Predmet oporezivanja premija osiguranja: pojam, definicija, karakteristike, postupak obračuna i odgovornost za kašnjenje u plaćanju

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Plaćanja građanima, temeljena na radnim odnosima i građanskopravnim ugovorima, moraju biti predmet premije osiguranja. Takve uplate će se vršiti u izvanproračunska sredstva samo pod uvjetom da građani nisu individualni (privatni) poduzetnici.

Popis oporezljivih stavki

Popis predmeta oporezivanja premije osiguranja uključuje sredstva koja osiguravatelji prenose u skladu s radnim odnosima.

• Ugovori o radu.
• Ugovori građanske prirode, kao što je primanje naknade za obavljeni rad. Zaposlenici s ovakvom vrstom ugovora nemaju mogućnost dobiti bolovanje i otići na godišnji odmor. Obično prima plaću u obliku provizije.
• Sporazumi naljudska autorska prava, otuđenje isključivog prava autora na umjetnost, znanost i književnost, odnosno ugovori koji se povezuju s pravima intelektualnog vlasništva.
• Ugovor o pravima licenciranja, za korištenje podataka iz znanosti, umjetnosti, književnosti i više.

Ranije su samo ugovori bili podložni premijama osiguranja, sada su to odnosi. To znači da bi sve naknade vezane uz zapošljavanje trebale biti predmet obračuna doprinosa, osim onih koje se smatraju iznimkama.

Predmet oporezivanja premije osiguranja je isplata u korist zaposlenika koji su obveznici osiguranja. Na temelju saveznih zakona, iznimke su individualni poduzetnici, javni bilježnici, odvjetnici. Ako zaposlenik nije sklopio ugovor s poslodavcem, neće biti isplata.

Gotovina se neće smatrati predmetom oporezivanja premija osiguranja izvanproračunskim fondovima ako:

• Nije sklopljen nikakav ugovor ili sporazum.
• Ugovor se odnosi na prava na određenu imovinu, kao što je ugovor o zakupu.
• Dividende su kupljene kao dioničar tvrtke.
• Bila je materijalna korist od povlaštenog zajma.

Ako je tijekom razdoblja prijenosa plaća poslodavac primio informaciju da je njegov zaposlenik preminuo, tada ta sredstva također neće biti predmet doprinosa. U slučaju smrti osobe, radni odnosiStop. Također, neće imati smisla obvezno osiguranje takvog zaposlenika.

Pravila za oporezivanje gotovine

Plaćanja koja podliježu premijama osiguranja obračunavaju se za svakog zaposlenika pojedinačno od početka obračunskih razdoblja povećanjem. Štoviše, iznos koji ne podliježe doprinosu, ako ga ima, odbit će se od plaće. Predmetima oporezivanja premija osiguranja priznaju se:

• plate;
• razni bonusi - za dodatne smjene, kombiniranje nekoliko pozicija na radnom mjestu, za radni staž, itd.;
• primjena rastućeg faktora, kao što je okružni propis, za rad u gorju;
• plaćanje zaposleniku u obliku određene robe.

Beneficije zaposlenika

Neke organizacije svojim zaposlenicima pružaju razne pogodnosti, na primjer, novogodišnji dar djetetu, financiranje lječilišta za zaposlenika i njegovu obitelj, plaćanje troškova vrtića. Hoće li takve naknade biti predmet premije osiguranja? Ako organizacija osobno prenese novac zaposleniku, na primjer, vrati novac za odmor u sanatoriju, tada će postati takav objekt.

Ukoliko tvrtka prenosi novac institucijama (putnička tvrtka, vrtić), tada isplata ne postaje predmet oporezivanja, zaposlenik ne prima ništa na ruke, ali u isto vrijeme koristi uslugu ili pomoć poslodavca. Ne pružaju sve organizacije takvu pomoć.zaposlenika, u većini slučajeva, zaposlenik prima naknadu za rad.

Uplata koja se vrši osobi koja se ne smatra zaposlenikom organizacije ne može biti predmet doprinosa.

Ovlasti Federalne porezne službe, državni fondovi

Porezne vlasti imaju pravo:

• za kontrolu postupanja poduzetnika, poslodavaca (provjera ispravnosti obračuna, pravodobnosti uplate doprinosa);
• za prihvaćanje plaćanja, doprinosa, povrata sredstava, na temelju odluke FSS-a ili PFR-a;
• odluka poslodavca o ratu ili odgodu;
• određivanje kazni i novčanih kazni.

PFR, FSS imaju pravo na slične radnje vezane uz premije osiguranja čije je razdoblje isteklo prije siječnja 2017. godine ili je pojašnjeno, preračunato. Također, PFR se bavi vođenjem evidencije u programu obveznih osiguranja, a FSS se smatra upraviteljem za vođenje osiguranih svota za obvezno socijalno osiguranje. Fond socijalnog osiguranja zadržao je pravo provjere prijavljenih iznosa za isplate privremene nesposobnosti zaposlenika i rodiljnih.

