Izbor sustava oporezivanja. OSN, USN i UTII - što je isplativije

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Izbor bilo kojeg poreznog režima uvijek je povezan s optimizacijom troškova. Što uzeti kao osnovu? Koje poreze treba platiti? Koja se izvješća podnose? Što će koristiti? Pokušat ćemo razumjeti sva ta pitanja. Svi znaju da se porez često obračunava prema formuli "prihodi minus rashodi". Da vidimo je li to uvijek tako.

Samostalni poduzetnik je pojedinac koji ima pravo samostalnog poslovanja i ostvarivanja prihoda. Ako obični dohodak pojedinca podliježe porezu od 13%, tada je za prihod od poduzeća sasvim moguće odabrati sustav oporezivanja koji će biti isplativiji.

Ne postoji jedinstveni porez za sve pojedinačne poduzetnike: oni uvijek mogu odabrati najprikladniji sustav i prijeći na povlaštene porezne režime.

Vrijedi napomenuti da se porezi na LLC preduzeće neznatno razlikuju od poreza za pojedinačne poduzetnike. Dakle, kako se provodi izbor sustava oporezivanja.

Sustavoporezivanje: definicija

Sustav oporezivanja je postupak naplate poreza, odnosno novčanih doprinosa koje državi daje svaka osoba koja prima prihod (ne samo poduzetnici, već i obični građani koji primaju plaću). Uz pravi pristup, porezno opterećenje za gospodarstvenika može postati lakše nego porez na dohodak zaposlenika. Što je prihod minus rashod? Više o tome kasnije.

Porez se utvrđuje samo kada se identificiraju elementi oporezivanja i identificiraju porezni obveznici (članak 17. Poreznog zakona Ruske Federacije):

- predmet oporezivanja - svaki prihod, dobit koji obvezuje plaćanje poreza;

- porezna osnovica - novčana protuvrijednost objekta;

- porezno razdoblje - vremensko razdoblje nakon kojeg se otkriva porezna osnovica i obračunava iznos koji se plaća;

- porezna stopa - iznos poreznih davanja izračunat po osnovnoj jedinici;

- uvjeti plaćanja i njihov redoslijed;

- postupak obračuna poreza.

Svaki poduzetnik može birati između pet opcija oporezivanja.

OSN

Glavni sustav oporezivanja (BOS) prilično je složen, ima veliko porezno opterećenje, ali vam omogućuje da se bavite bilo kojom djelatnošću bez ikakvih ograničenja. Pogodnije za velike tvrtke, kao i one kojima je potreban PDV. Na tome se temelji izbor optimalnog sustava oporezivanja.

Ako zahtjev za uspostavu posebnog režima nije podnesen prilikom registracije obrta, tadapoduzeća će biti DOS.

Porezni režim nije uvijek koristan, osobito na početku poslovnog razvoja. Organizacija će morati voditi potpunu računovodstvenu evidenciju, a poduzetnici će morati voditi ne jednostavnu knjigu koja uzima u obzir prihode i rashode, već i plaćati opće poreze i o njima izvještavati u pisanom obliku:

- Porez na imovinu ako organizacija posjeduje nekretninu.

- Porez na dohodak (20% razlike između prihoda i rashoda plaća LLC, IP - 13% poreza na dohodak).

- PDV, najčešće 18% na prodanu robu i usluge, umanjen je za PDV plaćen dobavljačima.

Na čemu se temelji izbor poreznog sustava?

Najčešće je PDV glavni razlog zašto se bira ili, naprotiv, odbija ovaj oblik oporezivanja. Nije ga tako lako izračunati, svi računi se moraju voditi iznimno, izvještaji se podnose poreznoj upravi tromjesečno. Za obavljanje svih ovih zadataka bez primanja novčanih kazni, poduzetnik mora biti dobro upućen u sve porezne zamršenosti i tome posvetiti veliku količinu vremena. Alternativna opcija je angažirati računovođu ili prenijeti te odgovornosti na tvrtku koja pruža računovodstvene usluge. Ako poduzetnik tek pokreće vlastiti posao, neće si ga uvijek moći priuštiti zbog dodatnih troškova. U tom slučaju morate obratiti pažnju na posebne načine rada.

Dakle, važan je izbor optimalnog sustavaoporezivanje.

USN

STS (ili pojednostavljeni sustav oporezivanja) odabire većina poduzetnika početnika. U ovom načinu rada moguće je odabrati dvije opcije: "STS prihod" i "STS prihod - (minus) troškovi", koji se međusobno razlikuju. Odaberete li prvi, porez na poslovanje iznosit će samo 6% primljenog dohotka. Ako su poslovni troškovi mali, onda je ova opcija prikladna. Osim toga, iznos poreza se u ovom slučaju može umanjiti za premije osiguranja (istodobno pojedini poduzetnik na pojednostavljenom poreznom sustavu koji nema zaposlenih može sebi u cijelosti umanjiti porez na doprinose, a individualni poduzetnik s zaposlenici i LLC na pola). Ako troškovi zauzimaju oko 60-70% ukupnog prihoda, onda će drugi tip biti isplativiji.

