Oporezivanje "Prihodi minus troškovi": značajke, prednosti i nedostaci

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Svaki poduzetnik koji započne svoj posao trebao bi shvatiti koji će sustav oporezivanja primjenjivati. Pojedinačni poduzetnici i tvrtke imaju priliku koristiti pojednostavljeni režim koji se naziva pojednostavljeni porezni sustav. Prikazan je u dvije varijante, budući da prihod ili neto dobit mogu služiti kao porezna osnovica. Ako se tvrtka bavi prodajom različite robe s minimalnom maržom, onda je oporezivanje "Prihodi minus troškovi" idealno. U ovom slučaju, da biste utvrdili poreznu osnovicu, prvo morate pronaći razliku između novčanih primitaka poslovanja i troškova poslovanja.

Značajke pojednostavljenog poreznog sustava

Pojednostavljeni sustav mogu koristiti i privatni poduzetnici i različite tvrtke. "Pojednostavljeno" za pojedinačne poduzetnike i tvrtke ima brojne neosporne prednosti. Svaki poduzetnik može odabrati jednu opciju za ovaj način rada:

• isplata od 15% neto dobiti;
• plaćanje 6% ukupnog prihoda tvrtke.

Ako je marža na robu niska, preporučljivo je odabrati oporezivanje "Prihodi minus troškovi". Da biste se prebacili na ovaj režim, morate podnijeti odgovarajuću prijavu Federalnoj poreznoj službi. Poteškoće ovakvog sustava leže u specifičnosti računovodstva, budući da će biti potrebno održavati KUDiR, a da bi se smanjila porezna osnovica svi troškovi trebaju biti potvrđeni službenim dokumentima.

Najčešće ovaj sustav biraju predstavnici malih i srednjih poduzeća. Značajke oporezivanja USN-a "Prihodi minus rashodi" navedene su u pogl. 26,2 NK. Ovdje su zahtjevi za poduzetnike, nijanse korištenja sustava, određene porezne stope i nijanse utvrđivanja porezne osnovice.

Tko može koristiti?

Pojednostavljeni sustav oporezivanja "Prihodi minus rashodi" mogu primjenjivati i individualni poduzetnici i različite tvrtke. Porezna osnovica je neto prihod, stoga se za utvrđivanje porezne osnovice troškovi moraju odbiti od svih novčanih primitaka poslovanja.

Glavni zahtjevi za poduzetnike uključuju sljedeće:

• godišnji prihod ne može premašiti 45 milijuna rubalja;
• prijelaz na ovaj način rada nije dopušten za tvrtke koje imaju različita predstavništva ili podružnice;
• vrijednost dugotrajne imovine koja pripada ovoj organizaciji ne smije prelaziti 150 milijuna rubalja;
• nije dopušteno koristitisustavi različitih osiguravajućih društava, banaka ili stranih organizacija;
• ne primjenjuju nevladini PF ili sudionici na tržištu u kojima se provode razne transakcije s vrijednosnim papirima;
• Pojednostavljeni porezni sustav ne primjenjuje se na tvrtke koje su predstavnici kockarske djelatnosti ili proizvođači trošarinske robe;
• poduzeće ne smije zapošljavati više od 100 ljudi;
• bilježnici ili vlasnici zalagaonica ne koriste ovaj sustav.

Zabranjeno je kombinirati pojednostavljeni porezni sustav s UAT-om, pa ako je pojedinačni poduzetnik ili tvrtka specijalizirana za poljoprivredu, tada će se morati koristiti samo UAT..

Nijanse sustava

Sustav oporezivanja "Prihodi minus troškovi" ima određene značajke. To uključuje:

• plaća se jedinstveni porez umjesto nekoliko naknada koje predstavljaju porez na imovinu, porez na dohodak, PDV ili porez na dohodak;
• smanjenjem broja plaćenih poreza smanjuje se porezno opterećenje poreznog obveznika;
• deklaracija za ovaj režim podnosi se Federalnoj poreznoj službi godišnje;
• porez se plaća unaprijed, nakon čega se konačan iznos obračunava i plaća početkom sljedeće godine.

