UTII formula: indikatori, primjeri izračuna, savjeti

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2024-01-17 18:53

U našoj zemlji postoji dosta različitih vrsta sustava oporezivanja koji se mogu primijeniti na porezne obveznike. Među njima: općenito, USN, UTII, patent, ESHN. Svaki sustav ima svoje prednosti i nedostatke. Svaki od njih ima svoje specifične uvjete prijave, prava prijenosa, rokove za popunjavanje prijava i plaćanje poreza. U različitim regijama Rusije postoje sustavi koji su dopušteni za korištenje i zabranjeni. Tako se, na primjer, sustav oporezivanja u obliku UTII-a ne može koristiti u svim regijama Ruske Federacije, već samo tamo gdje je odobren na lokalnoj razini. Međutim, ta činjenica ne sprječava da u posljednje vrijeme bude vrlo čest i popularan među poreznim obveznicima.

Popularnost sustava opravdana je njegovim prednostima u odnosu na druge: poreznom neovisnošću od poslovne profitabilnosti, mogućnošću korištenja odbitaka u obliku premija osiguranja, jednostavnošću izvještavanja, mogućnošću izbjegavanja plaćanja niza drugih poreza (PDV, porez na dohodak, porez na dohodak).

Essence

U okviru UTII-a je sustav oporezivanja u kojem se plaća jedinstveni porez na imputirani dohodak, aline iz stvarno primljenog prihoda, već iz zakonski utvrđenog pripisanog prihoda.

Glavne prednosti korištenja sustava su sljedeće:

• nema potrebe da plaćate niz drugih poreza (PDV, porez na imovinu, porez na dohodak);
• stvarni prihod je veći od imputiranog, što ima pozitivan učinak na izračun poreza;
• prilika za smanjenje iznosa poreza na račun iznosa osiguranja za zaposlenike i za sebe (u slučaju individualnih poduzetnika);
• još nema potrebe za registracijom blagajne (do sljedećeg srpnja);
• vrlo jednostavno izvješćivanje i bez složenih izračuna;

Nedostaci sustava:

• ako je iznenada stvarno primljeni iznos dohotka manji od imputiranog, porez se ipak mora platiti od posljednjeg iznosa;
• s velikim površinama maloprodajnih mjesta, iznos UTII-a bit će pristojan (opravdan je samo u situaciji kada je profitabilnost za tromjesečje veća od 2 milijuna rubalja);
• nemaju sve regije dopuštenje za primjenu UTII-a (na primjer, zabranjeno je u Moskvi);
• ograničene vrste poslovanja;
• u slučaju kada su troškovi veći od 70-80% primljenog prihoda, tada je STS režim "prihodi minus troškovi" isplativiji;
• nema beneficija za radnike na doprinose za socijalno i osiguranje;
• nije prikladno za obavljanje djelatnosti u vezi s pravnim osobama (morate voditi posebnu evidenciju pojednostavljenog poreznog sustava);
• izvještavanje svakog tromjesečja.

Glavni UTII obveznici

Glavne vrste poreznih obveznika prema djelatnosti prikazane su u nastavku:

• opcijepružanje usluga u kućanstvu različitih skupina, vrsta, podvrsta u skladu sa sveruskim klasifikatorom;
• veterinarske usluge životinja;
• usluge popravka, održavanja i pranja automobila;
• usluge davanja privremenog posjeda parkirnih mjesta i parkinga, usluge skladištenja automobila;
• usluge prijevoza putnika i tereta tvrtki (ili pojedinačnih poduzetnika) koji posjeduju 20 vozila;
• trgovina robom na malo koja se prodaje kroz trgovine i prodajne prostore površine ne veće od 150 četvornih metara;
• trgovina na malo u nedostatku trgovačkog prostora za prodaju proizvoda (također nestacionarna trgovina);
• usluge hrane za javnost u nedostatku prostora za usluživanje posjetitelja;
• vanjsko oglašavanje s dizajnom;
• usluge oglašavanja na vozilima;
• usluge za privremeno vlasništvo nad mjestima trgovine;
• usluge privremenog smještaja i smještaja u obliku hotelskih usluga (s smještajnom površinom ne većom od 500 četvornih metara).
• zakup zemlje.

Opći podaci koje porezni obveznik treba znati

Svi obveznici UTII-a prilikom obračuna i plaćanja ovog poreza primjenjuju općeprihvaćena pravila i preporuke u skladu s čl. 26.3 Poreznog zakona Rusije.