Takav je sustav u principu prikladan za male tvrtke i pogodan je za mnoge vrste poslovnih aktivnosti. Najčešći je među poslovnim ljudima početnicima. Njegova korist i pogodnost leži u činjenici da se umjesto tri poreza plaća samo jedan. LLC društva na pojednostavljenom poreznom sustavu također često rade.

Porez se mora prenositi jednom tromjesečno, a izvješćivanje se podnosi samo jednom godišnje. Osim toga, nedvojbena prednost pojednostavljenog poreznog sustava je jednostavnost izvješćivanja: to možete shvatiti čak i bez računovođe u osoblju. Ovu zadaću olakšavaju elektronički računovodstveni servisi koji pripremaju izvješća pomoću jednostavnog i razumljivog algoritma i šalju ih putem interneta u porezni ured. Ovdje možete brzo sastavljati akte i račune za klijentelu, pratiti bankovne terećenje i račune te primati obavijesti o približavanju rokova za izvješćivanje. Činimoguće je čak i s mobitela. Ako postoje teška pitanja, uvijek ih možete postaviti izravno u servisu. Individualni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu ne poznaju probleme s prijavom.

ECHN

Porez na poljoprivredu (EAT) je prilično isplativ sustav u kojem trebate platiti samo 6% razlike između prihoda i rashoda. Ali ima ograničenu primjenu: vrijedi samo za one poduzetnike koji proizvode vlastite poljoprivredne proizvode ili se bave uzgojem ribe.

Ova vrsta oporezivanja podsjeća na pojednostavljeni sustav, ali odgovara određenoj kategoriji poslovanja. Zašto neki individualni poduzetnici rade na UTII-u? Hajde da to shvatimo.

UTII

Jedinstveni porez na imputirani dohodak (UTII) je sustav u kojem se porez naplaćuje ne samo na dohodak koji je poduzetnik stvarno primio, već i na dohodak koji obračunava država. Postoji ograničenje za vrste djelatnosti: zabranjeno je baviti se trgovinom na veliko, proizvodnjom, građevinarstvom. Dopušteni su samo maloprodaja, prijevoz, usluge.

Ovaj sustav je prikladan za kafić, trgovinu, taksi. Ne može se koristiti u Moskvi.

Glavna prednost koja privlači u ovom načinu rada je da porez djeluje kao fiksni iznos koji ne ovisi o stvarno primljenom prihodu. Njegova vrijednost se izračunava prema veličini posla: broju zaposlenih i prijevozu, površini hale u kojoj se obavlja trgovina. Kako smanjiti plaćanje za IP na UTII?

Osim toga, postoji mogućnost smanjenja ove vrste poreza na premije osiguranja. Individualni poduzetnici sa zaposlenicima i organizacije mogu za svakog zaposlenika prepoloviti porez na plaćeno osiguranje. U njihovom nedostatku, možete smanjiti porez, ne ograničavajući se na doprinose koji se plaćaju za sebe.

Da biste se prebacili na UTII, morate podnijeti poreznu obavijest u prvih pet dana nakon pokretanja poslovanja. Ali prije toga morate provjeriti dostupnost ovog režima u vašoj regiji. Takav porez ne može se primijeniti ako druga organizacija ima udio veći od 25% i ako broj zaposlenih prelazi stotinu. Izvještavanje i plaćanje poreza koji odgovara ovom sustavu vrši se svakog tromjesečja. Budući da UTII vrijedi samo za određene vrste djelatnosti, u odnosu na druge vrste koje nisu obuhvaćene ovim režimom, primjenjuje se pojednostavljeni ili opći sustav oporezivanja. Osim toga, tu je i bonus: kada plaćate gotovinom, s UTII-om ne možete koristiti blagajne. Ispitali smo kako individualni poduzetnici i LLC poduzeća rade na pojednostavljenom poreznom sustavu, na UTII-u i što još postoji?

PNS

Sustav oporezivanja patenata (PST) je tip koji je dizajniran isključivo za individualne poduzetnike. Vrlo je sličan prethodnom, budući da se ne oporezuje stvarni dohodak, već ga obračunava država. Vrste djelatnosti su gotovo iste, ali je, između ostalog, dopuštena i mala proizvodnja: posjetnice, mliječni proizvodi, kruh, poljoprivredna oprema itd. Osim toga, pogodan je za individualne poduzetnike koji iznajmljuju stanove, razvijaju softver, bave se podučavanjem itd. Također se koristi zajedno s DOS-om ili USN-om. Odabir sustavaoporezivanje prilikom registracije uvijek je teško.