Izjava se smatra jednostavnom za sastavljanje, tako da se poduzetnici koji tek započinju svoj posao mogu samostalno uključiti u proces izvješćivanja, čime se uštede na računovođarskim naknadama.

Koji su načini za prebacivanje na način rada?

Prijekoristeći ovaj sustav, poduzetnik mora razumjeti način rada. Sustav "Prihodi minus rashodi" - kakvo oporezivanje? Predstavljen je verzijom pojednostavljenog poreznog sustava, u kojem poreznu osnovicu predstavlja neto dobit poduzeća.

Na ovaj način možete se prebaciti na različite načine:

• prilikom izravne registracije tvrtke ili individualnog poduzetnika, možete odmah podnijeti zahtjev, na temelju kojeg poduzetnik odabire odgovarajući porezni režim;
• ako pojedinačni poduzetnik radi na UTII-u, tada se može prebaciti na pojednostavljeni porezni sustav u bilo kojem trenutku;
• ako se koristi drugi porezni režim, na primjer, OSNO ili PSN, tada je prijelaz moguć tek od početka sljedeće kalendarske godine, a zahtjev se mora podnijeti Federalnoj poreznoj službi prije kraja prosinca.

Prije prijave trebate shvatiti što je uključeno u USN "Prihodi minus troškovi", koje su prednosti i nedostatke ovog sustava, kao i s kojim se poteškoćama susreću poduzetnici.

Profi režima

Pojednostavljeni režimi su posebno uvedeni od strane države kako bi se olakšao rad mnogim poduzetnicima ili tvrtkama. Odabere li se pojednostavljeni sustav oporezivanja "Prihodi minus rashodi", tada gospodarstvenici mogu uživati u nekim neospornim prednostima. To uključuje:

• jedan porez zamjenjuje brojne naknade, čime se smanjuje porezno opterećenje tvrtke ili individualnog poduzetnika;
• proces sastavljanja deklaracije smatra se jednostavnim i razumljivim, a ova dokumentacija se dostavlja Federalnoj poreznoj službi samo jednom godišnje;
• ako pojedinačni poduzetnik nema zaposlenih u pojednostavljenom poreznom sustavu, održavanje nije potrebnoračunovodstvo, jer je dovoljno samo imati KUDiR;
• možete koristiti ovaj način rada kada radite na gotovo svakoj vrsti aktivnosti;
• poduzetnici sami odlučuju koja će se vrsta pojednostavljenog poreznog sustava primjenjivati tijekom rada;
• iznos poreza u potpunosti ovisi o prihodu ili dobiti, pa ako nema prihoda, plaća se samo minimalni iznos naknade, a moguće je sastaviti i podnijeti nultu prijavu Federalna porezna služba.

Preporučljivo je podnijeti zahtjev za prijelaz na ovaj način rada izravno u postupku registracije LLC-a ili individualnog poduzetnika. Još jedan značajan plus je što novopridošlice u poslovanju mogu računati na porezne praznike kada koriste pojednostavljeni porezni sustav. Ova olakšica nudi se poduzetnicima koji se prvi put registriraju do 2020. godine. Moraju odabrati područje djelovanja vezano uz pružanje usluga u domaćinstvu, proizvodnju raznih dobara ili rad u znanstvenoj ili društvenoj sferi. Lokalne vlasti u svakoj regiji, iz različitih razloga, mogu smanjiti stopu, što značajno smanjuje porezno opterećenje.

Nedostaci sustava

Oporezivanje dohotka minus rashodi ima ne samo značajne prednosti, već i neke nedostatke.

