TC RF Poglavlje 26.1. Sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača. Jedinstveni poljoprivredni porez

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Prije registracije individualnog poduzetnika ili tvrtke, svaki poduzetnik mora odlučiti o optimalnom režimu oporezivanja. U Rusiji postoji prilika da se iskoriste različiti preferencijalni sustavi, zahvaljujući kojima se porezno opterećenje gospodarstvenika značajno smanjuje. Ako se poduzetnik planira baviti proizvodnjom i prodajom poljoprivrednih proizvoda, onda se ESHN smatra idealnim izborom za njega. Ovaj sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača je pojednostavljen i dostupan svakom poduzetniku. Zbog jednostavnosti obračuna i izrade deklaracije nije potrebno niti redovito kontaktirati iskusne računovođe.

koncept načina

Sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača naziva se jedinstveni poljoprivredni porez. Riječ je o posebnom režimu koji mogu koristiti isključivo poduzetnici čija je djelatnost vezana uz proizvodnju, preradu ili prodaju poljoprivrednih proizvoda.

Dodatno, poslovni ljudi koji rade u ribarskoj industriji mogu koristiti ovaj režim. Njegova glavna prednost je niska kamatna stopa i jednostavnost računovodstva, pa mnogi poduzetnici štede na uslugama iskusnog računovođe.

Uvjeti za prijavu

Poglavlje 26.1 Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži osnovne informacije o pravilima i značajkama primjene ovog poreznog režima. Stoga, ako poduzetnik planira pokrenuti aktivnosti u području poljoprivrede, preporučljivo je prvo proučiti ovaj propis.

Prelazak na ESHN je moguć samo ako su ispunjeni određeni uvjeti. To uključuje:

• poduzetnici ili tvrtke moraju se baviti djelatnostima koje su izravno povezane sa stvaranjem, preradom ili prodajom poljoprivrednih proizvoda, a mogu se baviti i ribarstvom;
• glavni uvjet je proizvodnja ovih proizvoda, pa ako tvrtka samo prerađuje ili preprodaje robu, onda ne može koristiti Jedinstveni poljoprivredni porez;
• najmanje 70% prihoda takve tvrtke moraju dobiti kao rezultat rada s poljoprivrednim proizvodima.

Ako ni jedan od gore navedenih uvjeta nije zadovoljen, onda će poduzetnik morati odabrati drugi način poslovanja. U suprotnom će prekršiti zahtjeve zakona, što će nužno dovesti do ponovnog obračuna i prisilnog premještaja u OSNO.

Tkoje proizvođač poljoprivrednih proizvoda?

Sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača posebno je osmišljen kako bi se pojednostavilo računovodstvo ovih organizacija. Sljedeća poduzeća mogu koristiti ovaj režim:

• firme ili poduzetnici koji se bave proizvodnjom poljoprivrednih dobara koja se mogu dalje prerađivati ili prodavati, ali udio u prodaji te robe mora prelaziti 70% ukupnog prihoda poduzeća;
• potrošačke zadruge, ali više od 70% njihovih prihoda mora biti od prodaje poljoprivrednih proizvoda, koje stvara ova zadruga;
• ribarska poduzeća ili individualni poduzetnici koji koriste ribarska plovila, a ta plovila mogu se izdati poduzetnicima ili primiti na temelju ugovora o čarteru;
• organizacije koje pružaju razne usluge poljoprivrednim proizvođačima, na primjer, mogu se baviti žetvom proizvoda, pripremom polja, destilacijom i ispašom stoke i drugim sličnim djelatnostima.

Navedene organizacije mogu podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi za prelazak na Jedinstveni poljoprivredni porez. U isto vrijeme, gospodarstvenici se mogu specijalizirati za različite vrste poljoprivrednih djelatnosti.

Što je s poljoprivrednim proizvodima?

Da biste utvrdili može li poduzetnik koristiti ESHN, trebali biste znati što se odnosi na poljoprivredne proizvode. Uključuje stočarske i biljne proizvode. Osim toga, to uključuje proizvode ribarstva, kojimaodnosi se na ulov ili uzgoj ribe i drugih vodenih tijela.

Poduzeća specijalizirana za stvaranje šumarskih proizvoda mogu iskoristiti pojednostavljeni porezni režim.

Tko ne može koristiti?

