USN "Prihodi minus troškovi" - stopa, računovodstvo i izračun

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Razvoj malog i srednjeg poduzetništva u Rusiji ima značajne rezerve. Procijenite sami: udio malih i srednjih poduzeća u BDP-u zemlje je oko 21%, tržište rada je pokriveno s 23,4%. Svjetska praksa pretpostavlja da je ovaj pokazatelj 2-2,5 puta veći. Napredna iskustva u razvoju malog i srednjeg poduzetništva akumulirana su u SAD-u, Francuskoj i Velikoj Britaniji. Vjeruje se da razvijeno malo i srednje poduzeće daje stabilnost gospodarstvu zemlje, jer se lako prilagođava raznim makroekonomskim promjenama.

Fape u razvoju ruskog poreznog zakonodavstva za mala i srednja poduzeća

Značajan poticaj u razvoju malih i srednjih poduzeća je sustav oporezivanja. Njegova reforma u Rusiji započela je 90-ih godina (sovjetski sustav jednostavno nije zamišljao takav posao). Ovaj konstruktivni proces započeo je 1996. godine Saveznim zakonom "O pojednostavljenom sustavu oporezivanja". USN "Prihod minustroškovi” i, kao alternativa, pojednostavljeni porezni sustav “Dohodak” predloženi su kao opcije za ublažavanje poreznog opterećenja za poduzetnike početnike. Slijedio ih je 1998. godine "Zakon o jedinstvenom porezu na imputirani dohodak…", koji se odnosi na pojedine vrste djelatnosti. Daljnje poboljšanje državne regulacije poslovnog sektora očitovalo se 2013. godine donošenjem zakona “O oporezivanju patenata”.

Prednosti od pojednostavljenog sustava oporezivanja

Uvođenjem jedinstvenog poreza poduzetnicima je ponuđeno uistinu pojednostavljeno porezno računovodstvo, omogućavajući čak i osobama koje nemaju posebno računovodstveno obrazovanje da popune računovodstveni registar – dnevnik financijskih primitaka i izdataka. U ovom časopisu vodi se evidencija u skladu s metodologijom pojednostavljenog poreznog sustava. "Prihodi minus troškovi" - ovaj omjer se utvrđuje izravno iz dnevnika. Jednom godišnje podnosi se porezna prijava, kao i izvješće o prosječnom obračunu plaća. Ovaj sustav za mala i srednja poduzeća suprotan je klasičnom oporezivanju, sugerirajući za pravnu osobu alternativu porezu na dodanu vrijednost, dobit, imovinu, a za pojedinačne poduzetnike - porezu na dohodak fizičkih osoba i na imovinu fizičkih osoba.

Procjenjuje se da tvrtke koje su usmjerene izravno na potrošače imaju 10% više koristi zbog gore navedene porezne optimizacije, što doprinosi rastu dobiti za najmanje 30%.

Preferencijalni tretman za obustavljenu tvrtku

Prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja minimiziraformalni troškovi za poduzetništvo za razdoblje kada se poslovanje praktički nije odvijalo. Ako u tom razdoblju nije bilo kretanja sredstava na bankovnim računima, na blagajni, tada poduzetnik, sukladno Naredbi Ministarstva financija broj 62n od 10. srpnja 2007. godine, podnosi poreznom tijelu pojednostavljenu prijavu “sa nulama” do 20. siječnja iduće godine, što je beskorisno, ne obvezuje ga.

Zakonodavstvo o korištenju "pojednostavljenja"

Poglavlje 26.2 Poreznog zakona Rusije jasno ograničava pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava na veličinu poslovanja. "Prihodi minus troškovi" ili isključivo "Dohodak" kao poreznu osnovicu mogu koristiti poduzetnik (pravna osoba) u kontekstu pojednostavljenog sustava ako poduzeće ispunjava određene kriterije.

"Pojednostavljenje" se preporučuje ako imovina tvrtke nije veća od 100.000.000 rubalja, osoblje je ograničeno na stotinu zaposlenika, a prihod za godinu ne prelazi 60.000.000 rubalja. Istodobno, sudjelovanje drugih pravnih osoba u temeljnom kapitalu poduzeća ne bi trebalo prelaziti 25%.

Pojednostavljene opcije sustava

Porezni obveznik koji ispunjava navedene kriterije ima slobodan izbor vrste pojednostavljenog poreznog sustava: dohodak minus rashodi ili ukupan prihod od svih vrsta komercijalnih djelatnosti on će samostalno odabrati kao poreznu osnovicu. U prvom slučaju porezna stopa će biti 15%, u drugom 6%. Druga opcija se rjeđe koristi, korisna je za poduzetničke aktivnosti uz minimalne troškove.

Treba napomenuti da po stopi od 15%, poduzetnikmora čuvati i uzeti u obzir dokumente koji potvrđuju činjenicu troškova. Oni su osnova za smanjenje plaćanja poreza. STS stopu "Prihodi minus troškovi" poduzetnici općenito smatraju praktičnijom i bližom svojim aktivnim poslovnim aktivnostima. Stoga ovu opciju češće bira pojednostavljeni porezni sustav.

