Porezna revizija je Definicija, postupak, vrste, zahtjevi, uvjeti i pravila za provođenje

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Broj oblika porezne kontrole, koji su navedeni u članku 82. Poreznog zakona, prvenstveno uključuje porezne kontrole. Riječ je o procesnim radnjama porezne strukture koje se odnose na kontrolu ispravnosti obračuna, potpunosti i pravodobnosti prijenosa (plaćanja) poreza i naknada. U našem članku ćemo govoriti o vrstama, zahtjevima, vremenu i pravilima za provođenje takvih provjera.

Značajke poreznih revizija. Zakonodavni aspekt

Vrijedi napomenuti da se provode uspoređujući činjenične podatke dobivene kao rezultat porezne kontrole s podacima iz poreznih prijava dostavljenih poreznim tijelima. Pravo na provođenje takvih revizija daje porezno tijelo (članak 31. Poreznog zakona Ruske Federacije). Regulira ga 14 pod nazivom "Porezna kontrola".

Kada je Porezni broj postao relevantan,porezna tijela nisu izgubila pravo na provođenje neporeznih (drugih) revizija. Dakle, trenutačno, prema Zakonu Ruske Federacije od 18. lipnja 1993. N 5215-1 "O korištenju kasa u provedbi gotovinskih obračuna sa stanovništvom", porezna tijela provode provjere vezane uz korištenje blagajne. Osim toga, u skladu sa Saveznim zakonom od 22. studenog 1995. N171-FZ "O državnoj regulaciji proizvodnje i prometa etilnog alkohola, alkohola i alkoholnih proizvoda", provjerava se proizvodnja i daljnji promet alkoholnog proizvoda. relevantan. Takvih primjera može biti neograničeno.

Klasifikacija

Obim ovlasti poreznih struktura, kao i ograničenja vezana uz provođenje određenih procesnih radnji (pristup prostorijama ili teritoriju, uvid, traženje dokumentacije, oduzimanje predmeta i papira, popis, pregled, itd.), izravno ovisi o vrsti tekućih provjera. Razmotrimo koje porezne revizije poreza i naknada mogu provoditi relevantne strukture. Vrijedi imati na umu da se mogu klasificirati prema različitim osnovama.

Konturne i terenske inspekcije

Prema količini dokumenata koji se provjeravaju i mjestu održavanja, dijele se na kamerne i terenske. Interni porezni nadzor je pregled poreznih prijava i druge dokumentacije koju podnosi porezni obveznik i koja služi kao osnova za obračun i naknadno plaćanje poreza. Osim toga, u ovomU ovom slučaju govorimo o provjeri ostalih papira dostupnih poreznoj upravi. U pravilu se odnose na djelatnost poreznog obveznika koja se obavlja na mjestu i registraciji poreznog tijela.

Danas su uredske revizije značajan čimbenik u smislu punjenja državnog proračuna. Pogreške pronađene tijekom poreznih revizija izravno u obrazloženju olakšica i u poreznim prijavama daju značajno povećanje uplata u proračun. Uredsku reviziju provode službenici porezne strukture koji su ovlašteni u skladu sa svojim službenim dužnostima bez predočenja posebne službene odluke uprave porezne strukture u roku od tri mjeseca od dana podnošenja porezne prijave i dokumentacije koja služi kao osnovicu za obračun i naknadno plaćanje pojedinog poreza od strane poreznog obveznika, osim ako odgovarajućim zakonima nisu propisani drugi uvjeti. Svrha uredske porezne revizije od strane TIN-a je pratiti pridržavanje poreznih obveznika sa zakonskim i drugim regulatornim pravnim aktima u vezi s porezima i pristojbama, identificirati i spriječiti prekršaje u ovom području, naplatiti iznose nedovoljno plaćenih ili uopće neplaćenih poreza, pokrenuti, ako postoji osnova za postupanje po određenom redoslijedu za naplatu sankcija, kao i pripremu potrebnih podataka radi osiguravanja kompetentnog i racionalnog odabira poreznih obveznika (ovo je neophodno za provedbu nadzora na licu mjesta).

Preporučljivo je uzeti u obzir poreznu reviziju na licu mjesta kaoskup radnji koje se odnose na provjeru primarne računovodstvene i druge računovodstvene dokumentacije poreznog obveznika, računovodstvenih registara, poreznih prijava i financijskih izvještaja, poslovnih i drugih ugovora, akata u vezi s ispunjenjem ugovornih obveza, internih naloga, naloga, protokola, drugo dokumente. Takav porezni nadzor je pregled raznih stavki koje porezni obveznik koristi u svrhu izvlačenja prihoda. Osim toga, može se odnositi na održavanje objekata oporezivanja skladišta, proizvodnje, trgovine i drugih područja i prostora. Interna revizija je revizija o provedbi popisa imovinskog kompleksa u vlasništvu poreznog obveznika. Preporučljivo je ovdje uključiti i druge radnje poreznih struktura ili pojedinih službenika koje se provode na mjestu poreznog obveznika (lokacija objekta, mjesto djelatnosti poreznog obveznika), kao i na drugim mjestima gdje ne postoji porezna struktura..