Oni su:

• nije dopušteno zaposliti više od 100 zaposlenika, stoga je ovaj sustav prikladan samo za male ili srednje tvrtke, a ne uzimaju se u obzir samo stalno zaposleni, već i osobe s kojima je izvučen goregrađanskopravni ugovor;
• godišnje, dobit od aktivnosti ne smije biti veća od 50 milijuna rubalja;
• vrijednost imovine ne smije biti veća od 150 milijuna rubalja;
• nije moguće prijeći na drugi pojednostavljeni režim do početka sljedeće godine.

Zapravo, nedostaci takvog sustava smatraju se ne previše značajnim i ozbiljnim. Stoga ovaj način rada koriste brojni poduzetnici i tvrtke.

Nijanse izvještavanja

Prilikom odabira sustava oporezivanja “Dohodak minus troškovi”, gospodarstvenici bi se trebali pripremiti na potrebu sastavljanja prilično jednostavne i razumljive godišnje deklaracije.

Pravila za njegov dizajn su sljedeća:

• dokument se može ispuniti ručno ili na računalu;
• dopušteno je koristiti posebne programe koje su kreirali i objavili u javnoj domeni zaposlenici Federalne porezne službe, što uvelike pojednostavljuje postupak unosa podataka u ovaj dokument;
• porezno razdoblje za ovaj režim je kalendarska godina;
• prije 31. ožujka svake godine, morate podnijeti izjavu Federalnoj poreznoj službi;
• izvješćivanje osiguravajućim fondovima podnosi se mjesečno i tromjesečno ako poduzetnik ima zaposlene;
• godišnja izvješća koja sadrže podatke o prosječnom broju zaposlenika u tvrtki;
• Osim toga, ako imate zaposlenike, morate podnijeti 6-NDFL deklaraciju i 2-NDFL certifikate.

Poduzetnici trebaju razumjeti pravila za održavanje KUDiR-a, jer samo ovaj dokument moženaznačiti koji su prihodi i rashodi pojedinog poduzetnika ili trgovačkog društva. Ako se tijekom poreznog nadzora pokaže da ovaj dokument nedostaje ili se neispravno održava, to će biti osnova za pozivanje poduzetnika na odgovornost.

Koga ima koristi od ovog režima?

Često se bira u sustavu "Prihodi minus troškovi" za individualne poduzetnike i vlasnike poduzeća, no važno je osigurati da će rad na takvom režimu donijeti određene koristi za poslovanje. Preporučljivo je koristiti ovu metodu obračuna poreza u sljedećim situacijama:

• poduzetnik specijaliziran za trgovinu na malo koristeći male nepokretne poslovne prostore, ali se pojednostavljeni porezni sustav primjenjuje samo ako je nemoguće koristiti UTII u određenoj regiji;
• idealan sustav za male tvrtke koje predstavljaju zabavne organizacije ili poduzeća koja pružaju različite usluge stanovništvu;
• Najbolje je koristiti izračun prihoda i rashoda ako je marža mala, pa je preporučljivo izračunati neto prihod predstavljen poreznom osnovicom.

Nije baš isplativo koristiti pojednostavljeni sustav ako tvrtka komunicira s drugim ugovornim stranama koje primjenjuju PDV, jer u tom slučaju neće biti moguće vratiti dio sredstava od države u obliku povrata PDV-a. Osim toga, ovaj režim nije prikladan za velika poduzeća, jer jednostavno neće udovoljiti zahtjevima pojednostavljenog poreznog sustava. Nećete moći sudjelovati u natječajima koristeći ovaj sustav.

Računovodstvene značajke

Predmet oporezivanja s "Prihodi minus rashodi" je neto dobit, pa je specifičnost računovodstva potreba za obračunom porezne osnovice. Da biste to učinili, svi službeno potvrđeni i opravdani troškovi moraju se odbiti od prihoda.

