Porezna revizija na terenu: postupak, rok, svrha

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2024-01-17 18:53

Svaki poduzetnik se suočava s različitim poreznim revizijama. Mogu biti kamerni ili terenski, zakazani ili neplanirani. Obavljaju ih isključivo inspektori koji rade u Federalnoj poreznoj službi, a za posjetu samom poduzeću imenuje se posebna komisija. Važno je razumjeti što je porezna kontrola na licu mjesta, kada se provodi u odnosu na određeno poduzeće, kada se provode planirane aktivnosti i koja je svrha provođenja.

Suština čeka

Inspektori tvrde da posjećuje poduzeće i na licu mjesta pregledava njegovu dokumentaciju što je najučinkovitiji i najpouzdaniji način provjere tvrtke. Značajke terenske porezne revizije uključuju:

• glavni cilj ovog događaja je potreba da se osigura da računovođa organizacije ispravno utvrđuje iznos poreza, te ga također ispravno plaća;
• prema rezultatima procesa otkrivaju se zaostale obveze i drugi problemi;
• ako postoje ozbiljni prekršaji, tvrtkasmatra se odgovornim, a može čak biti i kriminalno za upravljanje tvrtkom;
• iznenađenje je značajan čimbenik, a posebno neplanirane inspekcije, tako da inspektori mogu spriječiti uništavanje ili skrivanje dokumentacije;
• takav se događaj održava iu odnosu na različite tvrtke i na pojedinačne poduzetnike;
• osnova za postupak je nalog voditelja određenog odjela Federalne porezne službe, ali u nekim situacijama nalog može izdati njegov zamjenik.

Provjera se obavlja na lokaciji tvrtke. Ako tvrtka ima podružnice u drugim gradovima, dokumentacija se može proučiti u ovim odjelima.

Koja su ograničenja?

Gotovo sve tvrtke se boje ovog događaja, jer gotovo uvijek inspektori otkrivaju značajne prekršaje, što dovodi do toga da se uprava tvrtke poziva na odgovornost. No provođenje porezne revizije na licu mjesta ima određena ograničenja.

To uključuje činjenicu da neće biti moguće planirano provjeravati dokumentaciju tvrtke ako je tvrtka otvorena prije manje od tri godine. Nemoguće je proučavati iste radove dvaput u jednom razdoblju.

Koji su rokovi?

Procedura se može izvoditi različito vrijeme, jer na njega utječu različiti čimbenici. Standardni rok za poreznu reviziju na licu mjesta je dva mjeseca, a to je vremensko razdoblje jasno naznačeno u Poreznom zakonu.

Ako postoje poteškoće ili previše dokumenata, dopušteno je produžiti proces do četiri mjeseca. Ako je poduzeće koje se proučavazatvara, porezna kontrola na licu mjesta može potrajati do šest mjeseci.

Šest mjeseci je maksimalno razdoblje tijekom kojeg inspektori u uredu mogu provjeriti dokumente tvrtke, osim ako se ovaj proces obustavi iz raznih razloga.

Vrste inspekcija

Procedura može biti drugačija, jer se razlikuje prema različitim kriterijima.

Kriteriji za provjeru	Pregledi
Prema načinu vođenja	Čvrsto. Takva porezna kontrola na licu mjesta uključuje proučavanje svih dostupnih dokumenata i izvješća. To vam omogućuje da pronađete raznu dokumentaciju koju inspektori smatraju sumnjivom.
	Prilagođeno. Proučavaju se dokumenti koji se odnose samo na određeni porez ili razdoblje. Osim toga, dokumenti koji izazivaju sumnju kod inspektora mogu biti podvrgnuti istraživanju.
Prema predmetu proučavanja	Proučavanje izravnog poreznog obveznika.
	Provjera poslovnice.
	Istraživanje grupe poreznih obveznika.
Za porez	Tematski. Provođenje porezne kontrole na licu mjesta ove vrste sastoji se u tome da se proučava bilo koja vrsta poreza.
	Složeno. Pretpostavlja da su proučeni dokumenti o svim poreznim olakšicama.
Prema metodi organizacije	Planirano. Takve porezne kontrole na licu mjestavlasti se provode samo nakon prethodne obavijesti poreznog obveznika o posjeti inspektora.
	Neplanirano. Izvodi se nakon zaprimanja konkretne pritužbe na tvrtku ili dokaza o ozbiljnim prekršajima, tako da inspektori nenajavljeno posjećuju tvornicu kako bi iznenadili menadžment i radnike.

