Premaci poreza na dohodak. Porez na dohodak: akontacije

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Plaćanje predujma poreza na dohodak obveza je poznata mnogim velikim tvrtkama. Istodobno, njegova provedba uključuje provedbu računovodstvenog odjela organizacije prilično složenih izračuna vezanih, prvo, na izračun stvarne vrijednosti relevantnih transakcija, i drugo, na određivanje učestalosti davanja predujmova prema proračun. Kako se oba gornja zadatka mogu riješiti?

Tko mora platiti akontaciju poreza na dohodak?

Sve one tvrtke koje u principu podliježu plaćanju odgovarajuće naknade, moraju državi prenijeti predujam poreza na dohodak. To su sve ruske pravne osobe (LLC, JSC), strane organizacije (u obliku predstavništava koje djeluju u Ruskoj Federaciji pod uvjetima međunarodnog ugovora ili imaju upravljačka tijela u Ruskoj Federaciji) koje ne koriste nijednu alternativu sheme oporezivanja - na primjer, pojednostavljeni porezni sustav, UTII ili UAT, kao i oni koji ne plaćaju porez na kockanje. Osim toga, stanovnici Centra Skolkovo oslobođeni su ispunjavanja takve obveze kao što je plaćanje poreza na dohodak.

Rokovi dospijeća za plaćanje poreza i predujmova

Predmetna pristojba mora se platiti godinu dana prije isteka roka za podnošenje prijave Federalnoj poreznoj službi. Predujam za predmetni porez može se izvršiti tromjesečno ili mjesečno. U prvom slučaju moraju se prenijeti u proračun i prije podnošenja deklaracija, u drugom - prije 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon prethodnog. Podaci o iznosu naknade koja se plaća državi prikazani su u izjavi, koju je potrebno dostaviti Federalnoj poreznoj službi nakon izvještajnog razdoblja.

Izračun akontacije poreza na dohodak: što tražiti

Način na koji se obračunavaju i plaćaju predujmovi poreza na dohodak naveden je u odredbama čl. 285, 286, 287 Poreznog zakona Rusije.

Dakle, u skladu s odredbama Kodeksa, ruska poduzeća moraju platiti odgovarajuću naknadu u proračun i na kraju godine i unaprijed. Mogu se prenijeti u državu na 3 načina.

Prvo, akontacije poreza na dohodak se plaćaju na temelju rezultata 1. tromjesečja, polugodišta i 9 mjeseci, ako prosječni tromjesečni prihod tvrtke ne prelazi 10 milijuna rubalja.

Drugo, odgovarajuća plaćanja se prenose mjesečno na one tvrtke koje su obavijestile Federalnu poreznu službu o sličnom načinu namirenja s državom.

Treće, ako mjesečni prihod tvrtke u prosjeku premašuje 10 milijuna rubalja ili nije obavijestila Federalnu poreznu službu o svojoj želji da plati predujam poreza na dohodak u skladu s drugom shemom, tada će odgovarajuća plaćanja uproračun se mora platiti nakon 1 kvartala, pola godine, 9 mjeseci i na temelju rezultata svakog mjeseca.

Razmotrimo praktične nijanse izračunavanja predujma na predmetnu naknadu.

Kako izračunati prosječni prihod?

Ako tvrtka tvrdi da prenosi akontacije poreza na dohodak prema prvoj shemi, tada njezin prihod, kao što smo gore napomenuli, ne bi trebao prelaziti 10 milijuna rubalja u prosjeku po tromjesečju. Ali kako bi računovođe tvrtke trebali odrediti odgovarajuću brojku i biti sigurni da će, ako se dobiju prihvatljive brojke, biti točne?

Stručnjaci preporučuju da se u strukturi prihoda u obzir uzmu samo oni primici koji nastaju prodajom proizvedene robe, pruženih usluga, kao i imovinskih prava. Promet ne bi trebao uključivati, posebno, prihode iz poslovanja, kao ni one koji su navedeni u odredbama čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije. U tom slučaju prihod se mora izračunati bez PDV-a i trošarina.

Osim toga, datum utvrđivanja prihoda ovisi o tome koji je način utvrđivanja prihoda usvojen u organizaciji - gotovinski ili obračunski. Razmotrimo pojedinosti pojedinih pristupa detaljnije.

