Doplata za putnu prirodu posla: postupak obračuna, pravila za prijavu, obračun i plaćanje

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

U mnogim poduzećima posao pojedinih kategorija zaposlenika putuje. Prije svega, riječ je o vozačima koji prevoze osoblje, prevoze proizvode, materijal i drugu robu. U članku ćemo govoriti o doplati za putnu prirodu posla, oporezivanju i obračunu naknade.

Opće informacije

Je li putna naknada uvijek potrebna? Hajde da to shvatimo.

Ukoliko je radna aktivnost zaposlenika vezana uz putovanje, poslodavac je dužan nadoknaditi nastale troškove temeljem podataka iz avansnog izvješća, kao i uz predočenje karata i čekova. U međuvremenu, zakon predviđa drugi način povrata troškova.

Poslodavac može platiti fiksnu naknadu za putni posao. Vozači su, u pravilu, prilično zadovoljni takvom naknadom. Visinu doplate utvrđuje čelnik poduzeća iodobreno lokalnim dokumentom.

Ovdje treba reći da inspektori ne priznaju uvijek naknadu za putnu prirodu posla kao naknadu u smislu odredbi čl. 168.1 TC. Ako nema dokumenata koji potvrđuju troškove zaposlenika, poslodavac će možda morati naplatiti dodatne doprinose.

Nadoknada za dokumente

Ako zaposlenik dostavi dokumente koji potvrđuju njegove troškove na putovanju, poslodavac ih nadoknađuje naknadno. To znači da će zaposlenik dobiti točno onoliko koliko je potrošio. Ova se opcija obično koristi kada se zaposlenici šalju na duga poslovna putovanja u druge regije ili u inozemstvo. Poslodavac je dužan takvim zaposlenicima nadoknaditi putne troškove i troškove smještaja. Istovremeno, poslodavac mora odlučiti hoće li od ove naknade odbiti porez na dohodak i doprinose na sredstva. Odgovorimo odmah na ovo pitanje.

Troškove naknade poslodavac uključuje u troškove koji se uzimaju u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak. Sukladno stavku 11. stavka 1. čl. 217. Poreznog zakona, nema potrebe za zadržavanjem poreza na dohodak od povrata. Ovo pravilo vrijedi za cjelokupni iznos naveden u kolektivnom ili radnom ugovoru ili u drugom lokalnom aktu poduzeća. Što se tiče premija osiguranja, one se također ne moraju naplaćivati (klauzula 2, dio 1, članak 9 212-FZ od 24.07.2009.).

Poteškoće u praksi

Mora se, međutim, reći da FSS i FIU ponekad smatraju da je poslodavac dužan obračunati doprinose od iznosa naknade. Svoj stav opravdavaju timeputna priroda naknade za rad i isplate - to su elementi plaće. Inspektori fondova svoje argumente potvrđuju odredbama čl. 129. Zakona o radu, koji definira zaradu. Slijedom toga, nakon inspekcijskih nadzora, poslodavcu se naplaćuju novčane kazne i kazne, te je dužan naplatiti dodatne doprinose. Takve odluke, naravno, treba osporiti. Sudovi u većini slučajeva zauzimaju stranu poslodavca, navodeći sljedeće argumente:

1. Naknada za rad podliježe odobrenju poslodavca.
2. Naknada je neophodna za pokrivanje dodatnih troškova zaposlenika koje ima tijekom obavljanja svoje radne funkcije.
3. Iznosi povrata ne mogu se ni na koji način uključiti u zaradu, stoga nema potrebe za prikupljanjem doprinosa.

Popis popratnih dokumenata

Dodatak za putnu prirodu posla naplaćuje se uz dostavu popratnih dokumenata. Konkretni popis dokumenata utvrđuje i odobrava čelnik poduzeća. Preporučljivo je formirati dvije liste - za bliska i duga putovanja. U tom će slučaju zahtjevi poslodavca postati jasniji.

Mogu se provjeriti putni troškovi zaposlenika:

1. Ulaznice za metro, autobus, trolejbus, itd.
2. Itinerar, tovarni list, potvrde, čekovi (kada koristite osobni prijevoz).

Troškovi boravka potvrđuju se dokumentima primljenim po dolasku. Ovo može biti potvrda koju je izdao hotelski administrator, ugovor o kratkoročnom najmu.

Odgovori na dodatna pitanja inspektora odoplate za putnu prirodu posla mogu se dati pozivanjem na isprave o kretanju zaposlenika. Riječ je posebno o popisu radnih mjesta utvrđenim lokalnim zakonom, uvjetima predviđenim ugovorom o radu, dopisima, časopisima itd. Inspektorima treba dostaviti sve papire koji potvrđuju putovanja.

