Pojašnjenje PDV deklaracije: uzorak popunjavanja, rokovi

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Zadnja promjena: 2023-12-17 10:29

Priprema poreznih prijava i njihovo naknadno podnošenje vrlo je ozbiljan i težak zadatak. Poseban položaj među izvješćivanjem zauzima prijava poreza na dodanu vrijednost (PDV), budući da je predviđena u svakom poslu stjecanja ili prodaje dobara – materijalne imovine. Organizacije s velikim prometom svaki mjesec sastavljaju mnogo računa u kojima se, osim ostalog, obračunava i PDV. Nije iznenađujuće da se u ovolikom broju izračuna može napraviti pogrešan izračun, pa je poznavanje pravila i načina na koji ih ispraviti od velike važnosti. Ako je prijava za određeni porez već podnesena, a greška u izračunima otkrivena je naknadno, nemoguće ju je ispraviti u samom dokumentu. U tom slučaju trebate dodatno dostaviti ažuriranu deklaraciju za porez na dodanu vrijednost (VDT).

Kako podnijeti ažuriranu izjavu

Ako se utvrdi pogrešan izračun koji je utjecao na konačni iznos, potrebno je pripremiti usklađenje/pojašnjenu deklaraciju za porez na dodanu vrijednost. Ne prikazuje prethodno poslano ispravnoinformacija, novi dokument ukazuje samo na nesklad između informacija. Ako je pogreška dovela do podcjenjivanja poreza, u trenutku kada je porezni obveznik prijavio i uplatio povećanu stopu, onda deklarant samostalno odlučuje hoće li formirati novi dokument s promjenama ili će sve ostaviti kako jest.

Nakon podnošenja pojašnjene prijave PDV-a, trebali biste biti spremni za poreznu inspekciju. Uplatitelj se može pozvati u ured FTS-a ili će inspektor osobno doći provjeriti dokumentaciju. Ako se iznenada, kao rezultat toga, otkrije neslaganje u podacima, to prijeti značajnim kaznama, čija visina ovisi o vrsti aktivnosti.

Obrazac izjave se s vremena na vrijeme mijenja, prema novom zakonu, od 2015. godine revidirana izjava se podnosi samo u elektroničkom obliku, papirni mediji su potonuli u prošlost.

Što je potrebno za podnošenje izjave o pojašnjenju

Obavezno poslati UD:

• Imajte ključ za digitalni potpis.
• Instalirajte potreban softver na svoje računalo.
• Instalirajte Crypto Pro.
• Instalirajte kripto-ruku.

Upute korak po korak

• Napravite pojašnjavajuću izjavu.
• Arhivirajte koristeći kripto-ruku.
• Stavite digitalni potpis.
• Pošaljite datoteku poreznoj upravi.
• Pričekajte odgovor na prihvaćanje izjave putem e-pošte.

U kojim slučajevima se primjenjuje UD

Formiranje rafiniranogdeklaracije su predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije, pravilo se ne odnosi samo na porez na dodanu vrijednost, već i na druge vrste za koje se izvješća podnose Federalnoj poreznoj službi. Ova vrsta porezne prijave podnosi se u nekoliko slučajeva:

• U slučaju samoidentificirane greške u prethodno podnesenoj prijavi, koja je dovela do podcijenjenog iznosa za plaćanje poreza. Na primjer, faktura s pogreškama prihvaćena je za odbitak PDV-a, što je postalo prepreka u izračunu.
• Od porezne uprave zaprimljen je zahtjev da im se daju pojašnjenja o prijavi ili da se podnese ažurirana prijava dohotka. Ako se porezni obveznik slaže s uočenim netočnostima, tada se UD mora podnijeti prije isteka petodnevnog roka. U slučaju neslaganja s greškama potrebno je u istom roku poreznoj službi dostaviti obrazloženje. Za neispunjavanje zahtjeva Federalne porezne službe u navedenom roku, organizacija će biti kažnjena novčanom kaznom od 5 tisuća rubalja, a u slučaju drugog kršenja tijekom kalendarske godine iznos će iznositi 20 tisuća rubalja.
• Roba je otpremljena za izvoz, ali paket dokumentacije koji potvrđuje beskamatnu stopu nije naplaćen u zakonskom roku. U tom slučaju podnosi se ažurirana prijava poreza na dohodak za razdoblje u kojem je izvozna roba otpremljena (obavljene usluge i obavljeni radovi po stopi od 0%).