Obračun plaćanja premije osiguranja

Poslodavac plaća zaposleniku. Ujedno mora plaćati i premije osiguranja. Da bi plaćanje bilo ispravno, potrebno je imati podatke o organizaciji računovodstva. Sve potrebne informacije navedene su u naredbi Ministarstva zdravstva socijalnog razvoja Ruske Federacije br. 908n (u daljnjem tekstu naredba). Na temelju ovog naloga obveznici su obvezni voditi evidenciju o svojim radnjama prijenosa gotovinesredstva:

• akumulirane, novčane kazne i kazne;
• primljen novac za prijenos;
• troškovi nastali za plaćanje određenih iznosa osiguranja;
• u slučaju rodiljstva ili invaliditeta zaposlenika.

Trebalo bi postojati i informacija o sredstvima primljenim od FSS-a. Obračun predmeta oporezivanja premijama osiguranja provodi se na poseban način, budući da poslodavac ne prenosi sva akumulirana sredstva. Moguće je smanjiti obračunati doprinos SS-u kroz naknade koje osigurava sam fond. Samo novčani iznos ne smije biti veći od utvrđenog od strane FSS-a. Prijenos sredstava koji se može smanjiti opisan je u narudžbi.

• Beneficije isplaćene zbog invaliditeta radnika.
• Plaćanje ženama zbog trudnoće i porođaja.
• Jednokratna isplata ženama koje su registrirane u zdravstvenim ustanovama u ranoj fazi trudnoće.
• Plaćanja pri rođenju djeteta.
• Plaćanje roditelju djetetu svaki mjesec godinu i pol dana.
• Plaćanja pogrebne pomoći ili financiranje potrebnih pogrebnih usluga od strane specijalizirane organizacije.
• Plaća se četiri slobodna dana po kalendarskom mjesecu kada se brinu o djeci s invaliditetom.

Poduzeće mora voditi evidenciju o svakom zaposleniku i sistematizirati podatke. Nakon što se postigne određeni iznos uplate za jednog zaposlenika, akumulacija sredstava se može zaustaviti.

Pojedinačno računovodstvo

Inspektori provode provjere i pregledavaju podatke iz kartona svakog radnika s knjigovodstvenom listom, a zatim uspoređuju podatke. Računovodstvo predmeta oporezivanja premija osiguranja zahtijeva individualni pristup, ali smjernice o primjeni kontnog plana to ne predviđaju. Obračuni se u njemu zbirno odražavaju.

Kako bi se olakšao rad, a ne bi se pogriješile, odluka je donesena od strane FIU-a i FSS-a u siječnju 2010. godine. Ovo rješenje preporučuje korištenje kartica, one pružaju dodatne stranice koje je potrebno ispuniti samo ako se koriste cijene karata koje se razlikuju od osnovnih stopa.

Računovodstvo

Računovodstvo je kontrolirano općim pravilima. U te svrhe trebate koristiti kontni plan br. 69. Nakon reforme obveznog socijalnog osiguranja, sustav konta je postao lakši za poduzeća.

Naredbom Ministarstva zdravstva socijalnog razvoja preciziran je algoritam za obračun predmeta oporezivanja premija osiguranja. Potrebno je napraviti podjelu doprinosa, beneficija, kazni. Podaci o putovanju ne mogu biti uključeni u troškove.

Iznosi doprinosa su navedeni u rubljama, a obračuni i troškovi su u rubljama, kopejkama. Sredstva koja su bila preplaćena, FSS je odlučio vratiti. Moraju biti navedeni u računovodstvenim evidencijama, a podaci se moraju unijeti u mjesecu u kojem su primljeni.

Dohodak koji se ne smatra predmetom oporezivanja

Specijalci uključeni u odbitke FSS-u, FIU bi trebao biti svjestan da nisu sva sredstva podložna obveznom oporezivanju i prijenosu u fondove. Podliježe li određeno plaćanje premijama osiguranja ili ne – možete saznati pomoću čl. 422 NK. Sadrži popis plaćanja koja se ne smiju oporezovati.

Prihod koji ne podliježe premijama osiguranja:

• Državna plaćanja, kao što su naknade za nezaposlene.
• Osiguravanje zaposlenika hranom, gorivom za rad, stanovanjem o trošku poslodavca, djelomično plaćanje režija.
• Naknada za otkaz, osim sredstava za neiskorišteni godišnji odmor zaposleniku.
• Potrošnja na zapošljavanje, otpuštanja zbog smanjenja broja zaposlenih, reorganizacije ili zatvaranja tvrtke.
• Jednokratna novčana pomoć podređenima, prenesena zbog elementarnih nepogoda, smrti bliskog rođaka, pri rođenju djece u iznosu ne većem od 50 tisuća rubalja.
• Transferi za obvezno zdravstveno osiguranje.
• Prijenos novca za dobrovoljno zdravstveno osiguranje za više od 12 mjeseci.
• Isplate mirovina prema ugovorima sklopljenim s nedržavnim fondovima.
• Prijenos dodatnih doprinosa na kapitalizirani dio mirovine radnika, ali ne više od dvanaest tisuća rubalja po zaposleniku godišnje.
• Materijalna pomoć zaposlenicima tvrtke, ali ne više od četiri tisuće rubalja.
• Pružanje zaposlenicima specijalizirane odjeće potrebne zaispunjavanje zadanih zadataka na radnom mjestu.
• Novac potrošen na dodatnu obuku zaposlenika.

