Metoda poreznog prava i njegove karakteristike

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Porezno pravo je najvažnija grana jurisprudencije u smislu proučavanja sfere poreznih pravnih odnosa, osposobljavanja kadrova za to, kao i provedbe državnih prioriteta u području reguliranja ovih komunikacija. Koje su značajke predmeta i metode ove industrije? Koje su nijanse u tumačenju ovih pojmova?

Što je porezni zakon?

Prije razmatranja metode poreznog prava, razmislimo koja je to pravna grana. Odgovarajući izraz može se razumjeti u 3 različita konteksta:

- kao akademska disciplina;

- kao grana znanosti;

- kao dio nacionalnog zakona.

Sva ova tumačenja koncepta "poreznog zakona" međusobno su povezana. Dakle, odgovarajuća akademska disciplina i grana znanosti proučava, prije svega, označeni dio nacionalnog prava. S druge strane, objavljivanje regulatornog zakonodavstva, kao i provedbena praksa, uvelike ovise o kvalifikacijama pravnika koje se uglavnom stječu u obrazovnim institucijama, kao io razini znanstvenograzrada određenih problema koji se odnose na porezno pravo.

Predmet poreznog zakona

Može se primijetiti da je za sva 3 tumačenja odgovarajućeg pojma karakterističan zajednički subjekt: skup pravnih odnosa koji se formiraju uz sudjelovanje državnih tijela i poreznih obveznika u svojstvu fizičkih ili pravnih osoba. Predmet ovih pravnih odnosa može biti postupak utvrđivanja, obračuna, prijenosa u proračun, kao i naplate raznih poreza, kao i vršenje kontrole nad njihovim plaćanjem i provođenje mjera odgovornosti za povrede relevantne pravne grane.

Odgovarajući pravni odnos može ovako:

- treba istražiti na razini znanstvene discipline;

- odražava se u nastavnim materijalima;

- podliježu poreznim zakonima.

Ove vrste komunikacije mogu se provoditi korištenjem različitih metoda poreznog zakona. Proučimo njihove specifičnosti.

Suština metoda poreznog prava

Metoda poreznog prava je, u skladu s tradicionalnim pristupom, skup pravnih mehanizama koji dopuštaju određenim subjektima u različitim stupnjevima da utječu na predmet poreznog prava. Na primjer, predstavnici znanosti - da proučavaju pravne odnose, nastavnici - da ih tumače u okviru akademske discipline, zakonodavci - da se odražavaju u propisima.

Proučimo kako se dotična metoda može shvatiti u kontekstu njenog razmatranja kao odjeljkanacionalni zakon.

Metoda u kontekstu nacionalnog prava

U primjerenom kontekstu, metodu poreznog prava obično se okarakterizira kao pristup zakonodavca uređenju različitih pravnih odnosa u području poreza i pristojbi. Može biti:

- javno pravo;

- civilno.

U prvom slučaju zakonodavac primjenjuje mehanizme utvrđene važećim podzakonskim aktima kako bi određene osobe prisilio na postupanje po nalogu za plaćanje poreza. Dakle, radi se o imperativnom načinu uređenja pravnih odnosa. U drugom se djelovanje zakonodavca svodi uglavnom na preporuke i odobrenja. Naime, u poreznom se pravu provodi dispozitivna metoda prema kojoj pojedini subjekti pravnih odnosa imaju mogućnost izbora načina ponašanja u određenim komunikacijama.

Razmotrimo ključne značajke koje karakteriziraju metodu u poreznom pravu.

Znakovi metode poreznog zakona

Prije svega, ima javnopravni karakter. Porezne obveze građana i organizacija regulirane su na razini saveznog, regionalnog i općinskog zakonodavstva, koje je u smislu reguliranja glavnih komunikacija normativne prirode. To se prije svega objašnjava činjenicom da je naplata poreza ključna procedura u smislu formiranja državnog proračuna, materijalne potpore glavnih državnih institucija. Ova značajka razumijevanja suštine relevantnih plaćanjapredodređuje nastanak prioriteta javnih interesa nad privatnim. Obveze plaćanja poreza na taj su način jednako nametnute svim građanima, a porezne olakšice su propisano utvrđene za osobe s istim statusom.