Tko je otkrio grešku, porezni obveznik ili porezna inspekcija, na primjer, tijekom uredske revizije, nije važno. Pravila ispravka zaknjigovodstvena dokumentacija utvrđena je u PBU 22\2010, a u skladu s Poreznim zakonom, članak br. 81, podnošenje pojašnjene izjave predviđeno je za izvještajno razdoblje kojem pripada utvrđena netočnost.

Ne znate kako izgleda elektronička izmijenjena izjava? Uzorak se može vidjeti u nastavku.

Mogući uzroci

Kao što je već spomenuto, razlog za podnošenje UD-a može biti pogreška u izračunima zaposlenika financijskog odjela. Neki računovođe podnose izjavu s pojašnjenjem ako je iznos promijenjen tijekom financijske revizije, i gore i dolje. Ne isplati se to činiti, jer postoji članak u Poreznom zakonu koji kaže da se UD podnosi samo ako se pogreška otkrije samostalno.

Rezultati revizije bilježe se i ostaju u poreznoj inspekciji, koja zauzvrat samostalno odražava nove podatke u kartici osobnog računa poreznog obveznika, a kada računovođa podnese pojašnjenu izjavu, podaci se udvostručuju.

Kada nije potrebno podnijeti UD

Ažurirana izjava o dobiti ne podnosi se u nekoliko slučajeva:

• Prilikom izdavanja ili primanja fakture za usklađivanje.
• Ako je porezna služba naplatila dodatni PDV kao rezultat revizije.
• Kada greške pronađene u prijavi ne utječu na iznos PDV-a koji se plaća ili povlači za sobom preplatu. U ovom slučaju podnošenje izmijenjene prijave nije obveza, ali po želji je porezni obveznik može podnijeti.

Kakoispraviti pogreške u izračunima PDV-a

Metodologija za usklađivanje obračuna poreza na dodanu vrijednost detaljno je opisana u članku br. 54 Poreznog zakona Ruske Federacije u prvom stavku. U skladu s tim, kada je u tekućem izvještajnom razdoblju uočena greška za prethodno tromjesečje, potrebno je preračunati samo rezultate razdoblja u kojem je nastala. Ako je nemoguće utvrditi trenutak kada je došlo do pogreške, tada možete ispraviti situaciju u trenutnom izvješću. Najčešće su pogreške u obračunu poreza na dodanu vrijednost dopuštene u sljedećim slučajevima:

• Prilikom izdavanja računa.
• U trenutku stavljanja oznake na kupnju i prodaju.
• U postupku prikaza poslovnih transakcija u poreznom računovodstvu.
• Prilikom ispunjavanja samog poreznog izvješća.

Najlakše je ispraviti pogreške nastale prilikom popunjavanja same deklaracije, ali je teže izvršiti izmjene određenog obračuna poreza u računu. U početnoj fazi, promjene se bilježe u dokumentu, zatim se izmjenjuju računovodstveni podaci i samo izvješće. Prilikom obračuna poreza na obračunskoj osnovi, pojašnjavajuća se izjava podnosi za sve vremenske intervale izvješćivanja, od trenutka kada je pogreška otkrivena.

Podnošenje izjave

Ukoliko je greška otkrivena nakon podnošenja prijave za tekuće izvještajno razdoblje, ali prije isteka roka za podnošenje same prijave i/ili plaćanja poreza, u ovom slučaju nije predviđena kazna u vidu kazni. Međutim, kada je navedenoprijava PDV-a se podnosi za prošlo vrijeme, napravljena je greška u visini poreza, tada je izricanje novčane kazne i kazne neminovno. Sukladno Poreznom zakonu, PDV dokumentaciju je potrebno dostaviti do 25. dana u mjesecu nakon završetka izvještajnog razdoblja. Porez na dodanu vrijednost plaća se u jednakim iznosima svaki mjesec do 25.

Izjava o pojašnjenju mora biti dostavljena u obrascu važećem u trenutku kako bi se ispravila, na primjer, ako je izjava podnesena za razdoblje koje prethodi 1. siječnja 2014., tada se može dati na papiru. Ako greška nije vezana uz iznos PDV-a, onda neće biti kazne. Međutim, oni koji preračunaju povećanje poreza za prošla razdoblja snosit će obvezu u iznosu od 20% neuplaćenog iznosa na vrijeme. U nekim slučajevima porezni službenici možda neće smatrati obveznika obveznika:

• Kada je sam identificirao netočnost.
• Ako je nakon slanja deklaracije izvršena provjera koja nije pronašla nikakve pogreške.