Ovaj jedinstveni sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača ne mogu koristiti sljedeće vrste poduzeća:

• firme ili individualni poduzetnici specijalizirani isključivo za preradu proizvoda ili njihovu preprodaju;
• poduzeća koja proizvode i prodaju trošarinsku robu;
• igre tvrtke;
• poduzeća koja su proračunske, autonomne ili državne institucije.

Navedene organizacije mogu koristiti druge vrste režima za izračun poreza.

Gdje radi sustav?

Sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača djeluje u cijeloj Rusiji. Regije nemaju pravo nametati nikakva ograničenja poduzetnicima.

Pravila za prebacivanje na ovaj način rada ista su za sve poslovne ljude, bez obzira na regiju u kojoj posluju.

Kako ići?

Prelazak na jedinstveni poljoprivredni porez smatra se jednostavnim procesom. Za to mora biti ispunjen samo jedan uvjet. Ona leži u činjenici da je tijekom protekle godine udio prodaje poljoprivrednih proizvoda veći od 70% ukupnog prihoda ostvarenog prodajom raznih dobara ili usluga.

Ako je poduzetnik registriran u tekućoj godini, tadagornji uvjet mora biti ispunjen za posljednjih pola godine.

Postoje dodatni uvjeti za ribarska poduzeća. Odnose se na broj zaposlenih i osobitosti korištenja plovila za poslovanje.

Ako su uvjeti doista ispunjeni, poduzeća moraju podnijeti odgovarajuću prijavu Federalnoj poreznoj službi prije kraja ove godine. Samo pod takvim uvjetima, od sljedeće godine, tvrtke postaju obveznici UAT-a.

Ako su tvrtke ili samostalni poduzetnici samo registrirani, tada imaju pravo podnijeti zahtjev za prijenos u ESHN od datuma registracije. Da biste to učinili, ispravno sastavljena obavijest se šalje odjelu Federalne porezne službe u roku od 30 dana nakon registracije. Ako tijekom godine pridošlice ne ostvare prihod od proizvodnje poljoprivrednih proizvoda, tada se prisilno prebacuju u drugi režim uz istovremeni preračun.

Pravila izračuna

Procedura za izračun jedinstvenog poljoprivrednog poreza smatra se prilično jednostavnom, tako da svaki poduzetnik može razumjeti ovaj proces. Ako se jedan pojedinačni poduzetnik bavi poslovanjem, tada može uštedjeti na plaćama iskusnog računovođe. Pravila za plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza uključuju:

• predmet oporezivanja je dobit ostvarena kao rezultat stvaranja, prerade ili prodaje poljoprivrednih proizvoda, umanjena za različite troškove proizvodnje;
• troškovi moraju biti opravdani i potkrijepljeni službenim računovodstvenim dokumentima;
• porezna stopa za ovaj režim je 6%;
• za izračunavanje naknade koja vam je potrebnapomnožite poreznu osnovicu sa 6%;
• naknada se plaća dva puta godišnje, budući da se predujam inicijalno plaća prije 25. srpnja tekuće godine, a posljednja uplata se vrši na kraju godine, odnosno prije 31. ožujka sljedeće godine.

Na primjer, tvrtka je primila 800 tisuća rubalja u obliku prihoda za godinu dana rada. Troškovi vezani za glavno područje djelovanja iznosili su 650 tisuća rubalja. Poreznu osnovicu predstavlja razlika između ovih vrijednosti, dakle iznosi 150 tisuća rubalja. Iznos poreza je: 150.0006%=9 tisuća rubalja. Stopa UAT-a smatra se prilično niskom, pa je korištenje ovog režima korisno za svako poduzeće koje posluje u području poljoprivrede.

Koji se još porezi plaćaju?

Ako tvrtka prijeđe na ESHN, tada je oslobođena plaćanja drugih vrsta naknada koje su neophodne prilikom primjene OSNO-a. Sve te naknade zamjenjuju se jedinstvenim porezom koji se obračunava po stopi od 6%. Od 2019. stupaju na snagu promjene vezane uz PDV.

Ali tvrtke koje obračunavaju jedinstveni poljoprivredni porez moraju platiti sljedeća plaćanja:

• obvezne uplate za zaposlene u mirovinskom fondu i FZO-u;
• porez na dohodak zaposlenika.

Sve izračune mogu izvršiti izravno poslovni ljudi ili računovođe.

Moram li platiti PDV?

Od početka 2019. godine sve tvrtke i samostalni poduzetnici koji primjenjuju UAT priznaju se kao obveznici PDV-a. Ova izmjena Poreznog zakona uvedena je odredbama Saveznog zakonabroj 335. U nekim situacijama poduzetnici mogu računati na oslobođenje od PDV-a.