Neplanirane inspekcije se smatraju najtežim i najstrašnijim za sve tvrtke. To je zbog činjenice da se zaposlenici ne mogu pripremiti za posjet inspektora, pa se često izgube i uplaše. Takve se studije rijetko provode, jer inspektori moraju sumnjati da, ako se obavijesti djelatnike tvrtke, mogu uništiti važnu dokumentaciju. Osnova su pritužbe ili izravni dokazi o ozbiljnim prekršajima koje su počinili zaposlenici tvrtke tijekom rada tvrtke.

Preliminarna faza

Proces provjere sastoji se od provedbe nekoliko faza, budući da se inicijalno odabiru porezni obveznici koje će posjetiti inspektori. Na kraju studije, odluku donose stručnjaci na temelju primljenih informacija. Svaka faza zahtijeva određene složene radnje.

Pripremna faza uključuje formiranje plana za terenske porezne revizije. Sadrži informacije o tome koja će poduzeća biti istražena, koliko će otprilike vremena biti utrošeno na svakog sudionika, kao i kada će se određena tvrtka posjetiti. Izvode se dodatne radnje:

• odredite inspektore koji će sudjelovati u inspekcijama poreznih tijela na licu mjesta;
• podaci o svim poreznim obveznicima uključenim u plan se proučavaju;
• identificirani su rizici kršenja;
• određivanje točno koji će se porezi proučavati, na koje će to razdoblje utjecati i koje će se aktivnosti poduzeti kako bi se dobile potrebne informacije;
• izračunava koliko će vremena i truda biti potrebno za dovršetak procesa;
• primljeni tromjesečni plan se koordinira.

Prilikom odabira tvrtki koje će biti uključene u reviziju, Federalna porezna služba koristi vlastite izvore podataka, a također uzima u obzir razne pritužbe i druge podatke o poduzećima.

Nakon prikupljanja potrebnih podataka o svim tvrtkama, za svakog poreznog obveznika izrađuje se poseban dosje.

Kako se biraju sudionici?

Proces odabira tvrtki za koje će se izvršiti inspekcija na licu mjesta podijeljen je u nekoliko uzastopnih faza. To uključuje:

• 1. faza. Ona leži u činjenici da se utvrđuje koliko se tvrtki može provjeriti u određenom vremenskom razdoblju, obično predstavljenom četvrtinom. Na temelju tih podataka izrađuje se plan. U obzir se uzima radno opterećenje svakog zaposlenika poduzeća u posljednje dvije godine.
• 2. faza. Formira se popis svih tvrtki koje se moraju provjeriti pa su uključene u plan.
• 3. faza. Zaključak sastavlja zaposlenik Federalne porezne službe,koji analizira financijski učinak poduzeća, što vam omogućuje da identificirate koje tvrtke treba revidirati u danom tromjesečju.
• 4. faza. Identificiraju se porezni obveznici koji su u prvom redu uključeni u plan i koji su prioritetni. Za to se uzimaju u obzir rezultati prethodnih uredskih revizija. Također odlučuje koje tvrtke treba ponovno posjetiti kako bi se uvjerio da su u skladu s uputama prethodne inspekcijske komisije.
• 5. faza. Izrađuje se godišnji popis poreznih obveznika koji mora biti predmet istraživanja. Dokument je povjerljiv, stoga zaposlenicima Federalne porezne službe nije dopušteno otkrivanje informacija.

Suština neposredne porezne kontrole nije samo u utvrđivanju raznih kršenja, već i u sprječavanju njihovih posljedica, dakle, ako na temelju rezultata desk studija dokumentacije postoje sumnje da je poduzeće sustavno krši pravila za obračun raznih poreza, tada će se svakako provjeriti lokacija.

Koje tvrtke su u opasnosti da budu uključene u plan?

Kada određuju koji će porezni obveznici biti uvršteni na ovaj popis, inspektori uzimaju u obzir različite parametre. No, u isto vrijeme, same tvrtke mogu odrediti hoće li se u odnosu na njih provesti neposredna porezna kontrola. Najčešće uključene tvrtke na popis su one sa sljedećim karakteristikama:

• Rashodi jedva premašuju prihode;
• Izdano je nekoliko odbitaka za jedno porezno razdoblje;
• potrošnja redovito premašuje novčane primitke;
• dostupnonedosljednosti u ekonomskim pokazateljima koje se otkrivaju u procesu proučavanja dokumentacije u Federalnoj poreznoj službi;
• zaposlenici službe dobili su informaciju da su različiti dokumenti oštećeni ili namjerno uništeni u tvrtki;
• napisana je pritužba Federalnoj poreznoj službi u kojoj se nalazi podatak da tvrtka koristi razne nezakonite metode izbjegavanja plaćanja poreza, te se porezna osnovica neopravdano smanjuje;
• indikatori po veličini su blizu graničnih vrijednosti koje dopuštaju korištenje pojednostavljenog režima;
• organizacija je sklopila ugovore s velikim brojem ugovornih strana koji ne donose nikakvu korist;
• ako se tijekom uredske revizije otkriju nedosljednosti, tada zaposlenici Federalne porezne službe zahtijevaju od poreznih obveznika da daju objašnjenja, a ako su odsutni, tvrtka je uključena u popis događaja na terenu.

Sama poduzeća moraju analizirati rizike njihovog uključivanja u plan inspekcije. Izravno na web stranici Federalne porezne službe postavljene su odredbe na temelju kojih se provodi organizacija porezne revizije na licu mjesta. Ovo također uključuje kriterije prema kojima su tvrtke uključene u plan.

Što inspektori provjeravaju?

Dokumentacija vezana za razne naplate poreza ili druga plaćanja podliježe provjeri. Dopušteno je da se ne provjeravaju samo porezi. Porezna revizija na licu mjesta uključuje proučavanje dokumenata koji vam omogućuju da identificirate različite nedosljednosti i zaostale obveze.

Inspektori mogu zatražiti dokumentaciju:

• knjiga prihoda i rashoda;
• različiti dokumenti za plaćanje,čekovi, fakture ili drugi slični papiri;
• priznaci primljeni kao rezultat plaćanja poreza;
• gotovina ili bankovni papiri;
• radne dozvole, povelja i drugi sastavni dokumenti;
• razni primarni papiri za kućanstvo;
• fakture;
• računi;
• računovodstveni dokumenti;
• porezna izvješća;
• putnice, potvrde o prijenosu i prihvatu i drugi papiri.

Izraz za provođenje porezne kontrole na licu mjesta u većini slučajeva ovisi o tome koliko dokumenata će stručnjaci morati proučiti.

Kako tvrtke saznaju za recenziju?

Proces obavijesti ovisi o tome je li studija zakazana ili neplanirana. U prvom slučaju, neposredna kontrola porezne inspekcije provodi se nakon prethodne obavijesti poreznog obveznika. Da biste to učinili, pismo se obično šalje na adresu tvrtke.

Ako je učinak iznenađenja važna točka studije, zaposlenici tvrtke nisu ni na koji način obaviješteni o planiranom procesu. Ovo se odnosi na neplanirane inspekcije.

Plan je povjerljiv dokument, stoga će, ako zaposlenici Federalne porezne službe otkriju informacije iz njega, snositi odgovornost. Stoga se izvanredni terenski porezni nadzor provodi bez obavještavanja poreznog obveznika.

Kako se tvrtke obavještavaju?

Ako se provodi planirana studija, tada se u početku svi porezni obveznici uključeni u popis obavještavaju o planiranomdogađaj. Obično se za to koriste sljedeće metode:

• osobna dostava obavijesti predstavniku tvrtke;
• slanje preporučenog pisma, a obavijest o isporuci se mora platiti;
• slanje obavijesti elektronički putem TKS-a.

Dalje, predstavnik tvrtke mora doći u ured FTS-a kako bi primio kopiju inspekcijske odluke. Morate potpisati kopiju ustanove.

Kada se provodi neplanirani pregled?

Da biste proveli ovu studiju, ne morate čekati da dobijete dopuštenje od vodstva Federalne porezne službe, a porezni obveznik nije obaviješten o ovom događaju. Međutim, za takvu provjeru moraju postojati dobri razlozi. To obično uključuje:

• tvrtka tijekom rada šteti zdravlju građana;
• kršenje integriteta kulturne baštine zemlje;
• štetiti okoliš;
• poduzeće ne eliminira kršenja utvrđena tijekom uredske ili zadnje terenske revizije;
• postoji zahtjev ureda tužitelja u vezi s pojedinim poduzećem, na temelju kojeg je potrebno neplanirano ispitivanje dokumentacije.

Postoje određene situacije u kojima je potrebno izvršiti inspekciju bez odgađanja i odmah. Da bi to učinili, zaposlenici Federalne porezne službe moraju poslati posebnu obavijest uredu tužitelja, nakon čega istraga o tvrtki počinje sljedeći dan.