Prihodi od aktivnosti uključuju:

• prijenos sredstava od strane kupaca na račun za namirenje poduzetnika ili tvrtke;
• primanje novca od maloprodaje robe;
• prihod od razlike u tečajevima;
• primanje nematerijalne imovine;
• nagrada za proviziju;
• povrat unaprijed od strane kupaca.

Svi gore navedeni novčani primici sigurno će biti registrirani u KUDiR-u. Koliko se kamata obračunava na poreznu osnovicu u sustavu "Prihodi minus rashodi"? Nakon što je neto dobit točno utvrđena, od nje se naplaćuje 15%.

Što je uključeno u troškove?

Prije podnošenja zahtjeva za prijelaz na "Prihodi minus rashodi", poduzetnik se mora uvjeriti da se stvarno može nositi s točnim obračunom porezne osnovice. Porezni inspektori imaju mnogo zahtjeva za rashodima koji umanjuju poslovne prihode. Oni moraju biti potkrijepljeni službenim dokumentima, a moraju biti i potkrijepljeni. Kao potvrda koriste se primarni papiri za plaćanje, predstavljeni raznim čekovima, tovarnim listovima, fakturama ili ugovorima.

Na glavne troškove s kojima se poduzetnici moraju suočiti,uključiti:

• kupnja dugotrajne imovine;
• kupnja izravne robe za preprodaju, kao i materijala ili sirovina za proizvodne aktivnosti;
• putni troškovi povezani s kupnjom robe za poslovanje;
• usluge koje pružaju treće strane uz naknadu;
• najam rabljenog poslovnog prostora;
• porez na dodanu vrijednost koju nameću tvrtke s kojima poduzetnik surađuje;
• plate angažiranih stručnjaka;
• porezi i premije osiguranja za sebe i zaposlenike.

"Pojednostavljenje" za pojedinačne poduzetnike je izvrsna opcija, ali poduzetnik mora biti dobro upućen u to kako pravilno obračunati troškove i prihode. O tome ovisi ispravnost obračuna poreza. Predujmovi po pojednostavljenom poreznom sustavu moraju se plaćati tromjesečno, stoga je potrebno pravovremeno popuniti KUDiR. Posebno se velika pozornost pridaje rashodovnoj strani jer se poduzetnici često susreću s činjenicom da nakon porezne revizije inspektori naplaćuju dodatni porez zbog nepostojanja potvrde o određenim troškovima.

KUDiR pravila

Izvještavanje za “Prihodi minus troškovi” predstavljeno je USN deklaracijom, koja se podnosi godišnje. Osim toga, potrebna je knjiga za evidentiranje svih novčanih primitaka, kao i službeno potvrđenih troškova.

Sljedeće se odnosi na pravila za popunjavanje KUDiR-a:

• svi poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav moraju ispuniti ovu knjigu;
• dokument ima dvadijelovi, budući da je jedan dio za prihod, a drugi se koristi za unos poslovnih rashoda;
• podaci se unose na kumulativnoj osnovi;
• može se ispuniti u papirnatom ili elektroničkom obliku;
• izrađuje se zasebna knjiga za svaku kalendarsku godinu;
• ako se koristi papirna verzija dokumenta, tada se prije unosa podataka knjiga numerira i prošiva;
• ako se računalo koristi za održavanje dokumenta, tada prilikom podnošenja USN deklaracije, knjiga mora biti ispisana i potvrđena.

Svi pojedinačni poduzetnici na "Prihodi minus troškovi" moraju razumjeti pravila za održavanje ovog izvješćivanja. U protivnom, poduzetnici mogu biti odgovorni od strane poreznih inspektora.

Kako se obračunava porez?