Najvažniji aspekti inspekcije na licu mjesta

Porezni nadzor na terenu je kategorija koja zahtijeva posebnu pozornost. Vrijedi napomenuti da je imenovani pojam uveden u upotrebu kontrolnog rada Poreznim zakonom Ruske Federacije. Ranije su se inspekcijski nadzori koji su se obavljali uz obilazak poreznog obveznika nazivali dokumentarnim. Ipak, razlika između ovih pojmova ("dokumentarac" i "izlaz") nikako nije terminološka. Postoji vrlo uobičajen stav dadokumentarni i terenski porezni nadzor nisu ista stvar. Dakle, nadzor na licu mjesta je događaj koji se obično provodi u prostorijama poreznog obveznika. Preporučljivo je razumjeti dokumentarnu reviziju koja pokriva primarne računovodstvene dokumente, kao i računovodstvene registre poreznih obveznika. Važno je napomenuti da niti jedan zakonski akt ne navodi mjesto provedbe takve provjere.

Ključni sudionici terenske revizije poreznih tijela: revidirano društvo ili pojedinačni poduzetnik, kao i porezno tijelo ili nadležni službenici. Treba napomenuti da radnje drugih osoba, na primjer, prevoditelja ili stručnjaka, također mogu biti povezane s ovom provjerom. Međutim, obično se može uvjetovati inicijativom porezne strukture.

Uvjeti i pravila

Tijekom razdoblja porezne revizije, na ovaj ili onaj način, mora se postići određeni cilj. U slučaju kontrole na licu mjesta, kao i kod uredske revizije, riječ je o provedbi kontrole pismenosti obračuna, pravodobnosti i potpunosti uplate poreza i naknada u državni proračun, potpunom poštivanju važećeg zakonodavstva, naplate kazni i zaostalih poreza, te progona odgovornih za počinjenje prekršaja poreznog plana, sprječavanja takvih prekršaja. Međutim, predstavljeni ciljevi postižu se drugim, specifičnim sredstvima za terenska događanja. Primjerice, oduzimanje dokumenata i predmeta u granicama porezne kontrole možerealizirati isključivo tijekom događanja na otvorenom.

Rok poreznog nadzora u ovom slučaju je tri godine djelatnosti poreznog obveznika, koje neposredno prethode godini revizije. Treba napomenuti da porezna struktura nema pravo održavati dva ili više događaja na otvorenom unutar jedne godine za iste porezne uplate za isto vremensko razdoblje. Rok za takvu reviziju nije duži od 2 mjeseca. No, postoje iznimke kada viša porezna uprava produljuje trajanje revizije do 3 mjeseca. Pojam za provedbu porezne revizije na licu mjesta u Ruskoj Federaciji zapravo uključuje prisutnost inspektora u zgradi revidiranog poduzeća. Međutim, navedeni rok ne uključuje vrijeme između dostave zahtjeva poreznom obvezniku za podnošenjem dokumentacije i predočenja ovih dokumenata.

Zahtjevi i razlozi za provođenje

U skladu s procedurom poreznih revizija, tijekom nadzora na licu mjesta, često je potrebno izvršiti inspekciju područja i prostora koji se koriste za ostvarivanje prihoda ili su povezani s održavanjem oporezljivih objekata. Osim toga, ponekad postoji potreba za provođenjem popisa imovinskog kompleksa, zaplijeniti dokumente, predmete i tako dalje. U nekim slučajevima, predviđenim Kodeksom koji je na snazi na teritoriju Ruske Federacije, tijekom provedbe kontrolnih radnji moraju se formirati protokoli.

Osnova za provedbu izlazaporezna revizija poreza i naknada - odgovarajuća odluka uprave porezne strukture ili odluka ravnatelja višeg poreznog tijela o provođenju nadzora na licu mjesta radi kontrole rada poreznog tijela. Vrijedi napomenuti da je postupak izdavanja rješenja (odluke) višeg poreznog tijela o provedbi revizije, kao i trenutni zahtjevi za oblik dokumenta, uređeni naredbom ministra Ruske Federacije za poreze i pristojbe od 08.10.1999. "O odobravanju procedure za imenovanje terenskih poreznih pregleda".

