sadrži potrebne stavke troškova i podbrojeve. Formiranje tipičnih operacija i izvješćivanje provodi se u standardnim dokumentima.

Iznosi koji se pojavljuju na izvanbilansnim računima nisu uključeni u stanje. Zbog toga je vrijednost neto imovine leasing društava i poduzeća koja prihvaćaju velike količine materijala za skladištenje podcijenjena.

Izvanbilančna je vrlo važna za organizaciju. Njegovi rezultati izravno utječu na učinkovitost menadžerskih odluka. Osim toga, podaci o izvanbilančnim računima uvijek su od interesa za korisnike izvješćivanja. Ove informacije omogućuju zainteresiranim stranama da formiraju potpuniju sliku o financijskim i gospodarskim aktivnostima organizacije.

Stručnjaci ne preporučuju zanemarivanje potrebe za izvanbilančnim računovodstvom. Porezni inspektori u posljednje vrijeme posebno pažljivo provjeravaju podatke koji se odražavaju izvan bilance. Treba imati na umu da zakonodavstvo utvrđuje odgovornost za davanje nepotpunih podataka o financijskim i poslovnim transakcijama. Pravila za odražavanje informacija toliko su jednostavna da će se čak i računovođa početnik moći nositi sa zadatkom.