Jedinstveni poljoprivredni porez - značajke obračuna, uvjeti i plaćanje

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

ESKhN (jedinstveni poljoprivredni porez) je vrsta pojednostavljenog režima koji omogućuje poduzetnicima koji rade u području poljoprivrede da plaćaju niski porez. Korištenjem ovog sustava računovodstvo je dodatno uvelike pojednostavljeno, pa se i sami poduzetnici mogu nositi s tim procesom bez potrebe uključivanja iskusnih računovođa. Trebali biste razumjeti tko može primijeniti ovu naknadu, koji se zahtjevi za to uzimaju u obzir, kao i kako se prebaciti na režim i kako se izračunava iznos poreza.

Značajke kolekcije

Jedinstveni poljoprivredni porez namijenjen je poduzetnicima i poduzećima specijaliziranim za proizvodnju poljoprivrednih proizvoda. Svaki pojedinačni poduzetnik koji radi u ovom smjeru samostalno odlučuje hoće li primijeniti ovaj pojednostavljeni porezni režim ili standardni sustav - OSNOVNI.

ESHN mogu koristiti samo poduzetnici koji rade u ovom smjeru. Ovo uzima u obzir zahtjeve za pojedinačne poduzetnike i tvrtke, pravila za izračun i prijenos naknade.

Prednosti korištenja ESHN-a

Postoje mnoge prednosti primjene poljoprivrednog poreza, koje uključuju:

• na temelju čl. 346 nema potrebe da obveznici ove naknade plaćaju porez na dohodak ili porez na imovinu, koji mora prenijeti svaki vlasnik bilo koje nekretnine;
• ne plaća se naknada na dobit koju tvrtka primi ili na imovinu koju koristi u procesu rada;
• ne prenosi se u proračun PDV-a, ali je porez na izvoz iznimka;
• moguće je koristiti pojednostavljeno računovodstvo, a stvarno je toliko jednostavno i razumljivo da sami poduzetnici bez specijalizirane računovodstvene edukacije mogu provesti ovaj proces;
• prijelaz na UAT je dobrovoljan, pa poduzetnici sami odlučuju je li preporučljivo koristiti ovaj režim ili ne.

Ovaj režim primjenjuju tvrtke ili individualni poduzetnici koji su specijalizirani za proizvodnju poljoprivrednih proizvoda, stočarstvo, biljnu proizvodnju ili rade u području šumarstva. Dopušteno je obavljanje dodatne djelatnosti u drugim područjima, ali prihod od poljoprivrede mora biti najmanje 70% svih novčanih primitaka.

Tko je platitelj?

Jedinstveni poljoprivredni porez može se primijeniti samo u nekim područjima rada. Porezne obveznike predstavljaju poduzeća ili poduzetnici čiji prihod od poljoprivrednih radova prelazi 70% svih novčanih primitaka. Taj je zahtjev propisan čl. 346 NK. Platitelji naknade mogu biti angažirani na različitim poslovima:

• proizvodnja poljoprivrednih proizvoda, za koje su tvrtke specijalizirane za biljnu ili stočarsku proizvodnju;
• pružanje usluga tvrtkama koje proizvode ove proizvode, a one mogu pružiti različite usluge, kao što su sadnja usjeva, briga za različite objekte, žetva ili obavljanje drugih poljoprivrednih poslova;
• uzgoj ili lov ribe;
• rad s drugim vodenim biološkim resursima.

Jedinstveni poljoprivredni porez ne smiju plaćati tvrtke koje su specijalizirane za preradu ili isporuku poljoprivrednih proizvoda.

Svaka tvrtka koja koristi ovaj režim može izgubiti pravo na primjenu ovog sustava čak i sredinom godine ako nema znakove usklađenosti sa zahtjevima zakona koji su navedeni u čl. 346 NK.

Koji se porezi ne plaćaju?

Sve tvrtke i individualni poduzetnici koji primjenjuju ovaj režim oslobođeni su plaćanja mnogih drugih naknada. To uključuje porez na dohodak i porez na imovinu, kao i PDV i porez na dohodak.

Izuzeće je i za tvrtke i za poduzetnike. No, u isto vrijeme potrebno je pravovremeno platiti sam porez, kao i odgovarati zahtjevima sustava, u protivnomporezni obveznik će biti prebačen na OSNO, što zahtijeva prijenos mnogih naknada.

Kako se prebaciti na ovaj način rada?