Prednosti patentnog sustava su nepostojanje plaćanja poreza svakog tromjesečja na rezultate i izvješća porezne uprave. Potrebno je samo kupiti patent koji vrijedi od mjesec dana do godinu dana, a za to razdoblje možete smatrati da ste izuzeti od komunikacije s poreznim tijelima o ovoj vrsti djelatnosti. Jedini uvjet je pravovremeno plaćanje patenta i odvojeno vođenje knjige koja uzima u obzir prihode. Vrijednost patenta određena je potencijalnim prihodima koje određuju lokalne vlasti. Fizički prihodi ne utječu na to, premije osiguranja ne umanjuju iznos patenta. Osim toga, postoji ograničenje broja zaposlenih: ne više od petnaest ljudi, a godišnji prihod - ne više od šezdeset milijuna rubalja.

Za prelazak na ovaj porezni režim potrebno je deset dana unaprijed napisati prijavu poreznoj upravi. Učinak patenta ograničen je na jednu vrstu poslovanja i ograničeni teritorij. Ako postoji takva potreba, moguće je dobiti nekoliko patenata odjednom. Pri korištenju gotovine na isti način kao u prethodnom sustavu, korištenje kasa nije potrebno. USN ili UTII - što je isplativije? Ovdje je sve individualno. Treba brojati.

Zaključci

Svaki sustav oporezivanja prisiljava poduzetnika da se pridržava ogromnog broja vrlo različitih uvjeta, kao što je ograničenje prihoda, ograničen broj zaposlenih, određene vrste djelatnosti itd. Uzmite u obzir sve kriterije i odaberite stvarnoprikladan sustav već je težak zadatak, koji također nameće i obvezu poduzetnika pojedinca da za sebe plaća premije osiguranja. Potonji se prenose u obliku odbitaka u fondove odgovorne za zdravstveno i mirovinsko osiguranje. Država svake godine obračunava fiksni iznos koji pojedini poduzetnik mora platiti, a nije bitno je li radio ili ne. U 2017. taj iznos je 27.990 rubalja. Ako je prihod veći od tristo milijuna godišnje, tada će se doprinosi preračunati (1% prihoda uz ograničenje).

Procedura za odabir sustava oporezivanja

Nakon što smo se pozabavili glavnim elementima i zahtjevima poreznih sustava Ruske Federacije, potrebno je trezveno procijeniti kojim je poreznim režimima posao najbliži.

Prvo je potrebno analizirati zahtjeve koji je sustav najprikladniji za vrstu djelatnosti kojom se poduzetnik bavi. Tako su, na primjer, OSNO, PSN, UTII i USN prikladni za trgovinu na malo. Izvještavanje o IP-u u pojednostavljenom poreznom sustavu prilično je jednostavno.

Poduzetnik može kupiti patent za proizvodne usluge kao što su kobasice, keramika, rukotvorine, tepisi, cipele od filca, optika itd. Najšire polje djelovanja pruža takav poseban porezni režim kao što je pojednostavljeni porezni sustav.

S gledišta pravnog oblika (LLC ili IP), ograničenja će biti mala - samo pojedinačni poduzetnici mogu kupiti patent (PSN), ali organizacije mogu lako nadoknaditi sve njegove prednosti s UTII-om režim (ako jepostoji u ovoj regiji). Ostali porezni režimi dostupni su i fizičkim i pravnim osobama.

Najozbiljniji zahtjevi nameću se broju zaposlenih u patentnom sustavu - ne više od petnaest ljudi. Ograničenja u pojednostavljenom poreznom sustavu i UTII-u su za početak sasvim prihvatljiva, budući da ne bi trebali imati više od stotinu ljudi.

Granica procijenjenog prihoda u pojednostavljenom sustavu oporezivanja (pojednostavljeni sustav oporezivanja) iznosila je 79,74 milijuna rubalja u 2016. Prilično je dobro, ali malo je vjerojatno da će trgovačke i posredničke tvrtke to izdržati. U UTII prihod nema takvih ograničenja, već je dopuštena samo trgovina na malo. Granicu od 60 milijuna rubalja za patentni sustav teško je prijeći s obzirom na ograničen broj zaposlenika, pa takav zahtjev nije previše značajan.