Ako govorimo o praksi plaćanja jedinstvenog poreza, onda se on uplaćuje u proračun kao predujam, koji se utvrđuje na temelju prometa za prethodno razdoblje. Osim iznosa poreza, poduzetnik vrši i obvezne uplate u izvanproračunske fondove.

U poslovnom okruženju općenito je prihvaćeno da im je uz pomoć pojednostavljenog sustava oporezivanja lakše pokrenuti posao, pogotovo ako se odabere STS porez "Prihodi minus rashodi", tj. s minimalnom poreznom osnovicom.

povrat poreza

Metodologija popunjavanja prijave po pojednostavljenom sustavu oporezivanja za pravne osobe i pojedinačne poduzetnike prikazana je u poglavlju 26.2 važećeg Poreznog zakona. Poduzetnik ili računovođa (direktor) pravne osobe popunjava ga i uplaćuje jedinstveni porez u proračun u određenom roku. Navedena je USN izjava za prošlu godinu:

- organizacije - do 31. ožujka;

- poduzetnici – do 30. travnja.

Dohodak iz pojednostavljenog poreznog sustava

Ruski porezni zakonik u smislu čl. 26.2 definira tri skupine dohotka koje obračunavaju pravne osobe i individualni poduzetnici prema pojednostavljenom poreznom sustavu:

• od izvođenja radova(usluga);
• od prodaje vlasničkih prava i imovine (definirano člankom 249. Poreznog zakona);
• neposlovni prihod (prema članku 250. Poreznog zakona).

U isto vrijeme, primici sredstava navedeni u čl. 251 NK.

Ako organizacija ili poduzetnik, koji radi po pojednostavljenom poreznom sustavu, prima dividende od druge organizacije, a društvo prijenosnik plaća, zadržava i prenosi porez na dobit, odnosno, čl. 214, 275 Poreznog zakona Ruske Federacije, tada se u ovom slučaju dividende ne uzimaju u obzir u prihodu organizacije primatelja. Prihodi također uključuju i imovinu primljenu na dar i primljenu na temelju ugovora o zamjeni, kako to podrazumijeva pojednostavljeni sustav oporezivanja. Prihodi poduzeća koje posluju po pojednostavljenom sustavu također uključuju nekoliko potencijalno pravno spornih pitanja. Recimo, prema primljenom prihodu akontacije.

Preporučamo poduzetnicima da ne ulaze u nepotrebne sporove s poreznim vlastima po tom pitanju, već da unaprijed prihvate njihovo stajalište (to je njima jeftinije). Prema stavku 1. čl. 346.17 Poreznog zakona Rusije, datum primitka sredstava na račun ili u blagajnu je datum primitka prihoda. Poduzetnicima koji imaju praksu rada s partnerima koji preferiraju plaćanje unaprijed savjetujemo da se posebno upoznaju s pravnim tumačenjem ovog pitanja.

STS troškovi

Poduzetnik ili pravna osoba koja koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja treba uzeti u obzir samo one troškove koji odgovaraju popisu iz članka 346.16. Porezni broj. Porezna uprava usklađuje dohodak koji je poduzetnik prijavio za prošlu godinu sa stvarnim prihodom prikazanim evidencijom primarnih isprava u dnevniku transakcija (zajedno sa samim dokumentima). Također pažljivo analiziraju troškove koji utječu na procijenjeni porez.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja, da rezimiramo, uključuje takve troškove koji su povezani s glavnom poslovnom djelatnošću. To uključuje, na primjer:

• kupnja, proizvodnja, popravak dugotrajne imovine;
• stjecanje obrtnog kapitala;
• najam;
• plate;
• porezi i obvezna plaćanja;
• putni troškovi;
• poslovna putovanja;
• troškovi servisiranja bankovnih kredita.

Poduzetnici trebaju uzeti u obzir da je pojednostavljeni sustav oporezivanja dizajniran za savjesno poštivanje propisanog popisa. Troškovi, podsjećamo, moraju se provjeriti prema strogom popisu predstavljenom u članku 346.16 Poreznog zakona.

Ekonomsko značenje "pojednostavljenja"

Kao što praksa pokazuje, ovaj je sustav oporezivanja vrlo popularan za poduzetnike početnike. Doista, posao u nastajanju koji na prirodan način dobiva zamah, prema svojim parametrima, potpada pod kriterije “pojednostavljenosti” i, sukladno tome, štedi novac korištenjem povlaštenog oporezivanja.

Međutim, ide dalje od prihoda od 60 milijuna rubalja. ili imovina od 100 milijuna rubalja, osoblje od 100 ljudi, poduzeće prema logicisvog razvoja treba prijeći na oporezivanje PDV-om, porezom na dohodak itd. Odnosno, USN porez “Dohodak minus troškovi” poduzetnici bi u načelu trebali napustiti. No, neki od njih i dalje razmišljaju u starim kategorijama, ne uočavajući nove prilike za svoje poslovanje koje je izraslo iz "kratkih hlača" - mogućnosti povećanja produktivnosti rada; privlačenje novih investitora; pojednostavljenje unutarnjih procesa; smanjenje udjela administrativnih troškova; poboljšanje uvjeta suradnje koji se nude partnerima. Kako to rade?