Dokumentacijske značajke

Kako biste osigurali kontrolu nad dnevnim kretanjem zaposlenika, preporučljivo je izraditi dnevnik poslovnih putovanja. Ovaj dokument može čuvati voditelj nadležnog odjela ili drugi odgovorni djelatnik.

Planiranje i kontrola pojedinačnih putovanja može se obaviti uz pomoć bilješki. Zaposlenik ga sastavlja na ime voditelja. U dopisu zaposlenik navodi razloge putovanja, ciljeve i ciljeve. Dokument se mora predati poslodavcu na odobrenje.

Propisi koji su danas na snazi ne uspostavljaju jedinstven oblik bilješki i računovodstvenih dnevnika. Sukladno tome, uprava poduzeća može odobriti njegove obrasce. Za uvođenje dokumentacije u promet ravnatelj izdaje odgovarajući nalog.

Njanse

Dodatak za putnu prirodu posla određuje se ovisno o:

• frekvencije putovanja;
• trajanje poslovnog putovanja;
• poteškoće zadatka, itd.

Također možete uzeti u obzir kvalifikacije i radno iskustvo određenog zaposlenika. Sukladno tome, nije potrebno instaliratijedan iznos za sve.

Pojednostavljeni tijek rada

Kao što praksa pokazuje, daleko od uvijek je moguće da dodijeljeni zaposlenik zadrži papire za oslobađanje. Događa se da se do datuma izvješćivanja neke karte izgube, nema čekova s benzinskih crpki, potvrda i sl. Ali bez njih zaposleniku neće biti nadoknađeni troškovi. Za takve je slučajeve osiguran pojednostavljeni tijek rada.

Voditelj poduzeća utvrđuje i odobrava iznos naknade za putnu prirodu posla. Ovaj iznos mora uključivati:

1. Prosječna cijena karte u javnom prijevozu.
2. Plaćanje stanarine.
3. Neplanirani ili manji popravci vozila.
4. Komunikacijske usluge (mobilni telefon, faks).

Preporučljivo je utvrditi fiksnu naknadu za putnu prirodu posla za vozače, špeditere, trgovce i druge zaposlenike koji obavljaju radnu funkciju izvan poduzeća, ali unutar istog mjesta.

Bonus je također osiguran ako zaposlenik:

• obično potroši isti iznos na putovanja;
• ne troši novac na smještaj i putovanja u drugu regiju ili u inozemstvo.

Ako zaposlenik ima dodatnu uplatu za putnu prirodu posla, ne mora prikupljati karte, čekove i drugu popratnu dokumentaciju. A naknada će mu biti dodijeljena na kraju mjeseca.

Opći postupak izračuna

U skladu s dijelom 2. čl. 168.1 Zakona o radu Ruske Federacije, doplata za putnu prirodu poslaodobreno od strane čelnika poduzeća i utvrđeno u lokalnom aktu poduzeća.

Visinu naknade utvrđuje poslodavac samostalno. Tekst u lokalnom aktu poduzeća može biti sljedeći: "Utvrditi doplatu za putnu prirodu posla. Iznos naknade iznosi 10% osnovne plaće." Upravitelj, prema svom nahođenju, može postaviti fiksni iznos.

Prilikom određivanja doplate za putnu prirodu posla, poslodavac se mora rukovoditi:

1. Regulatorni akti usvojeni tijekom sovjetskog razdoblja. Trenutno, unatoč činjenici da je SSSR prestao postojati, mnogi pravni dokumenti odobreni tijekom godina njegovog postojanja vrijede. Tako je Uredbom Vijeća ministara RSFSR-a iz 1978. br. 579 utvrđena dodatna naknada za putnu prirodu posla - 20% plaće. Može se obračunati zaposlenicima koji rade u cestovnom i riječnom prometu. Istovremeno, samo oni koji putuju 12 ili više dana primaju dodatnu uplatu za putnu prirodu posla.
2. Industrijski i regionalni sporazumi. Primjerice, cestari mogu dobiti i do 20% doplate, ovisno o broju dana provedenih na cesti. Odgovarajuća klauzula prisutna je u klauzuli 3.6 Saveznog industrijskog sporazuma o cestovnim objektima.

Ako iznos naknade nije propisan ni u aktima donesenim tijekom sovjetskog razdoblja ili u industrijskim (regionalnim) sporazumima, upravitelj ga ima pravo odrediti prema vlastitom nahođenju.

Neki menadžeri pogrešno vjeruju da je tijelo odgovorno zautvrđivanje visine doplate za putnu prirodu posla, - Računska komora. Odmah se mora reći da ova struktura nema nikakve veze s određivanjem iznosa plaćanja.