Stoga sada poljoprivredni proizvođači moraju plaćati ESH i PDV. Poduzetnici koji su u 2018. ostvarili prihode koji ne prelaze 100 milijuna rubalja neće morati postati obveznici PDV-a. Za 2019. postavljeno je ograničenje od 90 milijuna rubalja. Do 2022. ovo ograničenje bit će smanjeno na 60 milijuna rubalja. Ako tvrtka ima pravo na oslobođenje od PDV-a, tada mora dostaviti pisanu obavijest uredu FTS-a do 20. dana u mjesecu od kojeg će oslobođenje biti primljeno.

Pravila za obračun prihoda i rashoda

Za ispravan obračun iznosa poreza, poduzetnik mora biti angažiran na kompetentnom računovodstvu svih prihoda i rashoda. Prihodi od osnovne djelatnosti iskazuju se kao prihod. Dodatno, to uključuje gotovinu primljenu od drugih vrsta rada, tako da je to neoperativni prihod.

Popis službenih troškova je strogo ograničen. To uključuje sljedeće vrste troškova:

• plaća angažiranih stručnjaka;
• vrijednost dugotrajne imovine;
• troškovi oglašavanja.

Ako tvrtka u postupku popunjavanja deklaracije precjenjuje troškove koji nisu potkrijepljeni službenim dokumentima, tada stručnjaci Federalne porezne službe samostalno preračunavaju porez, povećavajući njegovu veličinu..

Za evidentiranje troškova i prihoda, poduzeća moraju voditi računovodstvene registre. Izrađena je posebna knjiga rashoda i prihoda za poduzetnike na obrascu broj 169n.

UAT porezni obveznici koriste gotovinski metod obračuna poreza. Stoga se svi prihodi priznaju tek nakon što su sredstva uplaćena na tekući račun ili uplaćena u gotovini na blagajnu. Troškovi se priznaju nakon što tvrtka podmiri svoje obveze prema drugim ugovornim stranama.

Izvještavanje

Porezna prijava za jedinstveni poljoprivredni porez mora sadržavati podatke o svim prihodima i rashodima iz ove djelatnosti. Ova se dokumentacija podnosi godišnje do 31. ožujka naredne godine. Mogućnost nastavka korištenja ESHN-a ovisi o ispravnosti popunjavanja i pravodobnoj dostavi ove dokumentacije. Datum dospijeća je određen na saveznoj razini, pa ako tvrtka prekrši zahtjeve zakona, tada će morati platiti kazne i kazne.

Osim toga, poduzetnici su dužni voditi knjigu prihoda i rashoda. Samo u tom slučaju moguće je ispravno izračunati porez, a također će svi troškovi biti potvrđeni službenim dokumentima. To uključuje različite novčane račune, ugovor o usluzi, račune, račune o prodaji, radnje ili drugu dokumentaciju o plaćanju.

Specifičan popis troškova koji se mogu uzeti u obzir u procesu obračuna poreza dat je u čl. 346,5 NK.

Značajke ispunjavanja deklaracije

Uobičajeno, poduzetnici koji ne unajmljuju računovođurazmislite kako ispuniti prijavu za odabrani režim oporezivanja. Postupak se smatra prilično jednostavnim, tako da se i sam poduzetnik može lako nositi s njim. Da biste to učinili, uzimaju se u obzir sljedeća pravila:

• dokumentacija se podnosi jednom godišnje do 31. ožujka;
• koristite obrazac odobren Naredbom Federalne porezne službe br. MMV-7-3/384@;
• dokumentaciju možete ispuniti rukom ili na računalu;
• tinta mora biti crna ili plava;
• jednostrani ispis nije dopušten;
• listovi se ne mogu spajati;
• ako se napravi neka pogreška prilikom ispunjavanja deklaracije, morat ćete to ponoviti, jer ispravci nisu dopušteni;
• ako postoje prazne ćelije, tada se u njih stavljaju crtice;
• informacije se unose velikim slovima;
• svi pokazatelji su navedeni u cijelim rubljama.

