Odgođena porezna obveza - što je to?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Pravila prema kojima obračun prihoda i rashoda za porezne svrhe i sastavljanje financijskih izvještaja imaju niz razlika. S tim u vezi, iznosi prikazani u nekim dokumentima ne podudaraju se s pokazateljima drugih. Sukladno tome, često postoje poteškoće u pripremi izvješća.

PBU 18/02

Ova odredba je uvedena kako bi odražavala razlike u iznosima poreza u izvješćivanju. PBU razlikuje indikatore na trajne i privremene. Prvi uključuju prihode/rashode koji se iskazuju u računovodstvu, ali se nikada ne uzimaju u obzir pri izračunu porezne osnovice. Oni se također mogu uzeti u obzir pri utvrđivanju potonjeg, ali ne podliježu fiksiranju u računovodstvenoj dokumentaciji. Privremeno se odnosi na primitke/troškove koji se iskazuju u izvještajima u jednom razdoblju, a za potrebe oporezivanja prihvaćeni u drugom vremenskom razdoblju. Ove razlike rezultiraju odgođenom poreznom obvezom. Ovaj PBU također predviđa određeni postupak za odražavanje odbitaka od dobiti. Uvjetni trošak/prihod jednak je proizvodustope plaćanja u proračun i računovodstvenu dobit. Na ovo usklađivanje utječu odgođena porezna imovina i odgođene porezne obveze, kao i trajne razlike. Kao rezultat, utvrđuje se iznos koji se odražava u deklaraciji.

Terminologija

Odgođena porezna obveza je onaj dio odbitka u proračun koji bi u narednom razdoblju trebao dovesti do povećanja iznosa uplate. Radi sažetosti, u praksi se koristi kratica IT. Odgođena porezna obveza je privremena razlika koja nastaje ako je prihod u financijskim izvještajima prije oporezivanja veći od prihoda u prijavi. Za određivanje pokazatelja koristi se formula:

IT=stopa odbitka dobiti x vremenska razlika.

Odgođena porezna obveza: račun

Računovodstvena dokumentacija predviđa poseban članak za koji se odražava IT. Ovo je sch. 77. Odgođene porezne obveze u bilanci su prikazane u retku 1420. U računu dobiti i gubitka ova vrijednost je prikazana u retku 2430.

ONA

Ako se odbitna razlika pomnoži sa stopom odbitka, rezultat je iznos koji je već uplaćen u proračun, ali će biti uplaćen u idućem razdoblju. Ova vrijednost naziva se odgođena imovina. ONA - pozitivna razlika između tekućeg, stvarnog odbitka i uvjetnog rashoda u iznosu izračunatom iz dobiti. Otpisuje se s računa. 09. Ako je amortizacija predviđena u budućem ciklusu, tada se u računovodstvu ne tereti dugotrajna sredstva, već uporez - obračunat.

Vremenska razlika (IT)

Određuje se slično metodi navedenoj za IT. Međutim, ova količina ima suprotan predznak. Odgođena porezna obveza je iznos koji rezultira većim uplatama u proračun u budućim razdobljima. Ovi odbici će se morati platiti kasnije.

Posebnosti

Odgođene porezne obveze se obračunavaju u razdoblju u kojem su nastale odgovarajuće razlike. Da biste bolje razumjeli suštinu, možete uzeti PDV na dobit prilikom određivanja trenutka kada se pojavljuju iznosi koji će se odbiti u proračun u nadolazećem ciklusu. Kao budući odbitak, PDV se odražava na računu. 76. Na isti je način fiksiran samo pod člankom 77.

Prilagodbe

U procesu smanjenja ili otklanjanja privremenih razlika, odgođena obveza također će se smanjiti. U analitici članka informacije će se prilagoditi. Nakon otuđenja stavke imovine ili obveze za koju su napravljena vremenska razgraničenja, ti iznosi neće utjecati na iznos razgraničenja u budućim razdobljima. U takvim slučajevima IT se otpisuje. Odgođene obveze iskazuju se u računu dobiti i gubitka. Prikazuju se na računu zaduženja. 99. Istodobno, usp. Pripisano je 77. U izvještajnom razdoblju, u postupku utvrđivanja pokazatelja na liniji 2420, upisuje se otplaćeni iznos i pokazatelj novonastalih IT-ova. Prilikom popunjavanja redaka 2430, 2450 treba koristiti pravilo "debitno-kreditno". Prema 09 i 77 od ulaznog prometaoduzmite trošak, a zatim odredite predznak rezultata. U izvješćivanju, u odgovarajućim redcima, navedena je pozitivna ili negativna (u zagradama) vrijednost. Ako se IT promijeni u smjeru povećanja, odbitak od dobiti će se smanjiti. I obrnuto, ako se smanji, plaćanje će se povećati.