Umjetna "odgoda" faze pojednostavljenog oporezivanja

Umjesto prelaska na nove kriterije rada, ovi poduzetnici nastavljaju raditi na "stari način", posebice pokušavajući zadržati porezno računovodstvo pojednostavljenog poreznog sustava "prihodi minus rashodi". Takvi nesretni gospodarstvenici, umjesto izgradnje nove korporativne strukture, prioritet vide u stvaranju umjetnih preduvjeta za održavanje starih poreznih olakšica koje nudi jedinstveni porez uz “pojednostavljenje”. Svoju korporativnu strukturu podijelili su u zasebne pravne osobe, od kojih svaka potpada pod kriterije pojednostavljenog poreznog sustava. Međutim, takav pristup za njih rezultira značajnim troškovima izgubljenih prilika, što ćemo pokušati prikazati u nastavku.

Organizacijski i porezni troškovi "cijepanja" strukture poduzeća

Formalno, svako takvo mini-poduzeće je neovisno i ima “svoju” upravu. U stvarnosti, ovo je "mjehur od sapunice". Poduzetnik-vlasnik, umjesto da centralizirano i učinkovito upravlja svimestrukturu iz "jedinstvenog centra", morate pregovarati sa svakim od svojih "vazala".

Takav prijelaz s klasičnog upravljanja na neformalne odnose komplicira i zbunjuje tijek rada mini-poduzeća, što je iskusnom poreznom stručnjaku lako primijetiti. Procedura za podnošenje zahtjeva poduzetniku da je njegovo računovodstvo po pojednostavljenom poreznom sustavu “Prihodi minus rashodi” nerazumna već je razrađena i odvraća stvarna financijska sredstva iz poslovanja.

Prava vrijednost poslovanja pada

Međutim, neki uspješni poduzetnici uspijevaju razviti takvu "fragmentiranu" strukturu. No, prije ili kasnije, postavlja se prirodno pitanje o vanjskom ulaganju u kapital poduzeća ili o njegovoj prodaji. Korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja u tim slučajevima, kako ga razumijemo, ponovno postaje kočnica. Investitori su sumnjičavi prema segmentiranom poslovanju, cijene optimizaciju i upravljivost. A isplativost takvog posla, dobivenu sumnjivim poreznim poticajima, oni precjenjuju uz pomoć financijskih multiplikatora. Kao rezultat toga, stvarna cijena poslovanja pada.

Zaključak

Posebnu politiku oporezivanja (koja uključuje ruski pojednostavljeni sustav oporezivanja) prakticiraju mnoge zemlje u odnosu na mala i srednja poduzeća. Kako se porezna potpora za mala i srednja poduzeća može promijeniti u budućnosti Rusije?

Naše je mišljenje da se u ovoj prilično suptilnoj stvari ne isplati izmišljatibicikl. Mnogo je obećavajuće koristiti iskustva drugih država. Na primjer, Sjedinjene Države, Britanija, Francuska. Ove zemlje, začudo, demonstriraju različite pristupe oporezivanju, potičući uz pomoć njih razvoj malih poduzeća.

Prema stručnjacima, najučinkovitiji program državne potpore djeluje u Sjedinjenim Državama, priznatom svjetskom lideru u razvoju malih i srednjih poduzeća. Umjesto poreznih režima u Novom svijetu, porez na dohodak plaća se po nižim stopama. Na primjer, ako godišnja dobit poduzeća ne prelazi 50.000 USD, tada se primjenjuje porezna stopa od 15%, uz daljnje povećanje dobiti u rasponu od 50-70.000 USD, postotak poreza se povećava - do 25%.

Za razliku od SAD-a, Francuska, kao i Rusija, koristi posebne povlaštene porezne režime za mala i srednja poduzeća. Istodobno, oporezivanje malih i srednjih poduzeća u inovativnim industrijama smanjeno je za 50%. Postoji humana praksa odgode poreza u "zemlji mušketira" za male tvrtke.

Britanci su postupili drugačije: oni su, bez načelnog deklariranja malih i srednjih poduzeća, dali poduzetnicima s prihodom manjim od 15.000 funti pravo korištenja pojednostavljene deklaracije, posebno "bez zamaranja" detaljima kako prikazuju svoju imovinu i aktivnosti. Značajna zakonodavna pomoć britanskim poduzetnicima je njihovo temeljno oslobađanje od plaćanja predujma (ako se njihove godišnje financijske obveze podmiruju na vrijeme i iznose manje od 500£.) U Foggy Albionu postoje i porezni poticaji za poduzetnike početnike kada kupuju tehnološku opremu.

Koji će put Rusija ići dalje u razvoju poreznog zakonodavstva za mala i srednja poduzeća? To će ovisiti o usvajanju relevantnih zakona od strane poslanika, koje će birati sami Rusi.