Postoje mnoge tvrtke koje, prema svojim parametrima, mogu primijeniti jedinstveni poljoprivredni porez. ESHN je pojednostavljeni režim, pa se prelazak na njega također smatra jednostavnim procesom. Ovo uzima u obzir neka pravila:

• prijelaz je dobrovoljan, tako da porezni obveznici mogu donijeti vlastitu odluku o preporučljivosti rada s ovim režimom;
• prijelaz se provodi do 31. prosinca godine, pa se prije tog vremena mora dostaviti obavijest o prijelazu Federalnoj poreznoj službi;
• dokument pokazuje koliki su prihodi tvrtke od rada u području poljoprivrede;
• ako se otvara samo individualni poduzetnik ili trgovačko društvo, tada se inspekcija obavještava o primjeni Jedinstvenog poljoprivrednog poreza u roku od 30 dana nakon izdavanja potvrde o registraciji;
• ako je pojedinačni poduzetnik prešao na ovaj režim, tada prije kraja godine ne može prijeći na drugi sustav, a iznimka je automatski prijelaz na OSNO ako djelatnost prestane ispunjavati zahtjeve pojednostavnjenog režim.

Ukoliko zaposlenici Federalne porezne službe ne budu obaviješteni o prelasku na ovaj režim u propisanom roku, tada će se primjena jedinstvenog poljoprivrednog poreza smatrati nezakonitom, pa će se za porezne obveznike primjenjivati različite kazne. Dodatno, porezi se preračunavaju na temelju BASIC-a.

Ako tvrtka ili pojedinačni poduzetnik shvati da njihov rad ne ispunjava uvjete jedinstvenog poljoprivrednog poreza, tada moraobavijestite Federalnu poreznu službu o tome kako bi tvrtka bila prebačena u opći način rada.

Predmet oporezivanja

Na prihod se naplaćuje porez, koji se mora unaprijed umanjiti za sve troškove poduzeća. U čl. 346.5. Poreznog zakona propisan je ispravan postupak na temelju kojeg je moguće utvrditi sve prihode i rashode koji se uzimaju u obzir pri obračunu porezne osnovice. Ta se osnovica izražava u obliku novca svih prihoda koji se umanjuju za troškove. Glavna pravila nagodbe su:

• datum primitka prihoda predstavlja dan kada su sredstva od kupaca primljena na račun ili blagajnu organizacije;
• dohodak može biti predstavljen ne samo novcem, već i raznim imovinom, kao i raznim uslugama ili radovima, pravima ili dugovima;
• troškovi se mogu priznati samo nakon stvarnog utroška sredstava;
• ako postoje primici novca ili potrošnje u stranoj valuti, tada se vrši preračun za koji je tečaj središnje banke utvrđen na datum kada je određena operacija izvršena;
• ako postoje prihodi predstavljeni prirodnim vrijednostima, tada se oni uzimaju u obzir ovisno o vrijednosti navedenoj u ugovoru ili se primjenjuju tržišne cijene za sličnu robu.

Dakle, predmet jedinstvenog poljoprivrednog poreza predstavlja dobit, od koje se naplaćuje fiksni postotak u obliku poreza.

Dopušteno je smanjiti poreznu osnovicu korištenjem gubitka koji je ostvaren u prethodnim razdobljima. Iovo pravo je pridržano 10 godina nakon razdoblja u kojem je poduzeće pretrpjelo gubitak zbog rada.

Računovodstvo u poduzeću

Sustav oporezivanja jedinstvenog poljoprivrednog poreza pretpostavlja da je svako trgovačko društvo ili pojedinačni poduzetnik izuzeto od složenog računovodstva, ali istovremeno mora imati uredno sastavljenu i redovito popunjenu knjigu prihoda i rashoda.

Na temelju podataka iz ovog dokumenta obračunava se porez. Mora se dostaviti u ispravnom obliku, odobrenom Naredbom Ministarstva financija br. 169n.

Od 2017. obveznici UAT-a mogu uključiti u svoje troškove utrošak sredstava koji su nužni za procjenu kvalifikacija zaposlenika.

Ponuda

Jedinstvena stopa poljoprivrednog poreza za sve obveznike ove naknade iznosi 6%. Za izračun se koristi standardna formula: UAT=porezna osnovica6%.

Poreznu osnovicu predstavlja razlika između prihoda i rashoda koji nastaju tijekom rada. Sve mora biti izraženo u novčanim izrazima.

Porezna stopa je fiksna i nepromijenjena, tako da na nju ne utječu nikakvi čimbenici i značajke poduzeća. Obveznici mogu smanjiti poreznu osnovicu ako u prošlim razdobljima rashodi premašuju prihode. Ali nemoguće je smanjiti više od 30%.

Kada dospijeva naknada?

Obvezno je plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog porezaprovodi se godišnje, budući da je godina porezno razdoblje.