Značajke uključuju:

• reguliran je pravni okvir za obračun i plaćanje UTII-aFederalni zakon Ruske Federacije br. 155 od 22. srpnja 2008., Ch. 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije, čl. 346,26 pogl. 26.3. Porezni zakon Ruske Federacije, Naredba Federalne porezne službe br. MMV-7-6/941 od 12.11.2012., drugi lokalni pravni akti;
• registracija se vrši podnošenjem potrebnih dokumenata i prijave u obliku UTII-1 ili UTII-2 (za individualne poduzetnike);
• podnošenje se mora podnijeti tijelu IFTS-a u kojem se nalazi objekt "imputirane" aktivnosti;
• dopuštena je kombinacija s USN i BASIC načinima;
• Rok za plaćanje poreza je 25.;
• mogućnost smanjenja poreza zbog iznosa uplaćenih premija osiguranja, ali ne više od 50% iznosa obračuna poreza;
• Rok isporuke je prije 20.;
• mogućnost smanjenja iznosa poreza zbog vrijednosti uplaćenih premija osiguranja za samostalne poduzetnike.

UTII formula i izračun na njoj

Primjena ovog sustava oporezivanja ima posebnost, a to je da se u izračunu ne uzima u obzir stvarni dohodak poreznog obveznika, već samo njegov pripisani prihod. Stoga se iznos poreza praktički ne mijenja tijekom godine. Samo u situaciji mijenjanja množitelja-deflatora.

Ovaj porez se obračunava prema jedinstvenoj shemi za svako poduzeće u Ruskoj Federaciji, bez obzira na status i OPF. Pratite sljedeće stavke:

• osnovni povrat kao uvjetni iznos prihoda koji se potencijalno može dobiti od ove vrste poslovanja (ovisi o vrsti djelatnosti);
• fizički pokazatelj, koji se odnosi na korištene poslovne objekte, odnosno broj automobila, broj sjedalaukrcaj putnika, trgovačko i uslužno područje itd.;
• K1 i K2 su množitelji koji prilagođavaju poreznu osnovicu;
• razdoblje aktivnosti (obično 3 mjeseca);
• porezna stopa (15% rezultata).

Opća formula za izračun UTII-a izgleda ovako:

UTII=(porezna osnovicastopa od 15%) - premije osiguranja.

Iznos premije osiguranja zaposlenika uzima se u obzir u iznosu ne većem od 50% iznosa obračunatog poreza.

Iznosi koji nisu uzeti u obzir pri izračunu UTII formule u situaciji smanjenja poreza na premije osiguranja za sljedeću kalendarsku godinu ne mogu se prenijeti (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije br. 03- 11-09 / 2852 od 26.1.2016.).

Pravila izračuna

Predmet oporezivanja nije ukupan iznos primljenog dohotka, već iznos imputiranog dohotka, koji je fiksiran u zakonima. Može se izračunati za UTII formulu na ovaj način:

DB=FPK1K2, gdje je DB iznos imputiranog prihoda.

FP je fizički pokazatelj koji je karakterističan za određenu vrstu aktivnosti subjekta.

K1 je množitelj deflatora, postavlja ga stanje i ne može se mijenjati. Isto za sve regije Rusije. Jednako 1.868 u 2018. (naredba Ministarstva ekonomskog razvoja Ruske Federacije br. 579 od 30. listopada 2017.).

K2 - "godišnji" koeficijent. Uzima u obzir karakteristike djelatnosti i mjesto poslovanja. Izračun koeficijenta K2 za UTII i formula za njegov izračun opisani su u nastavku.

Kako odrediti vrijednost množitelja K2?

Kako biste saznali o mogućnostima korištenja K2 vrijednosti, možete koristiti službenu web stranicu porezne uprave. Ova usluga omogućuje poreznim obveznicima da dobiju potpune sveobuhvatne informacije o izračunu UTII-a u regijama.

Da biste to učinili, učinite sljedeće:

1. Idite na web stranicu porezne uprave.
2. Odaberite regiju.
3. Pronađite odjeljak o značajkama regionalnog zakonodavstva i pronađite informacije o koeficijentu.

K2 vrijednost prema kriteriju

Formula K2 UTII u izračunima može se odrediti u skladu s identificiranim značajkama poslovanja.

Vrijednost K2 za naselja postavlja se na sljedeći način ovisno o stanovništvu, što je prikazano u tablici.

Stanovništvo, ljudi	UTII i formula za izračun K2
Do 200	0, 1
Od 200 do 1000	0, 2
Od 1000 do 2500	0, 3
Od 2500 do 5000	0, 4
Od 5000 do 20000	0, 6
Od 20000 do 30000	1

Dalje, odabrane vrijednosti se koriste u UTII formuli.

Koje su nijanse?

Rad na UTII-u, bez obzira na vrstu djelatnosti, ne mogu biti organizacije kao što su obrazovne, socijalne, zdravstvene ustanove.

Mnoge tvrtke ne znaju da se dobrovoljni prijelaz na UTII provodi i na temelju zahtjeva koji se mora sastaviti i podnijeti poreznoj upravi. Odnosno, morate se registrirati kao uplatitelj UTII-a prema obrascu za prijavu UTII-1 (2). Prilikom prijave morate priložiti određeni broj dokumenata.