Izmijenjena porezna prijava podnosi se na isti način kao i izvještajna, na istom obrascu. Da biste naznačili svrhu dokumenta, odnosno otklonili grešku, na naslovnoj stranici, u retku "broj ispravka", morate navesti broj 1. Uz dokument se mora priložiti propratno pismo kojim se od platitelja traži da prihvati dokument teritorijalnog tijela Federalne porezne službe, kao i navođenje prirode ispravaka i popis povezanih dokumenata. Prema Poreznom zakonu Ruske Federacije, propratno pismo nije obvezno, ali većinauredi to zahtijevaju.

Popratno pismo

Osim pojašnjene izjave, porezna uprava zahtijeva dokument koji mora sadržavati sljedeće podatke:

• Naziv poreza za koji se izdaje DD, u ovom slučaju treba navesti PDV.
• Izvještajno i porezno razdoblje za koje se vrši preračun.
• Razlog za podnošenje.
• Promijenjeni indikatori, potrebne su samo nove vrijednosti.
• Retke dokumenta treba promijeniti.
• Pojedinosti dokumenata o plaćanju za koje su preneseni nedostajući iznosi poreza.
• Potpis ovlaštene osobe (generalnog direktora ili glavnog računovođe).
• Kopija naloga za plaćanje kojim se potvrđuje plaćanje poreza i penala.

Prilikom obavljanja uredske revizije, zaposlenici Federalne porezne službe mogu zatražiti primarnu dokumentaciju na kojoj je greška utvrđena.

Od 2017. godine obrazloženje izmijenjene prijave poreza na dodanu vrijednost moguće je predati isključivo u elektroničkom obliku prema utvrđenom formatu.

Nijanse podnošenja UD-a i posljedice

Prilikom podnošenja pojašnjene izjave, trebali biste znati neke nijanse:

• Situacije su česte kada porezni obveznik promijeni svoju pravnu adresu, što povlači promjenu u poreznoj upravi. Ako se naknadno otkrije pogreška u prijavi, koja je učinjena i prije promjene adrese, tada je predmetna izjava svajednako dostavljen teritorijalnom tijelu Federalne porezne službe na novom mjestu registracije.
• Ako su nakon reorganizacije poduzeća utvrđene nedosljednosti u obračunu PDV-a, tada se revidirana porezna prijava dostavlja i teritorijalnom tijelu Federalne porezne službe u mjestu registracije pravnog lica formiranog nakon promjene.
• Treba uzeti u obzir da podnošenje UD-a poreznog obveznika uvijek stvara interes porezne službe. Ako se pojašnjavajuća izjava formira za zatvoreno porezno razdoblje, tada je uredska ili neposredna revizija razgraničenja gotovo neizbježna. S tim u vezi, mnogi zaposlenici financijskog odjela pokušavaju izbjeći podnošenje DO, nadajući se da porezna uprava neće pronaći pogrešku prije isteka roka zastare.

O rokovima za podnošenje ažurirane izjave

Uvjeti davanja UD-a i odgovornosti regulirani su Poreznim zakonom Ruske Federacije, stavak 2–4, članak br. 81:

• Kada se ažurirana 3-prijava poreza na dohodak preda prije kraja razdoblja određenog za podnošenje početne prijave, to se obično izjednačava s podnošenjem u skladu s utvrđenim rokovima.
• Ako se "pojašnjenje" da nakon isteka roka za podnošenje početne prijave, ali prije isteka roka za plaćanje poreza, porezni obveznik neće biti kažnjen. U tom slučaju mora biti zadovoljen glavni uvjet: deklaracija se mora podnijeti prije nego što zaposlenici FTS-a postanu svjesni identifikacije pogreške ili početka inspekcije na licu mjesta.
• Prilikom podnošenja UD-a nakon isteka svih rokova, kako za podnošenje početne prijave tako i za plaćanje poreza, porezni obveznik nesmatrat će se odgovornim ako su, osim gore navedenih uvjeta, ispunjena još dva uvjeta.

Akumulirane kazne i zaostale obveze plaćene su prije podnošenja izmijenjene prijave poreza na dohodak.

Terenskom inspekcijom porezne službe nije potvrđena pogreška i davanje lažnih podataka, nakon čega je podnesena revidirana izjava.