Koraci procesa

Procedura istraživanja bilo koje institucije uključuje provedbuuzastopne faze. Postupak provođenja porezne kontrole na licu mjesta je provođenje sljedećih radnji:

• donesena je odluka o provođenju studije;
• inspektori dolaze u tvrtku, nakon čega odluku predaju čelniku tvrtke;
• dodijeljeno inspektorima u posebnu prostoriju u kojoj će im biti ugodno obavljati svoj posao;
• zahtijevaju od inspektora potrebnu dokumentaciju za studiju;
• mogu pregledati prostorije i prostor uz zgradu;
• imaju pravo izvršiti potpunu inventuru;
• uzorci dokumenata mogu biti predmet pregleda;
• ako se otkriju ozbiljni prekršaji, papiri se u cijelosti mogu povući;
• minimalni inspektori u tvrtki su dva mjeseca, ali se to razdoblje može značajno produžiti, a zakon vam također dopušta da obustavite studij ako je potrebno;
• ako postoji obustava pregleda, proces može potrajati do 15 mjeseci;
• Na kraju procesa donosi se odluka koja je obvezujuća za poduzeće.

Ako se nakon revizije otkriju različiti značajni prekršaji, tada će tvrtka morati platiti novčane kazne, a često su čak i službenici kazneno ili administrativno odgovorni. Zato čelnici poduzeća ne žele biti podvrgnuti poreznoj reviziji na licu mjesta. Razdoblje pregleda dokumenata obično nije dulje od dvije godine, ali je moguće zatražiti dokumente za prošla porezna razdoblja kako bi se utvrdili zaostali dugovi ili drugi problemi.

Kako se oduzimaju dokumenti?

Za događaj je potrebno pribaviti potrebnu dokumentaciju za inspektore. Postupak porezne kontrole na licu mjesta podrazumijeva mogućnost oduzimanja dokumentacije za različita razdoblja. Kada se ovaj proces završi, moraju biti prisutni zaposlenici poduzeća, svjedoci koji ne rade u Federalnoj poreznoj službi i organizaciji koja se provjerava, kao i sami inspektori.

Prije oduzimanja dokumenata, inspektor donosi odgovarajuće rješenje čelniku tvrtke, te objašnjava koja prava i obveze građanin ima. U početku se predlaže dobrovoljno predati dokumente, a ako inspektori odbiju takav zahtjev, prisilno povlače papire.

Procedura istraživanja provodi se samo tijekom dana, ali može premašiti vrijeme rada poduzeća. Dokumenti se ne provjeravaju između 22:00 i 06:00.

Kako je završen kraj čeka?

Čim se provedu sva istraživanja u vezi s dokumentacijom poduzeća, provjera se završava. Izdaje se sastavljanjem posebne potvrde na propisanom obrascu. Predstavljen je Dodatkom br. 7 naredbi Federalne porezne službe br. MMV-7-2/189.

Ne sadrži rezultate porezne kontrole na licu mjesta, jer je potrebno samo obavijestiti upravu tvrtke da je postupak završen. Sadrži informacije:

• datum formiranja, predstavljen datumom završetka čeka;
• pojedinosti odluke na temelju koje jestudija;
• podaci o poreznom obvezniku, koji uključuju njegovo puno ime, KPP, PIB i druge podatke, ovisno o tome je li individualni poduzetnik ili trgovačko društvo;
• daje sve poreze i razdoblja na koje je studija utjecala;
• ako je tijekom postupka postalo potrebno obustaviti ili produžiti razdoblje provjere, ta je činjenica naznačena u potvrdi;
• potpisano na kraju od strane inspekcijskog službenika.

Ako se dokument osobno prenosi na čelnika poduzeća, on mora potpisati kopiju s prijepisom. Nakon sastavljanja potvrde smatra se da je inspekcija završena, stoga inspektori ne smiju tražiti nikakve dodatne dokumente niti uopće biti u tvrtki.

Njanse sastavljanja akta

Glavna svrha revizije je identificirati razne povrede vezane uz plaćanje raznih poreza ili drugih plaćanja. Stoga se odluka uvijek donosi na temelju rezultata neposredne porezne kontrole. Za to se formira poseban akt.

Izvješće o poreznoj reviziji na terenu sastavlja se u roku od dva mjeseca nakon završetka studije. Odbrojavanje je od trenutka kada porezni obveznik dobije potvrdu o obavljenoj reviziji.