Važno je plaćati akontacije na pojednostavljenom poreznom sustavu tromjesečno. Za izračun poreza koristi se sljedeći algoritam:

• za tri mjeseca, svi službeni prihodi od aktivnosti se zbrajaju;
• obračunavaju se troškovi koji su dokumentirani i potkrijepljeni, kao i uključeni u KUDiR;
• troškovi odbijeni od prihoda;
• porezna osnovica se usklađuje ako postoji gubitak u prethodnim razdobljima rada;
• odbitak poreza se koristi ako je trgovac već platio trgovinsku naknadu;
• čim se utvrdi porezna osnovica, trebate saznati da li se u regiji u kojoj poduzetnik živi primjenjuje bilo kakva smanjena porezna stopa;
• izračunaj veličinuporez, za koji se koristi standardna stopa (15%), ili snižena stopa koju poduzetnik može koristiti.

Obračun se vrši na obračunskoj osnovi. Posljednja uplata vrši se početkom sljedeće godine, a za njen obračun se uzimaju u obzir svi novčani primici i izdaci za godinu dana rada. Nakon utvrđivanja porezne osnovice i visine poreza uplata se umanjuje za sredstva koja su prethodno doznačena u proračun. Na temelju dobivenih vrijednosti, USN deklaracija je ispravno popunjena, koja se predaje Federalnoj poreznoj službi prije 31. ožujka.

Pravila za ispunjavanje deklaracije

Poduzetnici koji koriste ovaj režim moraju godišnje podnijeti USN izjavu Federalnoj poreznoj službi. Sadrži sljedeće informacije:

• podaci o poduzetniku ili tvrtki;
• pravila za izračun porezne osnovice;
• primljena primanja za godinu rada;
• troškovi koji moraju biti opravdani i potkrijepljeni službenim dokumentima;
• odbitak je naznačen ako ga poduzetnik može koristiti;
• s obzirom na točan iznos koji plaća tvrtka ili pojedinačni poduzetnik u obliku poreza.

Dopušteno je koristiti posebne programe za ispunjavanje ove dokumentacije, što uvelike pojednostavljuje proceduru generiranja deklaracije.

Nijanse plaćanja minimalnog poreza

Nije neuobičajeno da se poduzetnici suočavaju s nedostatkom profita. U tom slučaju mogu podnijeti nultu deklaraciju Federalnoj poreznoj službi, ali istovremeno se minimalni porez plaća na "Prihodi minus troškovi". Njegova veličina je jednaka 1% svihnovčani primici od tvrtke.

Razlika između standardnog i minimalnog poreza može biti uključena u odgođene troškove tvrtke.

Minimalna naknada se obračunava tek na kraju godine, budući da se prilikom obračuna akontacija ne može utvrditi hoće li na kraju poreznog razdoblja postojati dobit od djelatnosti društva. Stoga je tromjesečno potrebno obračunati akontacije za koje se utvrđuje i plaća 15% iz neto dobiti. Na kraju godine možete točno odrediti koji ćete porez morati platiti: standardni ili minimalni. Ako se pokaže da trebate platiti minimalnu naknadu, onda se ona može umanjiti za prethodno prenesene avanse. Ako uopće takva plaćanja premašuju minimalni porez, onda se ne mogu platiti.

Stoga, čak i ako pojedinačni poduzetnik ili tvrtka nema službenu dobit, i dalje morate prenijeti određenu minimalnu naknadu Federalnoj poreznoj službi. Uveden je relativno nedavno, a glavni razlog za njegovu primjenu bio je taj što su mnogi poduzetnici namjerno koristili režim da sastave nultu deklaraciju i ne uplate nikakva sredstva Federalnoj poreznoj službi..

Zaključak

Odabirom STS sustava oporezivanja, koji naplaćuje 15% na točno izračunatu neto dobit, poduzetnici mogu uživati u mnogim neospornim prednostima. Ali takav režim ima neke nedostatke koje bi svaki poslovni čovjek trebao uzeti u obzir.

Za pravilan rad na ovom sustavu važno je plaćati tromjesečne akontacije, kao i godišnje predati porezne prijave Federalnoj poreznoj službideklaracija. Dodatno, potrebno je pravilno voditi KUDiR.