Je li bolovanje podložno oporezivanju

Često se postavlja pitanje među zaposlenicima računovodstvene službe, podliježe li bolovanje ovoj vrsti oporezivanja? U većini slučajeva, bolovanje je izuzeto.

Ali postoji iznimka od pravila. Ponekad poslodavac samostalno isplaćuje zaposleniku novac u skladu s plaćom koju je primio. U ovom slučaju, bolovanje podliježe premijama osiguranja, ali to je rijetko.

Izračuni dnevnica za zaposlenike

Prije dnevnice za zaposlenike nisu bile predmet doprinosa za osiguranje. Od 2017. godine dolazi do promjena, a dnevnice izdane više od norme podliježu oporezivanju i prijenosu sredstava u fondove. Dakle, obveznici obveznih premija osiguranja moraju uvrstiti predmet oporezivanja u popis naknada za iznos razlike.

Odbitak gotovine

U 2017. godini ažuriran je obrazac za obračun doprinosa. Sada trebate unijeti podatke o uplatama koje ne podliježu takvim doprinosima. Iako neće utjecati na ukupan iznos prijenosa.

Za to postoji poseban redak u dokumentima. Podaci o iznosu koji ne podliježe oporezivanju moraju se navesti ne samo za svako tromjesečje, već i mjesečno. U početku se sva sredstva moraju prikazati na jednoj stranici za izračun,zatim s druge strane - informacije o sredstvima koja se ne moraju procjenjivati.

Odgovornost za neplaćanje premija osiguranja

Rukovoditelji tvrtke upravljaju obvezama kako bi optimizirali sustav novčanog toka i proširili poslovanje. Prije su poslodavci mogli "odgoditi" uplatu doprinosa, budući da ranije odgovornost za takve radnje nije bila tako velika. Tako je obavljeno izvješćivanje o sredstvima za transfere u fondove u organizaciji, izvršena obračuna, ali sredstva nisu primljena u državni proračun. Nije bilo moguće za prikupljanje sredstava tražiti isplatu od svih poslodavaca. Stoga je Vlada odlučila prava i obveze vođenja evidencije doprinosa preusmjeriti na Federalnu poreznu službu. Kao rezultat toga, došlo je do promjena u Poreznom kodu.

Federalna porezna služba je, nakon što je dobila sve podatke o dužnicima premije osiguranja, predložila poslodavcima da primjene restrukturiranje duga uz naknadnu otplatu. U slučaju utaje i nespremnosti plaćanja dugova, nastupa kaznena odgovornost.

Ažuriranja Kaznenog zakona stupila su na snagu 2017. Oni ukazuju na odgovornost za neisplatu sredstava, za nedostatak transfera u fond, kao i za namjerno smanjenje iznosa potrebnog za uplatu.

Prije je postojala i kaznena odgovornost za neplaćanje novca, ali su 2003. godine prebačeni na upravni prekršaj. Od 2003. do 2017. poslodavcima je za takve radnje prijetila kazna od 20% od ukupnog neplaćenog iznosa. Trenutno za iste radnjepostoji kaznena odgovornost. Nije isključena kazna zatvora do šest godina. Članci 198., 199. i 199.2. utvrđuju objekte oporezivanja premija osiguranja. Došlo je do izmjena u Kaznenom zakonu, kao i novih članova - 199.3, 199.4.

Pravila izračuna

Za obveznike, poslodavce, uvjeti plaćanja takvih doprinosa nisu promijenjeni. Obračun i plaćanje moraju izvršiti prije petnaestog dana u kalendarskom mjesecu. Opće razdoblje je godina, tromjesečje, pola godine, devet mjeseci kao izvještajni. Poslodavac može smanjiti ukupan iznos novčanih transfera u slučaju privremene nesposobnosti, kao i u slučaju rodiljnog radnika.

Ako se nakon obračuna doprinosa za određeno vremensko razdoblje ispostavi da je organizacija izvršila uplate za privremeni invaliditet osobe i porodiljstvo više od ukupnog iznosa doprinosa za ovu vrstu, tada se razlika u iznos će se knjižiti u buduće doprinose pod istim uvjetima. Stoga će se iznos budućih plaćanja smanjiti.