Odgođene porezne obveze u bilanci - što je to?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Računovodstvo je složen sustav u kojem je sve međusobno povezano, neke kalkulacije slijede iz drugih, a cijeli proces je strogo reguliran na državnoj razini. U njemu ima puno pojmova i pojmova koji ljudima bez stručnog obrazovanja nisu uvijek jasni, ali ih je u određenim situacijama potrebno razumjeti. Ovaj članak govori o takvom fenomenu kao što je odraz odgođenih poreznih obveza u bilanci, kakva je to pojava, što zahtijeva druge nijanse problema.

Bilanca

Koncept bilance neophodan je kako bi se prešlo na glavno pitanje članka - odgođene porezne obveze u bilanci. Ovo je jedan od glavnih elemenata financijskih izvještaja koji sadrže podatke o imovini i sredstvima organizacije, kao i njezinim obvezama prema drugim suradnicima i institucijama.

Bilanca, aka Prvi oblik računovodstva. izvješćivanje, prikazano u obliku tablice, koja odražava imovinu i dugove organizacije. Svaki pojedinačni element se odražava u svojoj ćeliji s dodijeljenom šifrom. Dodjela kodova se provodiputem posebnog dokumenta pod nazivom Kontni plan. Službeno ga je odobrilo Ministarstvo financija i koriste ga sve organizacije koje djeluju na području Ruske Federacije. Korisnici informacija sadržanih u Obrascu br. 1 su i sama organizacija i zainteresirane strane treće strane, uključujući poreznu službu, druge strane, bankarske strukture i druge.

Imovina i obveza

Stanje je podijeljeno u dva stupca: imovina i obveza. Svaki sadrži linije s određenim svojstvom ili izvorom nastanka. Kako znati je li odgođena porezna obveza u bilanci imovina ili obveza?

U bilanci imovine postoje dvije skupine: kratkotrajna i dugotrajna imovina, odnosno koja se koristi u proizvodnji manje od jedne godine ili duže. Sve to - zgrade, oprema, nematerijalna imovina, materijal, dugoročna i kratkoročna potraživanja.

Obveza odražava izvore formiranja sredstava koji su navedeni u aktivi: kapital, rezerve, obveze prema dobavljačima.

Odgođena porezna obveza u bilanci - što je to?

U računovodstvu postoje dva pojma koja su slična po nazivu i stoga mogu dovesti u zabludu neupućenu osobu. Prvi je odgođena porezna imovina (skraćeno IT), drugi je odgođena porezna obveza (skraćeno IT). Pritom su ciljevi i rezultat primjene ovih računovodstvenih pojava suprotni. Prvi fenomen smanjuje iznos poreza koji organizacija mora platiti u sljedećim izvještajnim razdobljima. Istovremeno će se smanjiti iznos konačne dobiti u izvještajnom razdoblju, budući da će plaćanje poreza biti veće.

Odgođena porezna obveza u bilanci je pojava koja uzrokuje povećanje neto dobiti u ovom izvještajnom razdoblju. To se događa zbog činjenice da će u narednim razdobljima iznos plaćenog poreza biti veći nego u sadašnjem. Iz ovoga se zaključuje da su odgođene porezne obveze u bilanci obveza, budući da društvo ta sredstva u danom trenutku koristi kao dobit, obvezujući se da će ih platiti u izvještajnim razdobljima koji slijede nakon ovog.

Kako nastaju fenomeni kao što su IT i ONA

Organizacija istovremeno vodi nekoliko vrsta računovodstva, odnosno računovodstvo, porez i upravljanje. Nastanak odgođene porezne imovine i obveza posljedica je privremenih razlika u vođenju ovih računovodstvenih područja. Odnosno, ako se u računovodstvenoj vrsti računovodstva rashodi priznaju kasnije nego u poreznom, a prihodi priznaju ranije, pojavljuju se privremene razlike u izračunima. Ispada da je odgođena porezna imovina rezultat razlike između iznosa poreza plaćenog u ovom trenutku i izračunatog s pozitivnim rezultatom. Obveza je, dakle, razlika s negativnim rezultatom. Odnosno, tvrtka mora platiti dodatne poreze.