Ako shvatite kako ispuniti deklaraciju, tada neće biti problema s ovim postupkom. Dokumentacija se sastoji od nekoliko odjeljaka:

• naslovna stranica uključuje osnovne podatke o poduzetniku ili tvrtki;
• drugi odjeljak prikazuje iznos koji poslovni čovjek uplaćuje u proračun;
• drugi odjeljak je za izračun poreza;
• odjeljak 2.1 označava iznos gubitka prethodnih godina uz pomoć kojeg se smanjuje trenutna porezna osnovica;
• treći odjeljak osmišljen je tako da odražava podatke o primitku ili ciljanoj potrošnji novca.

Na temelju ove izjaveprovjerava se ispravnost obračuna poreza od strane djelatnika Federalne porezne službe. Dakle, ispravnost popunjavanja dokumenta ovisi o tome koliko će sredstava u proračun prenijeti obveznici UAT-a. Rok za podnošenje prijave je isti za sve poduzetnike, pa se dokument mora predati poreznoj službi do 31. ožujka.

Metode za podnošenje dokumentacije

ESHN deklaracija može se predati odjelu FTS-a na različite načine. Poduzetnik samostalno bira koja je metoda za njega najoptimalnija. Možete odabrati jednu od sljedećih opcija:

• osobni posjet ustanovi s ispravno sastavljenom izjavom, a poželjno je ponijeti dva primjerka kako bi stručnjak organizacije stavio oznaku o prihvaćanju na jednom dokumentu;
• uz pomoć povjerenika koji ima punomoć ovjerenu kod bilježnika;
• slanje dokumentacije vrijednim pismom, ali se mora platiti dodatna obavijest o dostavi i popis dokumenata;
• dostava dokumenta putem interneta, ali za to poduzetnik mora imati EDS.

Izbor ovisi o mogućnostima i preferencijama poreznog obveznika.

Kada se gubi pravo na primjenu poreznog režima?

Odjava u obliku UAT obveznika može se provesti iz različitih razloga. To uključuje:

• porezni obveznik se automatski odjavljuje ako prekrši zakonske uvjete tijekom rada, na primjer, ako prihod od proizvodnje i prodaje poljoprivrednih proizvoda ne prelazi 70% ukupnog prihoda poduzeća;
• poduzetnik možesamostalno odlučuje o korištenju drugog načina rada, stoga šalje odgovarajuću obavijest odjelu FTS-a.

Poduzetnici moraju podnijeti obavijest o prelasku na drugi režim poreznoj službi do 25. sljedećeg mjeseca.

Kombinacija s drugim načinima

Dopušteno je kombinirati ESHN s drugim sustavima oporezivanja. Da biste to učinili, morat ćete se baviti odvojenim računovodstvom prihoda i rashoda. Postupak se smatra prilično složenim i specifičnim, stoga je u takvim uvjetima preporučljivo angažirati iskusnog računovođu.

Obveznici plaćanja UAT-a najčešće koriste ovaj režim s UTII ili PSN-om. Prilikom kombiniranja nekoliko sustava, poduzetnici često imaju problema s predstavnicima Federalne porezne službe, jer je teško pripisati bilo kakve prihode ili rashode jednom ili drugom sustavu.

Prodaja proizvedenih proizvoda preko njihovih trgovina ili nestacionarnih prodajnih mjesta ne može se prenijeti na UTII. Pod takvim uvjetima, ESHN se i dalje primjenjuje.

Odgovornost za prekršaje

Ako obveznici ENSH-a iz raznih razloga ne plate porez na vrijeme ili ne predaju izjavu na vrijeme, tada će se morati smatrati odgovornim za ova kršenja.

Na temelju čl. 122. Poreznog zakona za neplaćanje poreza predviđa se novčana kazna. Njegov iznos varira od 20 do 40 posto naknade.

Prema čl. 119. Poreznog zakona, nepostojanje deklaracije predstavlja tešku povredu. Za to se plaća kazna od 5 do 30 posto iznosa uplate, a takva sankcija se naplaćuje za svakimjesec kašnjenja. Iznos kazne ne može biti manji od 1000 rubalja. Stoga poduzetnici moraju biti odgovorni u svojim dužnostima.

Zaključak

ESKhN je zahtjevan i optimalan režim oporezivanja za sve poljoprivredne proizvođače. Stopa UAT-a je smanjena, jer uz pomoć ovog sustava država nastoji podržati aktivnosti poljoprivrednih poduzeća.

Da bi se ovaj način mogao primijeniti, moraju biti ispunjeni određeni uvjeti. Porez se plaća dva puta godišnje, a prijava se podnosi samo jednom godišnje. Računovodstvo je prilično jednostavno i razumljivo, pa ga može voditi izravni poduzetnik.