Odabir metode poreznog zakona

Specifična metoda poreznog prava važna je sa stajališta izbora države najučinkovitijih mehanizama za osiguravanje ispunjenja obaveza građana za prijenos određenih plaćanja u proračun. U ovom slučaju prioritet može biti korištenje upravo onih pristupa koji se mogu okarakterizirati kao imperativni, a koji uključuju izdavanje obvezujućih uputa za porezne obveznike od strane nadležnih tijela.

Omjer imperativnih i dispozitivnih mehanizama

Istovremeno, povećanje učinkovitosti upravljanja pravnim odnosima u području plaćanja poreza u proračun može zahtijevati od vlade da koristi i civilne mehanizme. Proučavanje stupnja njihovog utjecaja može se uključiti u problem metode poreznog prava, koja je relevantna kako za sferu praktične zakonodavstva, tako i, posebno, za područje znanstvenog istraživanja.

Način na koji treba povezati dispozitivni i imperativni pristup određuje se uzimanjem u obzir mnogih čimbenika koji se često otkrivaju tek pri provedbi i primjeni pravnih normi. Mogu biti društveno-ekonomske, institucionalne prirode, unaprijed određene unutarnjim procesima ili, na primjer, vanjskom politikom.

Prioritet imperativametoda

No, na ovaj ili onaj način, u ruskom pravnom sustavu razvila se situacija u kojoj imperativne metode poreznog prava i dalje imaju veći prioritet. Ovaj ili onaj subjekt pravnih odnosa prima, dakle, javne ili osobne - ali na način propisan podzakonskim aktima, upute o svom postupanju u kontekstu ispunjavanja obveza plaćanja poreza i naknada u proračun.

Značenje dispozitivne metode

Po potrebi zakonodavac primjenjuje različite metode tumačenja normi poreznog prava, fiksira ih u preporukama i obrazloženjima, ako su norme zakona u pojedinim odredbama zakona dispozitivne. U nekim slučajevima ovaj pristup može biti čak učinkovitiji od obvezne regulacije. U pravilu se prakticira ako je jednu ili drugu vrstu komunikacije teško regulirati na razini saveznih propisa.

U ovom slučaju, nadležna tijela - najčešće Federalna porezna služba, primjenjuju određena sredstva i metode tumačenja normi poreznog prava, nakon čega fiksiraju rezultate obavljenog posla u dopisima i drugim pravnim aktima koji objavljuju se na propisani način. U mnogim slučajevima porezni obveznici u prvom redu razmatraju sadržaj takvih dokumenata, dok se propisi saveznih propisa de facto ne primjenjuju kao regulatorni, iako imaju veliku pravnu snagu.

Dispozitivne norme u saveznojzakonodavstvo

U ruskom zakonodavstvu postoje federalni propisi koji su po svojoj pravnoj prirodi dispozitivni. Primjerice, to su odredbe Poreznog zakona koje se odnose na izbor sustava oporezivanja od strane poduzetnika. Pod uvjetom da djelatnost tvrtki koje osnivaju zadovoljava određene kriterije u pogledu prometa i broja osoblja, mogu, posebice, raditi po pojednostavljenom sustavu i tako plaćati znatno manje poreza nego u slučaju rada po općem načinu rada. oporezivanje.

Zauzvrat, prilikom utvrđivanja postupka obračuna iznosa konkretnih uplata u proračun, metode poreznog prava koriste iste imperativne mehanizme: relevantna pravna pravila propisuju kako se porezna osnovica, stopa, porezno razdoblje i drugi uvjeti za prijenos uplata u državni proračun.

Općenito, reguliranje pravnih odnosa u području poreza i pristojbi regulirano je na razini saveznog zakonodavstva Rusije. No moguće su opcije u kojima će se metoda poreznog prava i njegove karakteristike odrediti na temelju normi regionalnih izvora prava. Razmotrimo ovu nijansu detaljnije.

Metode poreznog prava u okviru primjene regionalnog zakonodavstva

Doista, većina normi koje reguliraju postupak ispunjavanja obveza građana i organizacija u pogledu plaćanja poreza i pristojbi uspostavljena je na razini saveznih pravnih akata - prvenstveno Poreznog zakona Ruske Federacije. Ali u brojuslučajevima, odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije trebale bi biti dopunjene normama koje su usvojila tijela ruskih regija.