Metode za određivanje prihoda: gotovina i obračunska razdoblja

Što je gotovinska osnova? Podrazumijeva fiksiranje prihoda poduzeća tek nakon što isporuči robu ili pruži usluge u skladu s plaćanjem unaprijed. Ili nakon primitka uplate za isporučenu robu i izvršene usluge.

Zauzvrat, metoda obračunapodrazumijeva priznavanje prihoda od strane poduzeća, bez obzira na to jesu li sve faze pravnog odnosa u koje su uključene stranke stvarno završene. Odnosno, prihod može tvrtka fiksirati odmah nakon primitka akontacije. Ili odmah nakon što isporuči robu ili pruži uslugu i počne očekivati plaćanje u skladu s ugovorom.

Izračunavanje prosječnog prihoda: formula

Što se tiče stvarnog određivanja prosječnog prometa, uzimaju se podaci za prethodna 4 tromjesečja, zbrajaju, a zatim dijele s 4. Ako je rezultat manji od 10 milijuna rubalja, tada se predujam od porez na dohodak može se provesti u skladu s prvom shemom. Međutim, nakon izvještajnog tromjesečja, izračun prosječnog iznosa prihoda mora se ponovno izvršiti.

Kako mogu izračunati tromjesečna plaćanja?

Drugi zadatak računovođe je izračunavanje stvarnih uplata poreza na dohodak koji se moraju prenijeti u proračun. Iznos relevantne transakcije utvrđuje se na temelju brojki koje odražavaju stvarnu dobit tvrtke, koja se izračunava na obračunskoj osnovi, ali uzimajući u obzir ona plaćanja koja su već ranije prenesena državi..

Ukoliko je potrebno platiti porez na dohodak za tromjesečje, akontacije za pripadajuće razdoblje utvrđuju se na temelju umnožaka iznosa porezne osnovice i odobrene stope naplate, međutim utvrđuje se konačan iznos doprinosa na temelju razlike između izvještajnog plaćanja i onoga što je uplaćeno u proračun u prethodnom razdoblju.

Bit će također korisno razmotriti koja je trenutna stopa za predmetnu naplatugovor.

Stopa poreza na dohodak

Osnovna stopa koju utvrđuje država za predmetni porez je 20% prihoda. Istodobno, odgovarajući postotak poreza na dohodak podijeljen je na 2 dijela - 2% se prenosi u savezni proračun, 18% - na regionalni. Subjekti Ruske Federacije također imaju pravo sniziti odgovarajući pokazatelj. Ali do određene granice - regionalni postotak poreza na dohodak trebao bi biti jednak ili veći od brojke od 13,5%.

Kako mogu izračunati mjesečne uplate?

Dalje, razmislite kako bi tvrtka trebala izračunati mjesečne uplate. Koje su glavne nijanse ovog postupka? Ako poduzeće plaća mjesečni porez na dohodak u proračun, akontacije se obračunavaju prema sljedećoj shemi.

Određivanje iznosa dotične naknade ovisi o kojem je tromjesečju riječ.

Ako se porez na dohodak obračunava u 1. tromjesečju, tada se moraju uzeti u obzir 2 pokazatelja:

- iznos mjesečne uplate poreza na dohodak, koji je predmet prijenosa u proračun u 1. tromjesečju;

- iznos naknade koji je plaćen državi u 4. tromjesečju prošle godine.

Porezno zakonodavstvo Ruske Federacije zahtijeva od računovođe da definira 1 pokazatelj kao jednak drugom.

Ako se porez na dohodak obračunava u 2. tromjesečju, tada se također uzimaju u obzir 2 pokazatelja:

- mjesečna uplata za 2. tromjesečje tekuće godine;

- tromjesečna uplata određena na temelju rezultata 1. tromjesečja tekuće godine.

Računovođa definira vrijednost 1 pokazatelja kaoodgovara 1/3 veličine 2.

Ako se porez na dohodak obračunava u 3. tromjesečju, tada se u obzir uzima treći pokazatelj:

- mjesečno plaćanje izvršeno u 3. tromjesečju;

- tromjesečna uplata, koja se utvrđuje na temelju rezultata 1. tromjesečja;

- tromjesečna uplata, koja se utvrđuje na temelju rezultata polugodišta.

