Za lutke: PDV (porez na dodanu vrijednost). Porezna prijava, porezne stope i postupak povrata PDV-a

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Reći što je porez na dodanu vrijednost (PDV) nije najteži zadatak, ako ne ulazite u suptilnosti. Elementarno znanje o ovom pitanju neće biti suvišno ne samo budućim računovođama i ekonomistima, već i ljudima koji su daleko od tako specifičnih područja djelovanja.

Ekonomski sadržaj PDV-a

PDV je jedan od poreza u Rusiji koji ima značajan utjecaj na formiranje državnog proračuna. Bit poreza na dodanu vrijednost u potpunosti odražava njegov naziv. Odnosno, iz dodane vrijednosti, za koju je proizvođač povećao vrijednost izvornog proizvoda (sirovine ili poluproizvoda), ona se obračunava.

Za "lutke": PDV je porez koji naplaćuju i plaćaju proizvodna poduzeća, organizacije trgovine na veliko i malo, kao i individualni poduzetnici. U praksi se njegova veličina određuje kao umnožak oklade razlikom izmeđuprihod od prodaje vlastitih proizvoda (roba, usluga) i iznos troškova koji su utrošeni za njegovu proizvodnju. Jednostavno rečeno, onaj dio proizvoda koji je proizvođač ili prodavač “dodao” izvornom proizvodu (zapravo, riječ je o novostvorenoj vrijednosti) je porezna osnovica. Ova vrsta poreza je neizravna, jer je uključena u trošak proizvoda. U konačnici, plaća ga kupac, a formalno (i praktično) plaćaju ga vlasnici i proizvođači robe.

Predmeti oporezivanja

Predmet za obračun PDV-a su prihodi od prodaje stvorenih proizvoda, izvršenih radova i usluga, kao i:

- trošak vlasništva nad robom (radovima, uslugama) u slučaju njihovog besplatnog prijenosa;

- trošak građevinskih i instalacijskih radova izvedenih za vlastite potrebe;

- trošak uvezene robe, kao i robe (radovi, usluge), čiji je prijenos izvršen na teritoriju Ruske Federacije (nije uključen u oporezivu osnovicu poreza na dohodak).

PDV obveznici

Članak 143. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da su obveznici PDV-a pravne osobe (ruske i strane), kao i individualni poduzetnici koji su porezno registrirani. Osim toga, obveznici ovog poreza su osobe koje prevoze robu i usluge preko granica Carinske unije, ali samo ako je carinskim zakonodavstvom utvrđena obveza plaćanja.

porezne stope PDV-a

U Rusiji porezne stope PDV-a su dostupne u 3 opcije:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

Iznos zaračunatog poreza određen je umnoškom kamatne stope podijeljene sa 100 i oporezivom osnovicom.

Neposlovni prometi (depozitni poslovi za formiranje odobrenog kapitala, prijenos dugotrajne imovine i imovine poduzeća na nasljednika i drugi), transakcije prodaje zemljišnih čestica i mnogi drugi utvrđeni zakonom su nisu prepoznati kao objekti za obračun ovog poreza.

18% PDV stopa

Do 2009. na najveći broj transakcija primjenjivala se stopa PDV-a od 20%. Trenutna stopa je 18%. Za obračun PDV-a potrebno je izračunati umnožak oporezive osnovice i kamatne stope podijeljen sa 100. Još jednostavnije: kod utvrđivanja (za "lutke") PDV-a porezna osnovica se množi s koeficijentom porezne stope - 0,18 (18 % / 100 \u003d 0,18). Dakle, iznos PDV-a je uključen u cijenu robe, radova i usluga, koji pada na teret potrošača.

Na primjer, ako je cijena robe bez PDV-a 1000 rubalja, stopa koja odgovara ovoj vrsti robe je 18%, tada je izračun jednostavan:

PDV=CIJENA X 18/ 100=CIJENA X 0, 18.

T. e. PDV \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (rubalji).

Kao rezultat toga, prodajna cijena robe je obračunati trošak proizvoda s PDV-om.