Na primjer, ova značajka karakterizira reguliranje plaćanja poreza na imovinu pojedinaca koju predstavljaju nekretnine. Postupak za izračun odgovarajućeg plaćanja u smislu njegovih glavnih komponenti određen je na razini Poreznog zakona Ruske Federacije. No, određeni broj ključnih elemenata poreza na imovinu utvrđuje se uzimajući u obzir regionalna zakonska pravila. Dakle, do određene točke, tijela sastavnice Ruske Federacije određuju hoće li se odgovarajuće plaćanje izračunati na temelju popisne ili katastarske vrijednosti nekretnina. Zauzvrat, bez obzira na to koju konkretnu opciju odaberu regionalne vlasti, one također određuju stope za dotični porez - ali u granicama utvrđenim u Poreznom zakonu Ruske Federacije.

Omjer regionalnog i saveznog zakonodavstva pri odabiru metode poreznog zakona

Dakle, s gledišta djelovanja regionalnih izvora normi, metoda poreznog zakona bit će imperativ kao da se primjenjuje savezno zakonodavstvo: porezni obveznici registrirani u odgovarajućoj regiji morat će se pridržavati odredbi zakona odobrenog u konstitutivnoj jedinici Ruske Federacije. Zauzvrat, sa stajališta Poreznog zakona Ruske Federacije, norme koje određuju, prvo, shemu za izračun poreza na imovinu, i drugo, stopu za nju, mogu se primijeniti samo ako su posebne odredbe izvora zakona koji utvrđuje ove elemente plaćanja, koji regionalni zakonodavac nije prihvatio.

Odredite da lispecifična metoda poreznog prava koja je zapravo imperativ na saveznoj razini u nekim je slučajevima moguća samo ako se identificiraju obrasci korelacije relevantnih pravnih propisa s onima donesenim na regionalnoj razini. Dakle, sa stajališta Poreznog zakona Ruske Federacije, određene su norme prihvaćene samo ako tijela sastavnica Ruske Federacije ne usvoje odredbe koje reguliraju istu sferu odnosa. Zauzvrat, regionalno zakonodavstvo u ovom slučaju može se smatrati izvorom obveznih normi ekvivalentnih federalnim, unatoč činjenici da je njegova pravna snaga niža od one u Poreznom zakonu.

Normativnost pravnih akata u poreznom pravu

Bit će korisno proučiti još jedan aspekt primjene metode u poreznom pravu: normativnu prirodu odredbi akata koje izdaju vlasti. Metoda poreznog prava obično se karakterizira kao način reguliranja pravnih odnosa kroz iste regulatorne izvore predstavljene saveznim ili regionalnim zakonima, u nekim slučajevima - pravnim izvorima.

Zauzvrat, u mnogim slučajevima, odgovarajuća metoda također može biti predstavljena nenormativnim izvorima. Izdaju ih i vlasti, međutim, njihovo djelovanje je usmjereno na određeni krug ljudi ili čak određenog građanina ili organizacije. Na primjer, takav izvor može biti nalog za plaćanje poreza koji jedna ili druga osoba nije na vrijeme prenijela, zbog čega su nastale zaostale obveze. Međutim, bilo koji recept odgovarajuće vrste - bio 1 u nizu, 2 ili 3(porezni zakon, predmet, način, mjesto, njegovi se izvori mogu odrediti na razini nenormativnih akata) treba se temeljiti na odredbama, pak, normativno-pravnih akata. Odnosno, budite zakoniti i razumni.

Tako su usko povezana oba mehanizma upravljanja pravnim odnosima u području poreza i pristojbi - normativni i nenormativni.

CV

Dakle, proučili smo specifičnosti predmeta i metode poreznog prava. Prije svega, bitan je kontekst u kojem se oni razmatraju – znanstveni, obrazovni ili institucionalno-pravni. Što se tiče predmeta poreznog prava, ono zadržava svoj integritet u sva 3 konteksta.

Zauzvrat, metoda relevantne grane prava će se razlikovati ovisno o tome tko se koristi - istraživač, učitelj ili zakonodavac. Njegova uporaba unaprijed će odrediti redoslijed radnji ovog ili onog subjekta komunikacije. Primjerice, ako je riječ o zakonodavcu, tada će se u skladu s odabranom metodom poreznog prava - imperativom ili dispozitivom, formirati odredbe normativnih akata koje izdaju tijela radi uređenja pravnih odnosa u području plaćanja poreza i pristojbi.