Protuček

Članak 87. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa mogućnost provođenja protuporeznih revizija od strane TIN-a. Treba ih shvatiti kao usporedbu različitih primjeraka istog rada. Na temelju suštine metodologije, može se koristiti isključivo u odnosu na dokumente čije se izvršenje ne događa u jednom primjerku, već u nekoliko. Preporučljivo je ovdje uključiti isprave putem kojih se evidentira primitak ili puštanje dragocjenosti materijalne prirode (fakture, tovarni listovi i sl.). Treba napomenuti da se kopije dokumentacije nalaze ili u različitim organizacijama, ili u različitim strukturnim odjelima iste tvrtke. U slučaju ispravnog odraza gospodarske aktivnosti, različiti primjerci rada imaju isti sadržaj. U drugim slučajevima radovi se izdaju u jednom primjerku ili imaju drugačiji sadržaj. Treba dodati da se prilikom usporedbe dokumentacije sljedeći elementi ne mogu podudarati: količina proizvoda koji se mogu prodati, njihova cijena,jedinica mjere itd. Nedostatak preslike papira može biti znak nedostatka dokumentacije o činjenici gospodarske djelatnosti. Posljedica u ovom slučaju je prikrivanje prihoda, a rezultat porezne revizije otkrivanje prekršaja.

Sveobuhvatne provjere

Prema broju pitanja koja se provjeravaju, provjere se mogu podijeliti na složene, ciljane i tematske. Pod složenim je potrebno razumjeti provjeru financijskih i gospodarskih aktivnosti strukture za određeno vremensko razdoblje, vezano za sva pitanja usklađenosti sa zakonodavstvom u području poreza i pristojbi. Do danas nije utvrđena učestalost takvih inspekcija. Treba napomenuti da ako porezna struktura ima razloga vjerovati da se obračunavanje i naknadno plaćanje poreza provode s prekršajima, inspekcije opsežnog plana organiziraju se najmanje jednom u 3 godine. Za svaku od njih sastavlja se izvješće porezne revizije. Porezni obveznici koji imaju pozitivnu evidenciju općenito uopće ne podliježu dužnoj pažnji.

Nakon uvođenja Poreznog zakona Ruske Federacije, gotovo sve terenske inspekcije provode se kao složene. To uključuje pitanja kao što su pismenost obračuna i prijenosa poreza na strani poreznog obveznika, izvedba funkcionalnosti poreznog agenta, korištenje blagajne, ispravnost terećenja iznosa s računa poreznih obveznika i naknade, otvaranje računa poreznih obveznika, postupak prodaje proizvoda koji sadrže alkohol i tako dalje. Treba imati na umu da dopušta samo inspekcija na licu mjestaprimijeniti cijeli niz prava koja su dodijeljena poreznim tijelima.

Tematska provjera

Preporučljivo je tematsku reviziju smatrati događajem o određenim pitanjima financijskog i gospodarskog rada organizacije (na primjer, provjera pismenosti obračuna i naknadnog plaćanja PDV-a, poreza na dohodak, poreza na imovinu, ostala plaćanja). Takvi se događaji organiziraju prema potrebi, što utvrđuje uprava porezne uprave. Treba napomenuti da se tematska revizija provodi ili kao element sveobuhvatne revizije, ili kao zasebna u skladu s utvrđenim činjenicama kršenja zakona koji je na snazi na teritoriju Ruske Federacije, na temelju trenutnih praćenje poreza i naknada. Rješenje o poreznom nadzoru u ovom slučaju može se sastaviti kao zaseban akt ili kao sastavni dio cjelovitog revizijskog akta. Kada postane potrebno provesti sveobuhvatan pregled na temelju tematske, treba donijeti dodatnu odluku, koja proširuje raspon pitanja koja treba provjeriti.

Provjera cilja i zahtjevi za to

Ciljana revizija nije ništa drugo nego događaj usmjeren na poštivanje poreznih zakona u skladu s određenim smjerom ili financijskim i gospodarskim transakcijama. To bi trebalo uključivati pitanja međusobne nagodbe s kupcima i dobavljačima proizvoda, određene transakcije, izvozno-uvozne operacije, plasman privremeno slobodnog novca, ispravnu upotrebu beneficija i druge financijske transakcije.ekonomske prirode. Rezultati se u ovom slučaju mogu sastaviti i u aktima i kao zasebne prijave. Ciljane revizije često se provode kao neovisne. Međutim, postoji rizik od nepotpune provjere nekih pitanja usklađenosti s porezom.

Kao zaključak

Dakle, razmotrili smo glavne vrste poreznih revizija, zahtjeve za njih, značajke i pravila organizacije, kao i vrijeme. Zaključno, treba napomenuti da aktivnosti mogu biti planirane i neplanirane. U drugom slučaju radi se o svojevrsnom očevidu koji se obavlja bez prethodne obavijesti poreznog obveznika. Svrha iznenadne provjere je utvrđivanje činjenice kaznenog djela. Stvar je u tome što se može sakriti u slučaju provedbe normalne provjere. Neplanirani događaji su prilično rijetki. Međutim, mnoge neporezne provjere, na primjer, o korištenju kasa, u pravilu se provode iznenada.