U umjetnosti. 100. Poreznog zakona i Naredba Federalne porezne službe br. MMV-7-2 / 189 sadrže osnovne zahtjeve za oblik i sadržaj ovog dokumenta. Glavna pravila za formiranje akta uključuju:

• sastavlja se akt o izlaskuporezni pregled čak i u nedostatku prekršaja;
• dopušteno je generirati dokument u elektroničkom ili papirnatom obliku;
• možete ispuniti na računalu ili ručno;
• listovi moraju biti numerirani i prošiveni;
• svaka prijava je ovjerena potpisom šefa određenog odjela Federalne porezne službe;
• nije dopušteno imati različite ispravke ili ispravke u tekstu;
• dokument se sastoji od tri dijela;
• na kraju su rezultati prikazani identificiranim kršenjima ili njihovom odsutnošću;
• sva kršenja moraju biti dokumentirana, a također su potrebne reference na različite propise;
• u vodnom dijelu, datum sastavljanja akta, podaci o tvrtki koja se revidira, popis dokumenata pod istragom, popis poreza i razdoblja koja se proučavaju, datum početka i završetka studije, te također naznačiti jesu li mjere kontrole ili druge radnje provedene od strane porezne uprave;
• opisni dio sadrži sve prekršaje koje su utvrdili inspektori, a ako ih nema, stavlja se odgovarajuća oznaka, a ovdje se dodatno unose razne otegotne ili olakotne okolnosti;
• završni dio sadrži zaključke inspektora, prijedloge za otklanjanje posljedica prekršaja, kao i podatke o inspektorima.

Akt mora biti potpisan od strane uprave tvrtke od povjerenja i Federalne porezne službe. Jedan primjerak se dostavlja poreznom obvezniku u roku od 5 dana nakon izrade dokumenta. Ako zaposlenici poduzeća odbiju prihvatiti akt, onda se isti šalje preporučenom poštom.

Pravila ponašanja uprave tvrtke tijekom revizije

Istraživanje evidencije poduzeća je neugodan trenutak za svako poduzeće. Često se zaposlenici i voditelji tvrtki izgube, ne žele predati dokumente inspektorima ili se ponašaju nekorektno. Stoga je preporučljivo uzeti u obzir nekoliko vrijednih preporuka:

• provjerenike treba pitati za popis pitanja koja imaju o radu tvrtke, jer poduzetnici imaju pravo upoznati se s tim podacima;
• preporučljivo je odmah dati objašnjenja za sve nijanse kako inspektori ne bi shvatili različite nerazumljive podatke kao kršenje;
• ako inspektori postavljaju različite zahtjeve, s njima treba pažljivo postupati kako bi se utvrdilo koje su moguće posljedice neispunjavanja zahtjeva;
• kada se utvrde manji nedostaci, moraju se odmah ispraviti, ako je moguće;
• ako sami inspektori tijekom istraživanja naprave prekršaje i pogreške, tada se one moraju evidentirati, jer je na njihov račun moguće osporiti rezultate inspekcije u budućnosti;
• važno je biti miran i samouvjeren, a još više nije dopušteno vrijeđati ili prijetiti inspektorima.

S obzirom na gore navedene preporuke, zajamčeno je da uprava tvrtke neće imati problema u komunikaciji s inspektorima.

Njanse provjere pri zatvaranju tvrtke

Tvrtke se mogu zatvoriti iz različitih razloga, jer možda neće biti profita ili je cilj otvaranja postignutpoduzeća. Proces može biti ne samo dobrovoljan, već i obavezan.

Neke tvrtke tijekom likvidacije podliježu inspekcijama Federalne porezne službe. Da bi to učinili, inspektori dolaze u ured tvrtke. Inspekcijski djelatnici utvrđuju ima li tvrtka dugovanja, mogu li se vratiti, a utvrđuju se i drugi značajni čimbenici. Zato, ako uprava odluči zatvoriti tvrtku, o tome se mora odmah obavijestiti Federalna porezna služba.

Uz takvu provjeru potrebno je dodijeliti poseban ured za inspektore. Oni mogu zatražiti dokumente za tri godine poslovanja tvrtke. Voditelj poduzeća može biti prisutan tijekom studije.

Tako su inspekcije na licu mjesta učinkovit način kontrole od strane Federalne porezne službe. Mogu biti planirani ili neplanirani. Provedeno u ispravnom slijedu radnji. Svaki čelnik tvrtke trebao bi biti dobro upućen u to koja prava i obveze imaju inspektori, koje dokumente mogu zatražiti i kako bi trebali sastaviti završetak inspekcijskog nadzora. U tom slučaju možete zaštititi i braniti svoja prava ako ih povrijede zaposlenici Federalne porezne službe.