Izvještajna razdoblja su polugodišnja, tako da se plaćanja vrše dva puta godišnje. Sredstva se moraju doznačiti do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja. Stoga se prva uplata mora izvršiti od 1. do 25. srpnja. Porez za cijelu godinu obračunava se na kraju godine, a rok za plaćanje je 2. travnja.

Izvještavanje prema ESHN

Porezna prijava za jedinstveni poljoprivredni porez sastavlja se i podnosi na kraju poreznog razdoblja koje predstavlja godina. Stoga se ovo izvješće generira jednom godišnje. Značajke ovog procesa uključuju sljedeće:

• isprava se prenosi u mjestu prebivališta individualnog poduzetnika ili mjestu rada poduzeća;
• Izjava je do 31. ožujka sljedeće godine;
• Za formiranje ovog dokumenta koristi se odobreni obrazac, razvijen po nalogu Federalne porezne službe br. MMV-7-3/384@;
• dopušteno je prenijeti u papirnatom ili elektroničkom obliku;
• ukoliko se djelatnost društva prestaje ili se individualni poduzetnik ugasi, tada je potrebno dostaviti izjavu za ESHN prije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca kada je poslana obavijest o prestanku rada po ovom režimu poslano Federalnoj poreznoj službi.

Ako je više od 100 osoba službeno zaposleno kod poreznih obveznika u godini dana, onda se pod takvim uvjetima prijava za jedinstveni poljoprivredni porez podnosi isključivo u elektroničkom obliku. Da bi to učinio, poduzetnik treba izdati EDS.

Popunjavanje dokumenta jednostavan je proces koji čak i vi možete lako podnijetiporezni obveznik koji nema specifično obrazovanje i posebna znanja. Da biste to učinili, možete koristiti program "Pravni porezni obveznik" koji izdaje Federalna porezna služba kako biste pojednostavili poslovno izvješćivanje.

Pravila za kombiniranje s drugim načinima

IP-ovi mogu kombinirati UAT s drugim poreznim sustavima, na primjer, s PSN-om ili UTII. Organizacije mogu kombinirati ovaj način isključivo s UTII. Ne može se kombinirati s drugim sustavima.

Poduzeća mogu prijeći samo na pojednostavljeni porezni sustav ili OSNO, baš kao i pojedinačni poduzetnici.

Ako poduzeće koristi nekoliko načina, poduzetnici bi trebali biti svjesni da svaki sustav ima svoje vrste izvješćivanja i računovodstvenih pravila.

Odgovornost za prekršaje

Svaki porezni obveznik koji je odabrao Jedinstveni porez na poljoprivredu kao sustav oporezivanja mora odgovorno pristupiti svojim obvezama, koje predstavlja potreba za prijenosom poreza i podnošenjem deklaracije. Ako su ovi zahtjevi povrijeđeni, onda je to osnova za privođenje prekršitelja pravdi. Glavne kazne uključuju sljedeće:

• prema čl. 122. Poreznog zakona, ako se u propisanom roku ne plati porez na Jedinstveni poljoprivredni porez, poduzetnik je primoran platiti novčanu kaznu, čiji iznos varira od 20 do 40 posto iznosa plaćanja;
• prema čl. 119. Poreznog zakona, ako se prijava ne dostavi na vrijeme Federalnoj poreznoj službi, predviđena je i administrativna odgovornost, koja predstavlja novčanu kaznu od 5 do 30posto iznosa plaćanja, ali takva kazna ne može biti manja od 1 tisuću rubalja;
• Dodatne kazne naplaćuju se za svaki dan kašnjenja, a obično se za izračun koristi stopa refinanciranja središnje banke.

Često, inspektorat podnese tužbu protiv upornih neplatiša, što im omogućuje da od njih povrate sredstva putem sudskih izvršitelja. Ako se dokaže zlonamjerna namjera, onda se na poduzetnike može primijeniti kaznena odgovornost, a njihove aktivnosti mogu se obustaviti.

Zaključak

Tako se UAT smatra jednim od pojednostavljenih režima, budući da su poduzeća u ovom sustavu oslobođena plaćanja brojnih poreza, a računovodstveni proces se smatra jednostavnim, pa ga gospodarstvenici često rade sami. Za izračun poreza koristi se paušalna stopa od 6%.

Važno je razumjeti koji poduzetnici stvarno mogu raditi pod ovim režimom, kako se odvija prijelaz na njega, koji se zakonski zahtjevi uzimaju u obzir prilikom prijenosa poreza i podnošenja prijave. Točno poštivanje odredbi zakona jamči izostanak novčanih kazni i kazni, kao i problema s poreznim inspektorima.