Računovođa izračunava vrijednost prvog pokazatelja na temelju razlike između trećeg i drugog, koja je podijeljena s 3.

Ako se porez na dohodak obračunava u 4. tromjesečju, opet se uzimaju u obzir 3 pokazatelja:

- mjesečna uplata prenesena na državu u 4. tromjesečju;

- tromjesečno plaćanje za pola godine;

- tromjesečno plaćanje za 9 mjeseci.

Vrijednost prvog pokazatelja određuje se prema shemi sličnoj onoj o kojoj smo raspravljali gore: prvo, računovođa oduzima drugi pokazatelj od trećeg pokazatelja, a zatim dijeli rezultirajući rezultat s 3.

Primjer obračuna tromjesečnog plaćanja

Sada razmotrite kako se porez na dohodak može izračunati u praksi. Primjer izračuna tromjesečne uplate za odgovarajuću naknadu bio bi vrlo jednostavan. Predujam poreza za 1. tromjesečje utvrđuje se množenjem prihoda - neka bude jednak 100 tisuća rubalja, i stope utvrđene za naplatu - neka bude standardna i jednaka 20%. Isplata će, dakle, iznositi 60 tisuća rubalja.

Zauzvrat, predujam za 2četvrtina će se definirati kao razlika između tekuće naknade i plaćene u prethodnom razdoblju. Na primjer, ako tvrtka mora platiti državi 100 tisuća rubalja za 2. tromjesečje, tada će zapravo morati platiti 40 tisuća rubalja.

Primjer obračuna mjesečnog plaćanja

Zauzvrat, izračun mjesečnog predujma poreza može uključivati složeniju formulu. Na primjer, ako trebamo obračunati uplatu u 1. tromjesečju, onda ona, kao što smo već napomenuli, mora biti jednaka onome što je utvrđeno za 4. tromjesečje prethodne porezne godine. Zauzvrat, drugi pokazatelj definira se kao razlika između tromjesečnih plaćanja za 9 mjeseci i pola godine, podijeljena s 3. Ako je vrijednost prvog pokazatelja 100 tisuća rubalja, a drugog, na primjer, 70 tisuća, tada mjesečna uplata u 1. tromjesečju, identična onoj, koja se obračunava za 4. tromjesečje prethodne porezne godine, iznosit će 10 tisuća rubalja.

Izračun akontacije poreza na dohodak: nijanse

Razmotrimo neke od nijansi koje karakteriziraju takav postupak kao što je plaćanje poreza na dohodak prema predujmu.

Prije svega, stručnjaci preporučuju obratiti pažnju na činjenicu da ako računovođa u tekućem tromjesečju pronađe manji iznos dobiti nego u prethodnom, ili ako se otkrije gubitak, potrebno je prenijeti naknadu u pitanju državi na ovaj ili onaj način. Međutim, pripadajuće uplate imat će status preplate, te se mogu prebiti s budućim obvezama, au nekim slučajevima - vratiti iz proračuna.

Još jedna nijansa tipična je za odraz podataka o mjesečnim uplatama u deklaraciji. Prema mišljenju stručnjaka, nema potrebe popravljati relevantne transakcije za 1. tromjesečje tekuće godine. Činjenica je da su takve uplate identične onima koje se vrše u proračun u 4. tromjesečju prethodne porezne godine i uklapaju se u deklaraciju za 9 mjeseci.

Iznad smo napomenuli da određivanje iznosa prihoda koji se uzima u obzir pri odabiru sheme plaćanja predmetne naknade u proračun uvelike ovisi o tome koju metodu fiksiranja prihoda organizacija koristi - gotovinu ili obračun. Nijansa u ovom slučaju je da je kod gotovinske metode potrebno u strukturu prihoda uključiti primljene predujmove. Tako se porez na dohodak obračunava uzimajući u obzir pretplate za robu i usluge. Koje mu, do trenutka kada odgovarajući iznosi zaprime od druge ugovorne strane, možda neće ni biti dostavljeno. Zauzvrat, kod obračunske metode u strukturi prihoda nije potrebno uzimati u obzir primljene predujmove. Porez na dobit u ovom slučaju utvrđuje se tek nakon što tvrtka završi sve faze pravnih odnosa s drugom stranom u vezi s isporukom dobara ili usluga.