Ako postoji potreba za plaćanjem PDV-a (na primjer, ako su glavni kupci njegovi obveznici), trebali biste težiti odabiru OSNO. U ovoj situaciji morate imati vrlo dobru predodžbu o visini plaćanja i besprijekornu mogućnost povrata PDV-a iz proračuna. S ovom vrstom poreza gotovo je nemoguće bez pomoći kvalificiranih stručnjaka.

1) Ponekad varijanta sustava "STS prihod minus troškovi" u nekim slučajevima može biti najpovoljnija, ali ovdje postoji važan birokratski detalj - potvrda vaših troškova. Morate biti sigurni hoće li uvijek biti moguće dostaviti popratne dokumente.

2) Nakon što su odabrane najprihvatljivije opcije, potrebno je izvršiti preliminarne izračune poreznog opterećenja. Najbolje je potražiti pomoć od profesionalaca po ovom pitanju.

Kriteriji odabira

Koji će sustav oporezivanja biti najbolji za pojedinačnog poduzetnika? Odgovor na ovo pitanje bit će individualni obračun poreza i doprinosa u svakom pojedinom slučaju. Moraju se uzeti u obzir sljedeći kriteriji:

- Pravni i organizacijski oblik - LLC ili IP.

- Zahtjevi koje nameće porezni sustav.

- Prisutnost/odsutnost zaposlenika i njihov broj.

- Regionalne specifičnosti.

- Sustav oporezivanja koji koriste budući partneri, potencijalni klijenti, kupci.

- hoće li se izvoz i uvoz odvijati.

- Područje dvorane ili prodajnog mjesta gdje se usluga pruža.

- Broj vozila za transport.

- Očekivani prihod.

- Vrijednost sredstava koja čine osnovu bilance poduzeća.

- Najbolji potrošači i kupci.

- Povlastice u plaćanju poreza za određene kategorije obveznika.

- Redovna i ravnomjerna priroda prihoda.

- Sposobnost preciznog i redovitog dokumentiranja vaših troškova.

- Struktura plaćanja osiguranja za sebe i svoje zaposlenike.

Kako bi se izbjegli značajni financijski gubici kad god je to moguće, odabirom bilo kojeg sustava potrebno je, prije svega, organizirati jasno i strogo računovodstvo.

Apsolutni broj poreznih obveznika je sposoban za rad prema općem poreznom sustavu, budući danema nikakvih ograničenja. Ali, nažalost, takav se sustav inherentno smatra najopterećenijim i s financijskog i s administrativnog stajališta. Teško je to uzeti u obzir, izraditi izvješća, morate stalno komunicirati s poreznim vlastima.

Međutim, za zaposlene u području malog poduzetništva postoje profitabilniji i pojednostavljeni posebni (preferencijalni) porezni režimi (PSN, STS, ESHN, UTII). Oni su ti koji samo novim ili ne baš velikim tvrtkama omogućuju rad u prilično dobrim uvjetima.

Odabir poreznog sustava za LLC-e i pojedinačne poduzetnike može biti jednako težak.

Mogućnost kombiniranja načina

U slučaju da poduzetnik želi voditi ne jedno, već nekoliko područja svoje djelatnosti odjednom, postoji mogućnost kombiniranja poreznih režima. Pretpostavimo sljedeću situaciju: trgovina s malom površinom ima dobar promet. Da biste smanjili porezno opterećenje, možete ga prenijeti na PSN ili UTII (ako se radi o pojedinačnoj tvrtki), ponekad je prijevoz podložan jedinstvenom porezu na pojednostavljeni porezni sustav.

Postavlja se pitanje koji se načini mogu kombinirati. Kombinacije mogu biti vrlo raznolike: UTII (jedinstveni porez na imputirani dohodak) i OSNO, STS i PSN, UTII i STS itd. Međutim, postoje i zabrane kombiniranja režima kao što je ESHN s pojednostavljenim poreznim sustavom i osnovnim oporezivanjem, pojednostavljeno oporezivanje s osnovnim oporezivanjem.

Također je iznimno važno, prilikom odabira prikladnog sustava oporezivanja, uzeti u obzir regionalne specifičnosti. Vjerojatni godišnji prihod za UTIIPSN, kao i diferenciranu poreznu stopu prema pojednostavljenom poreznom sustavu, određuju lokalne regionalne vlasti. Ponekad se u susjednom gradu, koji se nalazi na području druge općine, iznosi plaćanja poreza višestruko razlikuju. Ponekad stvarno postoje slučajevi kada je bolje otvoriti posao u susjednoj regiji.

Dakle, prilikom odabira poreznog sustava, morate uzeti u obzir mnogo čimbenika. Najbolje je potražiti savjet od stručnjaka koji će uzeti u obzir sve individualne karakteristike posla koji se poduzima i ponuditi najprikladniju opciju, a također će odrediti izglede za razvoj poslovanja.