Snižena stopa PDV-a

10% stopa PDV-a odnosi se na određenu skupinu prehrambenih proizvoda koji se smatraju društveno značajnim za stanovništvo države. Ovi proizvodi uključuju mlijekoi njihovi derivati, mnoge žitarice, šećer, sol, plodovi mora, riba i mesni proizvodi, kao i neke vrste proizvoda za djecu i dijabetičare.

Nulta stopa PDV-a, značajke njezine primjene

Stopa od 0% primjenjuje se na robu (radove i usluge) vezane za svemirske aktivnosti, prodaju, rudarenje i proizvodnju plemenitih metala. Osim toga, značajan obujam transakcija čine transakcije za kretanje robe preko granice, tijekom čijeg je izvršenja potrebno poštivati carinske procedure. Za nultu stopu PDV-a potreban je dokumentarni dokaz o izvozu koji se dostavlja poreznim tijelima. Paket dokumenata uključuje:

1. Ugovor (ili ugovor) poreznog obveznika o prodaji robe stranoj osobi izvan Ruske Federacije ili Carinske unije.
2. Carinska deklaracija za izvoz proizvoda s obaveznom oznakom ruske carine o mjestu i datumu polaska robe. Možete dostaviti dokumente za prijevoz i podršku, kao i drugu potvrdu o izvozu bilo kojeg proizvoda izvan granica Ruske Federacije.

Ako se u roku od 180 dana od dana kretanja robe preko granice ne izvrši kompletan paket potrebnih dokumenata i ne dostavi poreznoj upravi, tada je obveznik dužan obračunati i platiti PDV po stopi od 18% (ili 10%). Nakon konačne naplate carinske potvrde, bit će moguće vratiti plaćeni porez ili ga prebiti.

Upotreba procijenjene stope

Procijenjena stopa se koristi za plaćanje unaprijed iu nekim drugim slučajevima. Za lutke se obračunava PDV po ovoj stopikada je potrebno odvojiti porez koji “sjedi” u njemu od ukupnog troška robe. Ova se radnja izvodi prema najjednostavnijim formulama, ovisno o vrsti primijenjene stope PDV-a.

Uz 10% PDV stopa obračunava se 10% / 110%.

Po stopi od 18% - 18% / 118%.

Ispunjavanje porezne prijave PDV-a i rokova za njezino podnošenje

U početnoj fazi pripreme za podnošenje poreznih prijava, rad knjigovođe je usmjeren na utvrđivanje osnovice na koju se naknadno obračunava iznos poreza. Ispunjavanje PDV prijave počinje naslovnom stranom. Pritom je vrlo važno pažljivo i pažljivo unijeti sve tražene podatke (nazive, šifre, vrste itd.). Na svim stranicama naveden je datum i potpis voditelja (ili individualnog poduzetnika), koji mora biti otisnut na naslovnoj stranici. Prijavu je potrebno podnijeti poreznoj upravi u mjestu registracije, ali najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja. U istim uvjetima utvrđuje se i njegovo plaćanje (s tromjesečnim razdobljem rezerviranja). Dakle, plaćanje i obračun poreza za 1. kvartal 2014. godine moralo se izvršiti prije 20. travnja tekuće godine.

Obračun poreza

Za "lutke": PDV se obračunava u nekoliko faza.

1. Utvrđivanje porezne osnovice.
2. obračun PDV-a.
3. Određivanje iznosa poreznih odbitaka.
4. Razlika između obračunatog i plaćenog poreza (odbitka) je iznos PDV-a koji se plaća.

Bu slučaju viška odbitka iznad obračunatih iznosa, porezni obveznik ima pravo na povrat ove razlike na pisani zahtjev i nakon donošenja odluke, ali o tome kasnije.