Razlozi za privremene razlike u namirenjima

Postoji nekoliko situacija u kojima postoji vremenski jaz u izračunima računovodstvenog i poreznog računovodstva. Možete ih predstavljati na sljedećem popisu:

• Omogućavanje organizaciji odgode plaćanja poreza ili obročnog plaćanja.
• Poduzeće s gotovinskom metodom rada obračunalo je kazne protivnoj stranci, ali novac nije primljen na vrijeme. Ista opcija je moguća s prihodima od prodaje.
• Financijski izvještaji pokazuju niži iznos troškova od poreznog.
• U buch. računovodstvo i porez koristi različite metode amortizacije, što rezultira razlikom u izračunima.

Odraz u obliku 1

Budući da su obveze izvori formiranja sredstava i imovine organizacije, one su povezane s pasivom bilance. U bilanci su odgođene porezne obveze kratkotrajna imovina. Sukladno tome, u tablici se odražavaju u desnom stupcu. Ovaj pokazatelj odnosi se na četvrti odjeljak - "Dugoročne obveze". Ovaj odjeljak sadrži nekoliko iznosa koji se odnose na različite izvore. Svakom od njih dodjeljuje se vlastiti pojedinačni kod, koji se također naziva i broj linije. Odgođena porezna obveza u bilanci je redak 515.

Izračun i prilagodbe

IT se strogo uzimaju u obzir u razdoblju u kojem su identificirani. Kako bi se izračunao iznosobveze, trebate pomnožiti poreznu stopu s privremenom oporezivom razlikom.

IT se postupno otplaćuju uz smanjenje privremenih razlika. Podaci o visini obveze usklađuju se na analitičkim računima predmetne stavke. Ako se predmet na kojem je nastala obveza povuče iz prometa, ti iznosi ubuduće neće utjecati na porez na dohodak. Tada ih treba otpisati. Odgođene porezne obveze u bilanci su račun 77. Odnosno, unos za koji se otpisuju obveze za povučene oporezive objekte izgledat će ovako: DT 99 CT 77. Obveze se otpisuju na račun dobiti i gubitka.

Izračun neto dobiti i tekućeg poreza

Tekući porez na dohodak - iznos stvarne uplate u državni proračun. Iznos poreza utvrđuje se na temelju razlike prihoda i rashoda, usklađivanja tog iznosa, odgođenih obveza i imovine, kao i trajnih poreznih obveza (TLT) i imovine (TLT). Sve ove komponente se zbrajaju u sljedeću formulu za izračun:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + ONA - IT, gdje je:

• TN - tekući porez na dohodak.
• UD(UR) – specifični prihod (specifični trošak).

Ova formula ne koristi samo odgođenu već i trajnu poreznu imovinu i obveze. Razlika između njih je u tome što u slučaju konstanti nema privremenih razlika. Ti su iznosi uvijek prisutni na računu tijekom cijelog procesa gospodarske aktivnosti.organizacije.

Obračun neto dobiti vrši se prema formuli:

PE=BP + ONA - IT - TN, gdje je:

BP - dobit evidentirana u računovodstvu

Faze obračuna i refleksije u računovodstvu

Za odraz svih gore navedenih pojava i postupaka u računovodstvu, određena knjiženja se koriste na temelju odobrenog računovodstvenog kontnog plana. U prvoj fazi generiranja knjiženja i izrade kalkulacija potrebno je odraziti sljedeće operacije:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - transakcija odražava umnožak prometa zaduženja računa po poreznoj stopi - to su trajne porezne obveze.
• DT 68.04.2 KT 99.02.3 – odražava umnožak prometa kredita i porezne stope – to su trajna porezna imovina.

Stalna porezna imovina formira se u bilanci ako je dobit prema računovodstvenim podacima veća nego prema poreznim podacima. I sukladno tome, obrnuto, ako je dobit manja, formiraju se porezne obveze.

U drugoj fazi obračuna reflektiraju se gubici tekućeg razdoblja. Izračunava se razlikom umnoška konačnog stanja na teretu računa 99,01 puta porezne stope u poreznom računovodstvu i konačnog stanja na teretu računa 09 računovodstva. Na temelju gore navedenog formiramo objave:

• DT 68.04.2 CT 09 - ako je iznos negativan.
• DT 09 CT 68.04.2 - ako je iznos pozitivan.

U trećoj fazi obračuna iznose odgođenog porezaobveza i imovine, uzimajući u obzir privremene razlike. Za to je potrebno utvrditi općenito stanje oporezivih razlika, izračunati stanje na kraju mjeseca koje se treba odraziti na računima 09 i 77, odrediti ukupne iznose za račune, a zatim ih uskladiti prema na izračune.