S obzirom na uredsku reviziju primarne prijave, unutar koje je dostavljena UD, njezin prekid može uslijediti kada se pruži "pojašnjenje" sve dok se ne otkrije podcjenjivanje poreza.

Kako bi se izbjegli nesporazumi, potrebno je podnijeti izmijenjenu poreznu prijavu kao identifikaciju nedosljednosti u izvješćivanju.

Podnošenje ažurirane izjave

Izmijenjena porezna prijava mora sadržavati:

• Odjeljci koji su ispunjeni na izvornoj izjavi, čak i ako nisu sadržavali pogreške.
• Odjeljci koje niste ranije ispunili, ali ste trebali. Na primjer, porezni obveznik je porezni agent, ali nije obračunao PDV agenta u početnoj izjavi, pa se prilikom ispravljanja ove netočnosti u UD mora uključiti još jedan odjeljak.
• Dodatak br. 1 8. odjeljku, ako je popunjen dodatni list knjige kupnji za razdoblje za koje se izdaje "pojašnjenje".
• Dodatak br. 1 9. odjeljku, ako je popunjen dodatni list knjige kupnji za razdoblje za koje se izdaje UD.

Popunjavanje navedenogdeklaracije

Vrlo je važno znati kako se ispunjava ovaj dokument, jer je ovo drugačiji obrazac, u koji se unose samo pouzdani pokazatelji koji ranije nisu dostavljeni.

Na naslovnoj stranici nalazi se stupac "Broj prilagodbe", koji je obavezan. Odjeljke 8-12 potrebno je ispuniti samo kod prilagodbe Dodatka br. 001. Prilikom izmjena knjige prodaje ili nabave nakon isteka izvještajnog razdoblja potrebno je ispuniti Dodatak br. 1 odjeljcima 8, 9..

Znakovi važnosti

Jednako važan parametar je znak relevantnosti, ova polja su ispunjena brojevima 0 ili 1.

• 0 je znamenka koja označava da informacije u odjeljcima 8 i 9 nisu prethodno poslane ili su stare informacije zamijenjene.
• 1 - brojka se stavlja kada su podaci navedeni ranije u izjavi istiniti i ažurni.

Potreban je znak relevantnosti kako uplatitelj ne bi duplicirao podatke. Ako je u deklaraciji pronađeno puno pogrešaka, možete staviti 0 u sve odjeljke, nakon čega će se podaci potpuno isprazniti.

Razmotrimo kako se popunjava pojašnjavajuća deklaracija s povećanim iznosom. U slučaju kada se UD formira radi povećanja iznosa poreza, plaćanje se mora izvršiti prije podnošenja dokumenta. Ako se to ne učini, zaposlenici IFTS-a izriču kaznu zbog kašnjenja. Izjava o pojašnjenju podnosi se sljedeći dan nakon zatvaranja duga.

Smanjenje iznosa

Ako porezni obveznik generira UD kako bi smanjio iznos, to dovodi do uredske revizijeimenuje se porezni službenik ili revizija na licu mjesta.

Ako se kao rezultat toga ispostavi da je porezni obveznik još uvijek dužan, tada će se traženi iznos prenijeti na njegov račun, međutim, da bi izvršio takvu operaciju, mora napisati prijavu Federalnoj poreznoj službi.

Procedura za podnošenje UD-a u 2017

Kako predati izmijenjenu prijavu PDV-a? Jesu li postavljeni rokovi? U 2015. godini obveznici su bili obvezni dostaviti dokumentaciju poreznoj službi u elektroničkom obliku. U skladu s člankom 174. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 5., smatra se da sve izjave sastavljene na papiru nisu podnesene. Ista pravila vrijede i za pojašnjenu deklaraciju, pa se ove godine izdaju isključivo u elektroničkom obliku, a što je za to potrebno opisano je na početku članka.

Što se tiče konkretnih rokova za podnošenje "pojašnjenja", nema ih. Bolje ga je predati odmah nakon što su nedosljednosti u izračunima neovisno identificirane, ne zaboravite da otkrivanje pogrešaka od strane Federalne porezne službe dovodi do kazni.

Hoće li ili ne podnijeti pojašnjenje, svaki porezni obveznik odlučuje samostalno, ali ne zaboravite na moguće posljedice. Stoga je najbolja opcija u ovom slučaju pažljivo provjeriti sve izračune i samu deklaraciju prije podnošenja kako bi se isključila pojava grešaka kao takvih.