Primjer obračuna br. 1. Samostalni poduzetnik sa zaposlenicima

Početni podaci za primjer izračuna pomoću UTII formule:

• vrsta djelatnosti - popravak satova;
• poslovno mjesto u Belgorodu;
• K2 za ovu tvrtku je 0,18;
• vrijednost osnovnog prinosa za ovu vrstu posla je 7.500 rubalja;
• fizički pokazatelj je broj zaposlenika tvrtke (u našem primjeru izračunavamo na sljedeći način: 5 osoba + 5 osoba + 5 osoba=15 osoba);
• K1 vrijednost množitelja je 1, 868.

Izračunavamo porez.

Porezna osnovica:

BD=FPK1K2.

Izračun:

DB=7500151, 8680, 18=37827 RUB

Sam porez:

UTII=DB15%.

Obračun poreza:

UTII=378270, 15=5674 rubalja

Primijenite odbitak zaposlenika na iznos poreza.

Izrađujemo izračun odbitaka za plaćanja osiguranja koji će se koristiti u formuli za izračun UTII.

Ukupni iznos mjesečnih uplata za osiguranje je 56.400 rubalja za sve zaposlenike. Za tromjesečjeiznos će biti:

564003=169.200 rubalja.

Polovicu iznosa obračunanog poreza izračunavamo u formuli za izračun UTII-a:

5674 / 2=2837 rubalja.

Smanjenje iznosa poreza za ovu polovicu, budući da je iznos plaćanja osiguranja mnogo veći od 2837 rubalja.

Tada će iznos poreza koji se plaća biti:

5674 – 2837=2837 rubalja.

Primjer izračuna 2. Izračun maloprodaje

Početni podaci za izračun UTII formule za IP:

• oblik poslovanja - samostalni poduzetnik bez zaposlenih;
• iznos prihoda godišnje - do 300.000 rubalja;
• dobrovoljno osiguranje se ne primjenjuje;
• vrsta djelatnosti - trgovina na malo obućom;
• trgovina - 10 četvornih metara;
• lokacija - u trgovačkom centru grada Belgoroda (stacionarni trg);
• osnovni prinos - 1800 rubalja;
• fizički indikator - 10 četvornih metara;
• K1=1, 868;
• K2=1.

Dalje, trebate izračunati iznos plaćanja osiguranja.

Izračun plaćanja osiguranja pojedinačnog poduzetnika za sebe kada se u izračunima koristi UTII porezna formula:

1. PFR – 26545 rubalja;
2. CMI - 5840 rubalja;
3. UKUPNO: 32385 rubalja.

Izračunajte iznos premija osiguranja za tromjesečje:

32385 /4=8096 RUB

Obračun porezne osnovice za mjesec za formulu za izračun UTII-a za pojedinačne poduzetnike:

1800101, 8681=RUB 33624

Mjesečni obračun poreza:

336240, 15=5044 RUB

Formula za izračun UTII poreza za tromjesečje:

50443=RUB 15131

Izračun iznosa uključujući premije osiguranja:

15131 - 8096=7035 RUB

Iznos UTII poreza koji treba platiti za tromjesečje iznosio je 7035 rubalja.

Naglasci i poteškoće u izračunu. Preporuke

Pitanje br. 1. Koje su značajke izračunavanja drugih poreza prilikom primjene UTII-a?

Odgovor: Prilikom primjene UTII-a porezni obveznik je oslobođen plaćanja PDV-a, poreza na dohodak, poreza na dohodak, poreza na imovinu.

Pitanje broj 2. Ako je organizacija samostalni poduzetnik bez zaposlenih, kako se može smanjiti iznos poreza?

Odgovor: Za takve tvrtke, iznos UTII-a može se smanjiti za cjelokupni iznos odbitaka za premije osiguranja IP za sebe. Mora biti ne samo naplaćeno, već i plaćeno.

Pitanje 3. Kakav je oblik izjave na izvješću?

Odgovor: Za prijavu, obrazac KND deklaracije 1152016

Obrazac za prijavu poreza je u prilogu.

Zaključak

Jedinstveni porez na imputirani dohodak je sustav oporezivanja koji se odnosi na posebne režime koje primjenjuju i organizacije i pojedinačna poduzeća. Glavna značajka sustava je zamjena glavnih poreza jedinstvenim i pojednostavljenje izvještavanja. Glavna značajka obračuna poreza je primjena i izračun koeficijenta K2 kako bi se izračunao UTII pomoću formule.

Izračun UTII-a nije osobito težak. Dovoljno je imati pri ruci vrijednosti potrebnih koeficijenata, kojiopćeprihvaćene ili zakonom utvrđene. Glavna značajka režima je nepostojanje ovisnosti obračunanog poreza o iznosu primljenog dohotka.

Mogućnost korištenja UTII regulirana je zakonskim aktima i aktima lokalnih vlasti. Postupak plaćanja UTII-a može biti različit u određenim područjima, što je povezano s različitim vrijednostima koeficijenta K2.

U okviru ovog članka, također smo ispitali glavne značajke izračunavanja UTII-a u gradu Belgorodu.