Trenutni odbitak od dobiti

Sastoji se od stvarno uplaćenog iznosa u proračun unutar izvještajnog razdoblja. Ova se vrijednost izračunava na temelju veličine uvjetnog prihoda/troška, kao i njegovih prilagodbi za pokazatelje koji se koriste u formiranju IT, IT i fiksnih plaćanja. Za izračune, stoga, primijenite formulu:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + ONA - IT.

Model izračuna definiran je u PBU 18/02, u stavku 21. Ispravnost izračuna možete provjeriti koristeći alternativnu formulu:

TN=oporezivi prihod za izvještajno razdoblje x stopa odbitaka u proračun.

Ako organizacija ne plaća redovite poreze, tada će apsolutna razlika između zamišljenog iznosa izračunatog iz dobiti i tekućeg iznosa biti jednaka IT - IT. Ovaj pokazatelj će utjecati na iznos stvarnih odbitaka.

Odgođena porezna obveza: transakcije

U skladu sa strukturom izvještavanja o dobiti i gubitku, jednadžba NP=BP + SHE - TNP - IT koristi se za određivanje neto dobiti, u kojoj:

• BP – računovodstvena dobit;
• TNP - trenutnoporez.

Ova formula koristi SHE i IT, koji se odražavaju u bilanci na:

• DB sch. 09 Broj CD-a. 68;
• db ch. 68 cd sc. 09;
• db ch. 68 cd sc. 77;
• db ch. 77 CD-a. 68.

Oni imaju utjecaj na iznos odbitaka od dobiti. Međutim, ove stavke se ne odnose na neto prihod. Kako biste odražavali metodu izračuna stvarnog odbitka od dobiti i istovremeno generiranje informacija o primicima za distribuciju, možete prikazati 2 pozicije. To su, zapravo, odgođene porezne obveze i imovina koja je utjecala na račun. 99 i 68. U isto vrijeme, IT je dopušten ulazak na slobodnoj liniji ili u objašnjenju.

Praktična primjena

Kako se prikazuje odgođena porezna obveza? Primjer se može dati na sljedeći način. Recimo da je organizacija kupila računalni program. Trošak softvera - 8 tisuća rubalja. Istodobno, programeri su ograničili razdoblje korištenja programa. S tim u vezi, direktor poduzeća naložio je otpis troškova nabave softvera za dvije godine. U financijskoj dokumentaciji iznos je uključen u odgođene troškove. U poreznom računovodstvu dopušteno je istovremeno otpisati trošak programa kao rashod. Kao rezultat toga, došlo je do privremene razlike. Uvjetna isplata iz dobiti bit će veća od sadašnje za vrijednost IT: 8000 x stopa odbitka. To će se odraziti u financijskoj dokumentaciji na sljedeći način:

• Dt sch. 99 CD sc. 68 (09) – uvjetno plaćanje;
• Dt sch. 68 (09) 77-IT.

U ovom slučaju, stavka, koja odražava iznos nadolazećih plaćanja, djeluje kao pasivna bilanca. Akumulira iznose poreza koji podliježu dodatnom plaćanju u budućim razdobljima. Otpisuje se u nadolazećim ciklusima. U ovom je primjeru računalni program isključen iz poreznog izvješćivanja. Sukladno tome, to ni na koji način ne utječe na troškove poduzeća. U računovodstvu se, naprotiv, otpisi odnose samo na određeni dio programa koji pada na tekuće financijsko razdoblje. Informacije se prikazuju na sljedeći način:

• Dt sch. 20 cd sc. 97 - dio cijene računalnog programa (bez PDV-a);
• Dt sch. 19/04 Cd sc. 97 - odbitak dodane vrijednosti.

U takvoj situaciji, iznos tekuće uplate u proračun bit će veći od uvjetnog. Dio potonjeg mora se platiti. U knjiženjima se dobiva debitni promet.