Naknada za putni rad: oporezivanje

Kada poslodavac, u nastojanju da pojednostavi tijek rada, kompenzira putne troškove prikupljanjem dodatnih plaćanja, IFTS može imati potraživanja. U međuvremenu, sada se razvila prilično stabilna praksa. Nažalost, to ne ide u prilog poslodavcu. Sudovi i regulatorna tijela ne osporavaju pravo poslodavca na utvrđivanje dodatne naknade. No, smatraju da bi fiksno plaćanje trebalo biti podložno porezu na dohodak i doprinosima u fondove. Argumenti su sljedeći.

Zakon predviđa dvije vrste plaćanja. Prvi uključuje naknade koje djeluju kao elementi zarade. Osnivaju se zbog činjenice da građanin radi u posebnim uvjetima. Upravo se od takve naknade zadržavaju porezi i doprinosi fondovima. Druga vrsta plaćanja je naknada troškova nastalih od strane zaposlenika u obavljanju radne funkcije. Od ovih iznosa ne zadržavaju se doprinosi i porezi.

Prema mnogim stručnjacima, mjesečni fiksni doplatak ne može se smatrati naknadom prema čl. 168.1 TC. Činjenica je da poslodavac radniku ne nadoknađuje stvarno nastale troškove. Drugim riječima, iznos naknade ne ovisi o visini troškova.

Predviđen dodatak na zaraduradni ili kolektivni ugovor ne može se smatrati naknadom prema čl. 164 TK. To je zbog činjenice da se, kada se obračuna, povećava plaća zaposlenika koji obavlja svoje radne funkcije na putovanjima.

objašnjenja sunca

Krajem 2015. godine Vrhovni sud je preuzeo poziciju poslodavca. U svom Pregledu prakse za 2015. Vrhovni sud je naveo da će za porezne svrhe bitna priroda plaćanja, prema kojoj je iznos među naknadama predviđenim čl. 164 TK. Prema ovom pravilu, naknada je novčana isplata koja se utvrđuje radi naknade troškova zaposlenika u vezi s obavljanjem radnih funkcija. Istovremeno, Vrhovni sud je ukazao da naziv uplate nema odlučujući značaj. To može biti dodatak, dodatak, beneficija, povećanje plaće itd.

Državne vlasti, međutim, zapravo ne žele podržati stav Suda. Primjerice, za Ministarstvo rada preduvjet za isplatu naknade zaposleniku je dostavljanje dokumenata koji potvrđuju troškove tijekom putovanja. Stoga će poduzeća koja ne planiraju naplaćivati poreze i plaćati doprinose na sredstva iz prireza, morati braniti svoj stav na sudu.

Računovodstvo

Kako evidentirati uplate namijenjene nadoknadi troškova zaposlenika na poslovnom putu?

U skladu s uputama za računovodstveni plan, odobrenim naredbom Ministarstva financija br. 94n od2000., za sažimanje podataka o svim obračunima sa zaposlenicima poduzeća, s izuzetkom transakcija plaća i obračuna s odgovornim zaposlenicima, koristi se račun. 73. Podaci o obračunima s osobljem u vezi s primljenim iznosima za operativne i administrativne troškove prikazuju se na računu. 71. Istodobno, mnogi stručnjaci smatraju da će korištenje ovog računa biti netočno ako tvrtka ne izdaje sredstva za izvještavanje, već nadoknađuje troškove koje ima zaposlenik. Uzimajući to u obzir, računovođa treba napraviti sljedeće unose:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT zap. 73 - prihvaćanje u računovodstvo troškova u obliku naknade troškova troškova nakon njihove potvrde.
• Dt sch. 73 ct sc. 50 - Isplata naknade za radnike.

Ako se vodite odredbama čl. 129. Zakona o radu, tada se dodatna plaćanja, dodaci, uključujući i rad u posebnim uvjetima, priznaju kao element zarade. Sukladno tome, računovođa vrši sljedeće unose:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT zap. 70 - obračun plaće zaposleniku uz dodatak.
• Dt sch. 70 Kt. 68 - zadržavanje iznosa poreza na dohodak od zarade.
• Dt sch. 20 (26, 44) CT zap. 69 - obračun premija osiguranja.
• Dt sch. 70 Kt. 50 - isplata plaće uz dodatak.

Prema stručnjacima, takvo razgraničenje u računovodstvu olakšat će poslodavcu odvajanje iznosa koji podliježu porezu na dohodak i premije osiguranja, te sredstava oslobođenih oporezivanja.

Zaključak

Pojednostavljeni tijek rada nijeuvijek u rukama poslodavca. Ako poslodavac planira uzeti u obzir da naknade za putni rad nisu elementi plaće, postoji rizik od potraživanja od regulatornih tijela. U takvim slučajevima preporučljivo je detaljnije proučiti sudsku praksu o ovom pitanju.