Porezni odbici

Posebnu pažnju treba obratiti na odbitke, odnosno iznos PDV-a koji iskazuju dobavljači, a plaća se i na carini prilikom izvoza robe. Vrlo je važno da je porez prihvaćen za odbitak izravno povezan s obračunatim prometom. Jednostavno, ako se PDV obračunava na promet od prodaje robe "A", tada se u obzir uzimaju sve kupnje vezane uz ovaj proizvod. Potvrda o pravu na odbitak ovjerava se računima zaprimljenim od dobavljača, kao i dokumentima o plaćanju iznosa poreza pri prelasku granice. PDV u njima se izdvaja u poseban redak. Takvi se računi pohranjuju u posebnu mapu, a promet za svaki proizvod bilježi se u knjizi kupnji u odobrenom obliku.

Tijekom poreznih revizija nerijetko se javljaju pitanja o nepravilnom popunjavanju obaveznih polja, navođenju netočnih podataka, kao i nepostojanju potpisa ovlaštenih osoba. U pravilu u takvoj situaciji zaposlenici IFTS-a poništavaju odgovarajuće iznose odbitka, što dovodi do dodatnog PDV-a i kazni.

Elektronsko podnošenje izjava

Od 2014. prijave PDV-a moraju se podnositi samo elektroničkim putem. Postoji samo nekoliko iznimaka povezanih s posebnim poreznim režimima.

Uvjeti povrataPDV

Zadovoljenje prava obveznika na povrat plaćenog iznosa poreza vrši se na temelju uredske revizije koju provode porezne vlasti. Deklarativni postupak za povrat PDV-a odvija se u odnosu na nekoliko obveznika koji ispunjavaju sljedeće uvjete:

- ukupan iznos plaćenih poreza (PDV, trošarine, porezi na dohodak i proizvodnju) mora biti najmanje 10 milijardi rubalja. za 3 kalendarske godine prije godine u kojoj je zahtjev podnesen;

- platitelj je primio bankovnu garanciju.

Primjena ovog postupka predviđa još jedan uvjet: obveznik mora biti registriran u poreznoj upravi Ruske Federacije najmanje 3 godine prije podnošenja porezne prijave za povrat poreza.

Politika povrata

Za povrat PDV-a porezni obveznik mora podnijeti pisani zahtjev poreznoj upravi za povrat poreznih iznosa. Ti se iznosi mogu vratiti na tekući račun naveden u zahtjevu ili prebiti s drugim poreznim uplatama (ako na njima postoje dugovi). U roku od 5 radnih dana inspekcija donosi rješenje. Povrat PDV-a vrši se u istom roku u iznosu navedenom u rješenju. U slučaju neblagovremenog primitka sredstava na tekući račun, porezni obveznik ima pravo dobiti kamatu za korištenje ovog novca od porezne uprave (iz proračuna).

Desk ček

Za provjeru valjanosti vraćenih iznosa, porezna uprava provodi uredsku reviziju u roku od 3 mjeseca. Ako je ačinjenice kršenja nisu utvrđene, tada se u roku od 7 dana nakon završetka provjere osoba koja se provjerava pismeno obavještava o opravdanosti prijeboja.

U slučaju otkrivanja kršenja važećeg ruskog zakonodavstva, inspekcija sastavlja zapisnik o inspekcijskom nadzoru, po čijim rezultatima donosi odluku u vezi s poreznim obveznikom (bilo o odbijanju privlačenja ili preuzimanju odgovornosti). Osim toga, prekršitelj je dužan vratiti prekomjerno primljene iznose PDV-a i kamata za korištenje tih sredstava. Ako se navedeni iznos ne vrati, obvezu vraćanja u proračun Ruske Federacije snosi banka koja je izdala jamstvo. U protivnom porezna uprava neosporno otpisuje potrebna sredstva.

Neke odredbe koje se odnose na obračun i plaćanje PDV-a prilično su teške za trenutno razumijevanje, ali promišljena svijest daje rezultat. Posebnu poteškoću u percepciji ovog poreza stvaraju specifični uvjeti i redovite promjene u zakonodavstvu Ruske Federacije.